互聯網背景下企業稅收籌劃風險防范研究

何麟至 姜業雨（武昌工學院）

互聯網背景下，企業內部環境發生變化的同時外部環境也發生著翻天覆地的變化，這導致企業的稅收籌劃風險不斷提高。為了確保長期穩定的發展，企業必須在對納稅進行合理規劃的同時，還要對稅收籌劃中可能面臨的風險進行防范和控制。

■ 稅收籌劃和稅收籌劃風險概述

（一）稅收籌劃的概述

稅收籌劃是納稅人根據所涉及的現行稅法以及相關法律法規，在遵循稅收國際慣例，遵守稅法的基礎上，依據稅法中的“允許”“不允許”“非不允許”項目和內容等，對企業的設立、經營、投資、籌資、股利分配等活動進行的旨在降低稅負或延遲納稅，有助于實現企業財務戰略的籌劃和安排。

（二）稅收籌劃風險概述

在企業開展稅收籌劃工作時，由于多種不確定因素的存在，導致稅收籌劃的收益偏離企業預期結果的可能性。一般將稅收籌劃風險分為三種：經營風險、政策風險和執法風險。

■ 互聯網背景下企業稅收籌劃風險管理存在的問題

互聯網背景下，企業在稅收籌劃中面臨的風險不斷升級，因此企業要加強對稅收籌劃的風險應對，合理合法的進行稅收籌劃才有利于涉稅風險的轉移和消除。現階段企業在稅收籌劃風險管理上仍存在以下問題。

（一）稅收法律法規尚待完善

互聯網背景下關于稅收籌劃的法律法規尚在不斷完善，因此企業在開展稅收籌劃工作時所依據的使當前的法律法規。隨著相關法律法規的不斷修正和完善，導致前期稅收籌劃方案與新的法律法規存在沖突，進而使得企業原來的稅收籌劃方案由合法變成了不合法，造成稅收籌劃失效，形成了政策風險。目前我國的稅收政策也在不斷地調整，譬如“金稅三期”稅收征管系統的施行，增值稅稅率的下調等，一方面使得企業的稅收籌劃工作難度加大、工作量加重，進而衍生出管理風險。另一方面面對不斷變化的稅收政策，企業缺少定期對涉稅人員進行繼續教育和培訓，使得企業風險防控的能力偏弱。

（二）缺乏稅收籌劃意識

一方面，目前仍然有一部分企業對稅收籌劃工作缺乏重視，高層管理人員在經營過程中一味地追求企業利益最大化，對稅收籌劃風險防范的重視程度不高，缺乏對最新的稅收法律法規的了解，使得基層工作人員無法準確地把握企業稅收籌劃的大方向，進而無法有效發揮稅收籌劃的積極作用。甚至一些中小企業在職能部門的職位設置中沒有配備專門從事納稅、辦稅的人員，造成了稅收籌劃工作的混亂。另一方面，雖然有越來越多的企業意識到稅收籌劃的重要性，但是在實際操作中由于管理不當，導致非法避稅和逃稅問題的出現，不僅不利于企業長期穩定的發展，甚至使其面臨法律風險。

（三）稅收籌劃人員業務水平不夠

在互聯網背景下，不僅要求從事稅收籌劃的相關人員具備專業的財會稅收知識，而且能夠結合新時代，應用新技術對未來的政策走向進行基本的判斷和預測。但是不少企業，尤其是中小企業由于規模、資金、人員的不足，導致缺乏專業的涉稅人員。一些大型企業盡管配備了專門的涉稅人員但由于日常事務繁重導致在實際工作中很難發揮其涉稅人員的積極作用。部分企業在日常經營中沒有嚴格區分財務管理和稅務管理，僅僅認識到了兩者的聯系而忽視了兩者的區別，導致企業財務目標和稅務目標、處理方法等相混淆，給企業稅收籌劃工作帶來巨大的挑戰。此外，盡管會計信息系統的大量普及使得財務工作的準確性和正確性得到了較大幅度的提升，但是受到業務水平的影響，部分企業仍存在錯記、漏記等現象，這在一定程度也加大了稅收籌劃的風險。

