淺析中小制造企業業財融合的困境及對策

藺 夢，丁麗萍

(新疆農業大學，新疆 烏魯木齊830052)

隨著經濟的發展，企業內部的業務類型不斷增多，因此根據管理需要將企業劃分為若干個部門，而這種劃分使得各部門之間形成信息“孤島”，直接增加了財務管理的難度。 所以業財融合這一概念又被重新“提上日程”:財務部在2016年制定的《管理會計基本指引》中提到了融合性原則，這是業財融合第一次被提到了原則性的高度。 該指引指出“管理會計應嵌入單位相關領域、層次、環節，以業務流程為基礎，利用管理會計工具方法，將財務和業務等有機融合”。 并在第八條中提出:“單位應準確分析和把握價值創造模式，推動財務與業務等的有機融合。”業財融合這種創新型主張是企業在管理過程中根據具體實踐經驗提出來的，它是業務與財務之間全方位的融合，其有效地解決了企業各部門之間信息脫節、不準確、不一致等問題，打破各個價值鏈節點的局限管控性，將每一個“孤島”進行有效的連接，保證各部門之間信息的有效傳遞，進而提高管理水平，將企業資源更好地進行整合，助力企業價值增長。

一、 中小制造企業實施業財融合的必要性

(一)業財融合有利于提升中小制造業財務管理水平

目前，我國大多數中小制造企業將企業的著眼點盲目地放在利潤指標上，造成了“重錢財，輕管理”的局面，以至于大多數中小制造企業的財務管理水平不容樂觀。 而業財融合則可以拔高中小制造企業在財務管理中的整體水平，因為業財融合打破了業務人員與財務人員之間的溝通壁壘，使得財務人員有條件獲得更加全面和有效的業務數據，倒逼企業財務管理的優化升級。 通過收集中小制造企業生產車間及銷售部門的數據，分析這些部門資金的使用狀況，對相關數據進行細致的核算，一方面主動發現異常操作問題并進行精準性的財務工作指導，另一方面對企業財務進行科學合理的預測，充分地發揮財務人員的管理職能，把控業務環節，提升整體的財務管理水平。

(二)業財融合有利于控制企業經營風險

中小制造業作為基礎性行業，具有范圍廣、流程多、業務雜等特點，這無疑增加了財務管理的難度。 而業財融合則是在業務人員和財務人員之間搭起了一座溝通橋梁，為雙方提供溝通交流的機會，這就要求財務人員深入一線生產車間或者親臨營銷現場，去深入地了解企業業務活動，掌握具體業務的實際工作流程，從而把握其中的薄弱環節或者風險點，做到事前預警以防范風險。 業財融合將財務人員的價值發揮到最大化，把業務反饋給財務，再用財務去指導業務，周而復始形成良性循環，合理分配資源，幫助企業防控風險，實現價值目標。

(三)業財融合有利于提升財務人員能力

中小制造企業的性質決定了其財務人員漸漸進入了“溫水煮青蛙”的工作狀態，他們由于長期進行簡單機械的財務工作，已經失去了對新知識新技能學習的積極性。 但業財融合對財務人員的專業技能和管理能力都提出了更高的要求，雖然給當前的財務從業者帶來了一定的壓力，但反過來也給其提升自身水平帶來了驅動力。 價值理念在企業發展中居于核心位置，而財務人員又是價值理念的踐行者。 業財融合為中小制造業的財務人員植入了管理會計的相關理念，提升了其思想境界，幫助其樹立正確的價值觀，鼓勵其主動地為企業創造更多的價值。 這種人員素質的提高勢必會對企業的內控體系和財務質量帶來一定的積極影響。

(四)業財融合有利于企業反舞弊

中小制造企業往往采用集權式管理模式，一些領導會管理超出自己權限范圍的事情，而財務人員又扛不住上級壓力，只能服從，以至于企業的資金管理越來越混亂，甚至會出現“渾水摸魚”的舞弊行為。 舞弊三角論中提到造成這種行為的三要素為:壓力、機會和借口，而業財融合則是“機會”要素的一劑良藥，因為完善的內部控制系統可以有效消除舞弊行為的機會要素，降低企業財務造假發生的概率。

