企業風險管控中對財稅大數據的應用研究

潘 華

（云南電網有限責任公司德宏供電局，云南 芒市 678400）

0 引言

隨著大數據時代的到來，大數據技術對各個行業產生了巨大影響。在企業經營過程中，財稅管理能夠為企業發展保駕護航，應用大數據技術成為財務管理的必然趨勢。企業稅收管理中，運用大數據技術能夠加強其風險審計和管理，確保風險管理的有效性，保障企業穩定健康地經營發展。有效應用大數據后，會計人員在稅收籌劃及納稅風險自檢時，提前明確稅務部門處理企業納稅數據的方式，能夠有效評估企業的納稅風險。同時，大數據還能讓企業明確需要哪些納稅申報數據，便于實施財稅管理，確保企業能夠穩定運行。因此，探討財稅大數據的應用具有重要意義。

1 財稅大數據的含義及應用價值

1.1 財稅大數據的含義

為加強財稅征收與管理，國家開展了“金稅工程”三期工作，這項工程屬于國家級信息系統工程。金稅三期對全國的國地稅征管系統進行統一管理，從而形成納稅的統一服務平臺，實現了全國的稅收數據采集工作。2013 年，金稅三期在我國部分地區開始試點，2016 年底在全國正式上線，大數據為稅務改革提供了數據支持?？傮w而言，財稅大數據就是財務管理及稅務部門采用新處理模式提高決策和洞察發現及優化流程的能力，以此實現對財務海量信息數據的分析。在財稅大數據環境下，稅務相關部門通過稅收風險對企業經營進行監控。因此，財務大數據常被應用到企業風險管控中，為企業正常經營保駕護航［1］。

1.2 應用財稅大數據的價值

在企業風險管控中，應用財稅大數據成為一種趨勢，更是保障企業正常經營的重要途徑?？傮w而言，財稅大數據的應用價值如下。

1.2.1 提升企業資源整合能力

在企業經營過程中，合理采用財稅大數據可加強資源整合。采用大數據技術，就能夠把經營中財務、生產及納稅等各方面數據導入稅務風險管理系統，該系統就會對企業相關信息進行分析，包含基本信息、納稅申報及財務報告等各種信息，通過分析能體現出企業的納稅情況，獲知其在同行中的經營情況，如此企業就能夠了解自身所處情況，從而有針對性地進行調整。另外，財稅大數據還能評估納稅風險，開展稅務籌劃，促進企業整合信息資源。

1.2.2 增強風險管控能力

在企業經營過程中，稅務管理部門會深入企業核查納稅情況，如果企業稅收管理不當，可能會出現稅務風險。采用財稅大數據，企業就能對常見風險進行研究分析，對增值稅、個人所得稅及消費稅等各類稅收進行全面了解，而了解各類稅收在同行的水平，便于企業有針對性地調整業務，最終降低稅負及稅負率，提高企業稅務籌劃能力。

1.2.3 創新企業的管理模式

通過財稅大數據，能夠規范企業按時納稅的行為，提高稅收風險管理水平。同時，企業能夠深入分析經營及財務數據，從中判斷稅收風險點，便于企業及時判定風險。另外，應用財稅大數據還能夠創新企業的管理模式，提高風險管控的質量。從財稅大數據中，企業就能夠了解到稅負及稅負率情況，有利于企業及時調整稅務管理，提高規避稅務風險的能力和水平。只有合法合規地經營，才能確保企業長遠發展。

2 企業風險管控中對財稅大數據的應用

應用財稅大數據能夠幫助企業規避經營風險，增強其經營能力。在實際經營中，怎樣應用財稅大數據才能發揮其作用？筆者結合研究內容，談談個人的看法與體會。

2.1 提高財稅重視度，樹立應用理念

在企業經營過程中，風險管控直接影響到企業的正常發展，從現實來看，許多企業比較重視企業內外部風險，也不斷采取措施進行管控，但大多數企業忽略了稅收風險，認為只要按月準時報稅即可，甚至還有企業未按時報稅而被列為異常企業［2］。因此，企業在財稅大數據應用上必須高度重視財稅，這樣才能夠將風險管控落到實處。在稅收風險管控上，采用財稅大數據技術具有科學性，這種技術有助于保障稅收風險管控的質量。要想加強稅收風險管控，管理人員就必須樹立應用理念，只有樹立以數治稅的管理理念，才能夠真正發揮大數據的優勢，提高風險管理的水平。樹立大數據理念必須要從風險管理角度入手，擺脫傳統征管模式的束縛，加強財稅數據分析，從分析中了解企業財稅情況和企業經營狀況，如此才能不斷提高管控風險的能力。