（四）市場競爭加大了稅收籌劃的難度

基于互聯網的背景，企業之間的競爭日趨激烈，不僅實體企業之間競爭趨于白熱化，同時實體企業與電商企業、電商企業與電商企業之間的競爭更尤為激烈。但是目前仍有部分企業在進行稅收籌劃工作時沒有充分利用互聯網技術的優勢來了解判斷行業的走勢，進而調整企業的稅收籌劃方案。同時，國家稅收政策的不斷更新調整，也對企業稅收籌劃的風險防范提出了更高的要求。

■ 企業稅收籌劃風險防范對策

（一）不斷優化調整稅收籌劃方案

在互聯網背景下，企業要緊跟國家出臺頒布的關于稅收方面的法律法規，及時完善稅收籌劃的方案。同時定期開展相關培訓工作，使涉稅人員能夠全面及時地了解國家稅收政策的變化，豐富其稅收相關知識儲備，進而設計、制定出符合企業未來發展的稅收籌劃方案，減少企業稅收籌劃的風險。再次，企業優化調整稅收籌劃方案后需要派監管人員進行監督管理，發現問題及時予以糾正和控制，通過監督管理保證稅收籌劃方案得到全面有效地實施，為降低稅收籌劃風險，創造了良好的制度保障。

（二）提升企業稅收籌劃風險防范的意識

作為企業的管理者，不但需要重視企業日常的生產經營，同時也要關注企業的財務管理。一是在意識形態上樹立稅收籌劃風險防控的管理理念，基于企業的總體戰略在法律允許的范圍內設計出科學合理的稅收籌劃方案，最終實現最優的稅收籌劃目的，使稅收籌劃工作得到全面的發展。二是在職能部門的工作設置中將稅收管理工作從財務管理工作中分離出來，安排專門的涉稅人員從事稅收管理工作，負責前期資料的收集和匯總，后期資料的分析以及稅收籌劃方案的制定工作。同時，在崗位設置中企業還應該明確稅收籌劃各崗位的權力和責任，便于今后在實際工作中發現問題時可以直接找到責任人，有效地提升員工地自覺性和主動性，為企業開展稅收籌劃工作提供了一定的保障。三是企業應將稅收籌劃工作與工作績效緊密地結合在一起，將員工的稅收籌劃管理工作作為績效考評的一部分以提升員工的積極性和創造性。

（三）提高稅收籌劃人員的業務水平

互聯網背景下，稅收籌劃的風險之一就是由于涉稅人員對稅法相關知識缺乏了解，因此提高涉稅人員的業務水平對稅收籌劃管理工作具有十分重要的作用。首先，應強化涉稅人員自身的專業水平，企業應該把稅收籌劃人員的績效與其日常工作掛鉤，促使涉稅人員加強自身業務的學習。其次，企業不僅應定期開展稅收籌劃方面的培訓工作，而且應根據稅收籌劃管理工作的需要對涉稅人員進行信息技術的培訓。提高涉稅人員利用信息技術進行稅收籌劃的能力，保證在互聯網背景下企業獲得更好的內部管理效果，提高企業的管理效率和管理能力。

（四）及時、準確地預測市場環境

及時、準確地預測市場環境是企業防范稅收籌劃風險的重要方式之一。在互聯網背景下，企業要善于充分利用互聯網技術對目前的市場環境進行及時、準確的分析，并基于所收集和掌握的資料信息，通過匯總、分析對未來的市場環境進行全面的預測，進而結合企業自身的發展戰略制定相應的稅收籌劃方案。同時，企業應建立起符合現狀的稅收籌劃風險預警機制，借助互聯網技術對企業可能面臨的稅收籌劃風險進行評估和匯總，有助于企業提前做好準備工作，制定相應的解決辦法，降低潛在危險的影響，提升企業稅收籌劃管理工作的能力。

■ 總結

綜上所述，互聯網背景加劇了經濟發展的復雜程度，而影響企業總體發展的因素種類多且變化快。企業總體戰略的實施和實現離不開稅收籌劃的支持和保障作用，因此，企業應當不斷優化調整稅收籌劃方案、提升企業稅收籌劃風險防范的意識、提高稅收籌劃人員的業務水平以及及時、準確地預測市場環境來降低稅收籌劃過程中的涉稅風險，達到減輕企業的稅負、提高企業納稅意識、增加企業的納稅收益、提升企業稅收籌劃管理工作的效能的目的。真正發揮稅收籌劃的作用，為企業持續健康的發展提供保障。