大數(shù)據驅動下金融審計平臺的構建與實現(xiàn)機制研究

曹源芳

(南京審計大學，江蘇 南京 211815)

一、研究背景

黨的十八大以來，黨中央將審計作為黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，做出一系列重大決策部署。當前，作為國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要手段和推動力量，審計正發(fā)揮著越來越重要的作用。而在新的歷史階段，完善審計監(jiān)督機制和基本實現(xiàn)審計監(jiān)督能力現(xiàn)代化，就必須遵循新時代審計事業(yè)的前進方向和總體要求，樹牢科技強審新理念，提升大數(shù)據審計效能。為此，《“十四五”國家審計工作發(fā)展規(guī)劃》明確提出，要“全面貫徹落實習近平總書記關于科技強審的要求，加強審計技術方法創(chuàng)新，充分運用現(xiàn)代信息技術開展審計，提高審計質量和效率”。

金融審計作為國家審計的重要組成部分，在促進守住不發(fā)生系統(tǒng)性金融風險的底線、揭示阻礙金融發(fā)展的體制機制障礙、增強金融服務實體經濟的能力等方面發(fā)揮著關鍵作用。然而，從近年來金融審計的范圍上看，目前金融審計的范圍主要偏重于大型國有及商業(yè)銀行和保險機構，對非銀行、證券、基金等金融機構的審計業(yè)務相對有限，這不利于全面發(fā)揮審計的風險發(fā)現(xiàn)和預警功能。從金融審計監(jiān)管力度上，現(xiàn)有金融審計的重點主要聚焦于違反金融政策、財務管理混亂、政策落實不到位等問題，而在金融業(yè)務不斷推陳出新和交叉融合的現(xiàn)實背景下，金融審計在揭露金融創(chuàng)新業(yè)務不規(guī)范、信息系統(tǒng)安全性低等問題上作用發(fā)揮還不夠。在金融業(yè)務創(chuàng)新日新月異和信息化程度越來越高的今天，傳統(tǒng)的金融審計思路將導致不能有效識別金融創(chuàng)新業(yè)務與信息系統(tǒng)風險，從而不利于維護金融體系的安全，也不利于真正守住不發(fā)生系統(tǒng)性金融風險的底線。這也使得在信息化時代，基于大數(shù)據驅動構建智能化的金融審計平臺具有重要的理論與實踐意義。

二、金融審計平臺的內涵

做好審計全覆蓋是審計當好國家財產“看門人”、經濟安全“守護者”的根本路徑，而大數(shù)據技術的應用則是實現(xiàn)審計全覆蓋的必由之路。隨著大數(shù)據時代的來臨，數(shù)據分析成為金融審計功能發(fā)揮的重要前提和基礎，而傳統(tǒng)的數(shù)據分析方式既無法精準厘清數(shù)據之間的關聯(lián)，也不能實現(xiàn)數(shù)據價值的充分挖掘。為此，金融審計大數(shù)據的采集、存儲、預處理、建模和分析均需在以信息技術為基礎的金融審計平臺進行。通過金融審計平臺，能夠以信息化方式更好地統(tǒng)籌利用審計要素，優(yōu)化配置審計資源，著力提高審計效能。首先，在審計全覆蓋目標下，金融審計項目逐年增加，只有金融審計平臺的運行才能將不同的金融審計項目和審計要素進行協(xié)同，從而有計劃、有步驟地推進金融審計工作。其次，在同一金融審計項目中，也只有充分運用金融審計平臺，才能科學準確地確定審計重點、合理配置審計資源、高效開展數(shù)據分析等，從而對金融審計項目實現(xiàn)最大程度的協(xié)同管理。

三、金融審計平臺建設的基礎性探索

(一)審計機關審計平臺建設的探索

隨著大數(shù)據時代的來臨，數(shù)據成為各種應用場景中的核心要素之一，在金融審計工作中同樣起著至關重要的作用，而金融審計平臺則成為審計數(shù)據分析的主要技術和工具。作為國家治理體系的重要組成部分，金融審計要實現(xiàn)“維護金融安全、推動金融改革、促進金融發(fā)展”的目標，就必須在不斷提高金融審計技術的基礎上推進金融審計平臺的建設。自1998年提出審計信息化建設意見以來，審計署先后于2002年7月和2007年4月開工建設金審工程一期和二期項目，并分別以軟、硬件建設和聯(lián)網審計建設為目標，由此逐步建立起了審計機關的電子審計體系。目前，金審工程正處于第三期建設階段，旨在實施以“審計云”為基礎的大數(shù)據聯(lián)網審計并探索審計全覆蓋新模式。毫無疑問，金審工程的持續(xù)建設為提高金融審計的數(shù)據分析能力和金融審計信息化水平發(fā)揮了至關重要的作用，為實現(xiàn)金融審計方法智能化、創(chuàng)新金融審計新模式和適應金融監(jiān)管改革的新進程提供了重要的基礎。

(二)金融審計平臺的基本要求

先進的技術、海量數(shù)據的支持以及強大的數(shù)據交互能力是大數(shù)據驅動下金融審計平臺建設必須具備的基礎性條件。在審計署的主導下，為了提高金融審計平臺的運行效率，從金融審計的工作流程出發(fā)，大數(shù)據驅動的金融審計平臺應滿足三個基本要求。首先，隨著互聯(lián)網時代走向大數(shù)據時代，數(shù)據資源開始爆發(fā)性增長，而傳統(tǒng)審計過程中的數(shù)據處理手段和數(shù)據分析方法已經無法對海量數(shù)據進行有效處理，必然需要采用智能的算法、強大的數(shù)據處理工具和新的數(shù)據處理技術。因此，金融審計平臺需要具備包容性的數(shù)據收集、處理和分析技術，實現(xiàn)對海量數(shù)據的智能化提取、分析和處理。其次，隨著信息革命的深入推進，數(shù)據已經成為國家的基礎性戰(zhàn)略資源。為了提高數(shù)據的利用價值，金融審計平臺需要在內部要素協(xié)同之外，進一步實現(xiàn)數(shù)據資源的內外共享、互聯(lián)互通。最后，大數(shù)據時代，數(shù)據泄露事件層出不窮，大數(shù)據的安全問題越來越受到各界的重視。為此，金融審計平臺也需要具備數(shù)據資源的安全保障能力和隱私保護的核心技術。