首先，業財融合是一種整合和共享的行為，這要求業務部門和財務部門雙方的共同參與，形成一種交互控制的隱形機制。 財務數據不能脫離實際業務，業務部門也不能避開財務部門的監督，這就抑制了中小制造企業中投機分子調整賬面數據、篡改真實財務數據的惡劣行為。 其次，業財融合需要借助大數據信息系統，彌補了中小制造企業采用傳統手工記賬帶來的弊端，從技術層面保證了數據記錄的準確率，通過智能化的快速比對，大大降低了人為工作中由于疏忽或者故意而不可避免造成的數據記錄錯誤行為，保證了財務數據的真實、有效、準確。

二、 中小制造企業實施業財融合的困境

(一)管理會計在企業組織架構中定位模糊

組織架構是影響企業控制環境的質量的重要因素，也會對財務管理產生傳導效應。 目前中小制造企業大部分還是沿用傳統型的組織架構體系，盲目地追求市場份額和利潤率，并沒有將管理會計的思想融入企業管理當中。 中小制造企業的管理者簡單地將財務管理等同于會計核算，將財務人員的職責定位于登記憑證、繳納稅款、制作報表等基礎工作，管理會計在組織架構中定位模糊，有的中小企業將財務管理的職責隨便地附加在會計人員身上，使這一崗位形同虛設，有的中小企業干脆直接不去設置專門的管理會計崗位。 這種做法直接忽略了財務人員對數據的分析作用，導致財務人員在經營活動中喪失發言權，不僅降低了財務人員為公司創造價值的積極性，更嚴重的是這種信息割裂可能會危及企業價值目標的實現。

(二)業財人員缺乏有效溝通機制

在中小制造企業中，業務部門和財務部門幾乎是兩條“平行線”，除了每周固定時間到財務部遞交報銷單之外，根本沒有見面交流的機會，這種疏遠的關系不僅會制造內部矛盾，還會拖慢工作進度。 財務人員不了解業務流程，在一些合同文件等審批時，經常會因為不理解和業務人員產生沖突，而業務人員不了解財務制度的更新變化，對公司財務制度不夠明晰，經常在報銷時或者實際交易操作流程中不按規定操作，以至于被財務人員駁回，從而使兩者之間產生矛盾，甚至會影響與客戶的交易。

(三)企業缺少可以實施業財融合的復合型人才

目前中小制造企業為了降低成本，多招聘的是專業型人才，只能解決本領域內的問題，也正是由于缺乏復合型人才，所以才導致了中小制造企業的業財人員“各自為政”。 企業想要實現業財融合，最關鍵的是要有專業人才可以對匯總的信息進行分析處理，否則即使打破了業財壁壘，這樣表面型的融合也是毫無意義的。 而在業財融合的過程中，對人才能力提出了較高要求，其不僅需要有綜合的知識能力和業務技能，還需要有對數據的敏感性和較強的應變能力，所以復合型人才的助力可能會使中小制造企業更快地去打贏業財融合這場勝仗。

(四)實施業財融合的財務系統配置不到位

目前中小制造企業的財務系統大多數比較簡單、單一，有的企業甚至并沒有搭建數據平臺，這根本滿足不了業財融合的需要。 而業財融合的關鍵點恰恰在于信息操作系統，這是收集整合信息最高效的手段，寬泛點講，我們甚至可以將業財融合整體看作一個信息集成系統，這個系統將多部門、多口徑的大量信息匯集成一種語言，去輔助經營者更科學地進行決策。 畢竟“巧婦難為無米之炊”，因此，對企業的管理會計信息系統進行更新換代是實施業財融合必經之路，只有配置到位，業財融合才能順利實施。