2.2 稅收風險管控體系的應用

在企業風險管控中，稅收風險管控是重要組成部分，如果企業因為稅務問題被列為異常企業，必定會影響到企業的正常經營。而稅收風險管控體系是稅收風險管控的靈魂，更是稅務部門管理稅收風險的核心。因此，研究稅收風險管控體系對企業風險管控具有重要作用。在該體系中，常常采用財稅大數據構建風險管控體系的指標模型，通過該模型識別和監控稅收風險。采用財稅大數據技術構建稅收風險管控體系，其應用步驟如下。

首先，采集生產數據源。在稅收風險管控中，必須要對管控進行目標規劃，因此采集生成數據源時就要確定識別風險的要素，在原始表證單書（如財務報表）某個欄目中設置數據源的采集內容。

其次，創建指標元。本文所研究的指標元就是構成這個指標的所有要素。創建指標元就要對數據庫的字段語義元素進行分析，如應納稅額的指標元。

再次，設置分析指標與預警值。這個階段主要是采用數學公式，通過組合運算獲取指標元。比如，所得稅的稅負率等于應納所得稅額除以利潤總額。按照計算結果設置預警值、計算預警上下限，如稅負率、所得稅貢獻率等［3］。

最后，進行風險模型分析。組合好相應指標，再加入納稅人的特征判斷值，這樣就形成了模型，如電力行業的風險管理模型。系統中，通過該模型對風險進行分析。

事實上，該指標模型中各類元素采用搭積木模式進行動態組合，隨需求而變化，通過分析得出結果。企業所得稅的稅收風險管控體系，如圖1 所示。

圖1 企業所得稅的稅收風險管控體系

在圖1 中，先將企業40 多張所得稅申報表作為數據源，按照各個企業特征合理選擇指標元（如銷售收入），分析各個指標對稅收風險管控體系造成的影響，最后形成該企業控制稅收風險的分析模型。

2.3 評估納稅風險的應用

評估納稅風險，就是從稅務部門立場分析不同時期企業申報納稅的數據指標，通過分析獲得影響比較嚴重的指標，然后針對這些嚴重指標制定控制措施。評估納稅風險時，財稅大數據需要獲取較多內容，只有對海量數據進行分析，才能夠確保分析結果具有合理性，才能防范出現遺漏現象，才不會影響到管理稅收的效果。納稅風險評估操作中，對財稅大數據的應用流程如下。

首先，構建風險識別體系。依據風險管控目標規劃，構建風險識別系統，常從兩個方面入手：一是采集數據源，構建風險庫進行管理，該管理內容涉及指標元、指標及模型等多方面管理；二是進行風險掃描監控［4］。

其次，經過掃描后，必然會出現風險掃描結果，企業應對風險結果按照等級排序，并針對嚴重情況分析影響因素。從日常應用來看，稅務部門常將風險等級按照高中低3 個檔次進行確定，按照風險等級推送風險點，而企業依照風險等級制定管控措施。

最后，企業應加強風險評估監控，并對風險評價及時作出反饋。把應對風險的措施傳送到風險管控系統，通過系統對指標模型、任務執行及風險識別等進行分析，對應對措施進行評價，并將評價結果反饋給企業。在評估納稅風險時，企業應從稅務部門入手，分析稅務風險識別指標，對涉稅內容進行逆向剖析診斷，制定相應措施加強控制。逆向剖析診斷涉及內容比較多，而且較為復雜，包含識別指標庫、風險特征庫及識別指標模型等多個數據庫。

2.4 企業稅務籌劃的應用

自從金稅三期上線后，稅務監管更加嚴格，稅務部門監管技術更加先進與精準。在這種監管環境下，企業必須做好稅務籌劃，利用稅收優惠政策及關聯交易降低納稅風險和稅負。同時，企業還必須要注意稅法的變動，依據稅法變動改變稅務籌劃方案。在財稅大數據環境下，納稅指標出現較大波動，金稅三期就會判定為異常，從而發出警報，對企業產生一定影響。

企業利用財稅大數據進行納稅籌劃主要涉及單點與綜合兩種策略。在納稅籌劃時，企業應以風險管控平臺與技術為主線，以各個指標元為抓手，對稅務進行籌劃。事實上，稅收籌劃是否合理直接影響到企業風險管理，而應用財稅大數據能夠提高稅收籌劃的科學性和有效性，讓稅收更為合理。如今，企業稅收籌劃中應用財稅大數據主要用于風險點分析，并針對風險點進行控制。采用財稅大數據能夠讓企業的增值稅、所得稅等各種稅種的籌劃更為合理。稅收籌劃的專業人士通過實踐認為，通過財稅大數據監控稅收風險能夠不斷完善企業經營管理，對企業稅收風險進行全面監控。

綜上所述，大數據技術現在應用越來越廣泛，各個領域都逐漸開始普及及推廣，對促進行業發展具有重要作用。在企業風險管理中，采用財稅大數據技術能加強稅收風險管控，使企業風險管控得到良好開展，為企業正常經營保駕護航。