三、 中小制造業如何走出困境，順利實施業財融合

(一)基于業財融合，優化中小制造業的組織架構

業財融合需要業務、財務、信息技術三方面全角度無間隙的融會貫通，這就要求中小制造企業的領導層清晰地認識到業財融合的重要性，樹立起科學的業財融合理念，將管理會計的思想吸納進公司總體戰略目標中，帶領全體員工共同實施。

在實際運行中，中小制造企業應構建更加科學的組織架構體系，增設專門的管理會計部門，利用信息技術實現各部門資源共享，實現業務和財務之間的相輔相成，進而更加科學地管控生產、營銷等流程，以提高相關業務的工作效率，助力于企業價值創造。

(二)搭建業財人員溝通橋梁

由于業務人員和財務人員的工作性質不同，在時間和空間上交集太少，所以企業應主動地去搭建兩者溝通的橋梁。①企業內部定期開展培訓活動，由行業內專家對員工進行理論教學，由企業內部骨干對員工進行實操指導，使員工更通透地了解其他部門的工作內容和流程。 ②將企業的業務規范和財務制度打印成冊，發放給員工，使員工在處理一些相關問題時有章可循。 ③建立正式和非正式的溝通渠道。 正式渠道可采用每周例會、工作交流匯報等形式，非正式渠道可采用戶外拓展、聚餐團建、微信工作群等形式，雙管齊下地幫助員工互相交換彼此工作中遇到的阻礙或者心得，對于具體問題“對癥下藥”，不僅密切了員工之間團結協作的關系，還使業務人員和財務人員的知識面都得到了拓展。

(三)“內外兼施”打造企業復合型人才

人員融合是中小制造業面臨的難點，也是實施業財融合中不可或缺的一部分，企業應采用“內外兼施”的措施。

對于原有的內部員工，管理層可以挑選財務精英人員進行重點培養，可以安排其進行管理會計知識和計算機技能的相關學習，并在企業內部進行輪崗，深入了解企業的業務流，學以致用，將業務和財務之間的信息進行更好地融合。 對于外部招聘，公司應主動招聘復合型的人才，最好還有一定的管理經驗，這樣不僅有助于提升企業的綜合競爭能力，還可以帶領老員工更快地去融入業財融合的新形勢中。

(四)財務系統平臺:有則“改”之，無則“加”勉

大數據時代的到來對業財融合的實施絕對是錦上添花，企業利用互聯網可以便捷地獲取大量信息，但想要篩選出對企業有幫助的信息就需要企業搭建符合其自身發展的管理會計系統。

中小制造企業因為資金有限，所以應根據自身的實力和需求選擇不同的數據平臺搭建方式，有則“改”之，無則“加”勉。 第一種是“改”，可以在企業原有的信息系統基礎上進行改造，例如保留業務部門和財務部門原有的信息系統，加入共享平臺，使雙方都有權限進行數據的查看或更改；第二種則是“加”，直接新增企業需求的信息系統，例如可以購入新的模塊管理來完善原有的系統，對于資金實力雄厚的企業也可以直接引進ERP 系統。

四、 結語

隨著信息化時代的到來，傳統的會計核算已無法在市場中立足，其不得不向管理會計進行靠攏，而業財融合通過信息技術、人力資源、智能平臺等手段，將業務部門和財務部門進行了有效整合，為現代企業管理提供了一種全新的思路和模式。 中小制造企業作為我國經濟發展的中堅力量，如果成功引入業財融合的管理模式，對我國經濟管理水平的提升有莫大的幫助。 而在當下，業財融合在中小制造企業的實施并沒有太多案例，所以想要推進業財融合需要根據企業自身實際情況慢慢摸索，不可急于求成。 業財融合已成為時代所趨，文章通過分析中小制造企業在推進業財融合中的難點，提出相應措施，希望可以為中小制造企業在這場充滿機遇和挑戰的博弈中提供一定的經驗支持。