四、大數(shù)據驅動下金融審計平臺的總體架構

隨著信息技術的不斷發(fā)展，面對日益擴大的、結構復雜的海量數(shù)據，金融大數(shù)據所引致的專家系統(tǒng)、網絡爬蟲和文本挖掘等一系列新的技術將逐步嵌入審計理念中，從而提高金融審計的智能化水平。但金融審計的智慧程度需要以大數(shù)據為基礎，構建更加簡便、快捷、綜合的審計平臺，才能在為金融審計模式轉變提供技術保障基礎上促進審計數(shù)據的實時互動，從而更加科學有效地揭示被審計對象的問題，不斷提高金融審計效率，進而更好地實現(xiàn)金融審計的目標。基于金融審計的目標任務，根據大數(shù)據背景下金融審計平臺的包容性、共享性和安全性的基本要求，大數(shù)據驅動的金融審計平臺應包括四個子平臺，分別負責審計數(shù)據收集、審計數(shù)據分析、審計數(shù)據交互和審計成果共享等四個方面的不同工作。大數(shù)據驅動下金融審計平臺的具體架構如圖1所示。

(一)數(shù)據收集平臺

在大數(shù)據環(huán)境下，數(shù)據的收集和整理是運用數(shù)據和發(fā)現(xiàn)數(shù)據價值的前提和基礎。審計工作涉及的數(shù)據不僅數(shù)量大，而且類型多樣化，既有關于審計對象財務信息和工商、稅務等公共信息的數(shù)據，也有廣泛分布于互聯(lián)網的相關信息數(shù)據。通過發(fā)揮數(shù)據收集平臺的功能，能夠將大量復雜、點狀的各類有價值信息通過智能化的方式進行收集和整理，從而代替金融審計人員完成大量的基礎性工作，既有利于節(jié)約金融審計人員的機械勞動時間，又能大大提高審計效率并消除數(shù)據處理中可能存在的人為失誤。與此同時，隨著互聯(lián)網技術的發(fā)展，審計對象的數(shù)據信息也大量嵌入無形網絡之中。通過發(fā)揮數(shù)據收集平臺的過程挖掘、神經網絡、可視化分析以及網絡爬蟲等一系列人工智能技術，有利于使大數(shù)據驅動的金融審計平臺按照金融審計人員的需求實時收集、存儲、處理和過濾海量數(shù)據，甚至能夠對錯誤以及不完整數(shù)據進行轉換和裝載，從而滿足數(shù)據結構穩(wěn)定、數(shù)據邏輯關聯(lián)等審計數(shù)據分析條件，由此為后續(xù)數(shù)據分析工作奠定良好基礎，也為提高金融審計的準確度提供了重要保障。

(二)數(shù)據分析平臺

在傳統(tǒng)的金融審計模式下，金融審計數(shù)據分析主要依靠金融審計人員的手動計算和邏輯推理，這在數(shù)據資源相對有限的情形下是可行的，也有可能實現(xiàn)金融審計的部分目標。然而，在大數(shù)據時代，審計數(shù)據愈發(fā)龐大，數(shù)據結構和類型更加復雜。如果繼續(xù)沿用傳統(tǒng)的人工挖掘審計線索的方法，巨大的工作量不僅僅直接降低了金融審計效率，甚至還可能引發(fā)相應的審計風險。為此，通過發(fā)揮大數(shù)據驅動的金融審計平臺內部證據采集子模塊和疑點分析子模塊的功能，能夠在對審計數(shù)據進行快速且準確識別的基礎上，通過高級定量分析技術探索其中可能存在的非線性關系，從而既大大減少數(shù)據分析所需的時間，又有效彌補金融審計人員在數(shù)據分析能力上的不足。與此同時，審計預警模塊則通過金融審計人員設置的各種預警指標，將收集的相關數(shù)據進行匹配，如果閾值超出預警指標，則由該子平臺發(fā)出預警，由此在發(fā)揮動態(tài)預警功能基礎上進一步幫助金融審計人員更準確地識別審計對象存在的問題。

(三)審計交互平臺

金融審計目標的實現(xiàn)在一定程度上取決于信息使用的完備程度。信息的使用必然需要人的參與，當審計人員由于自身知識水平的限制而無法利用數(shù)據信息進行專業(yè)化審計時，就需要審計專家模塊中的相關專家更為擅長、更為專業(yè)的工作，以在利用數(shù)據信息基礎上明確審計對象違規(guī)違紀現(xiàn)象是否真實存在。金融審計最為根本的落腳點是法律、法規(guī)和政策規(guī)定。金融貫穿于經濟社會生活的方方面面，隨著改革開放以來經濟模式的轉變和社會主義市場經濟體制的建立，金融領域的法律、法規(guī)和政策規(guī)定數(shù)目巨大且越來越復雜。為此，在法律法規(guī)模塊中動態(tài)地納入當前生效的法律、法規(guī)和政策規(guī)定，能夠有助于金融審計人員有重點地加強對金融機構的審計監(jiān)督，從而促進金融領域的整體穩(wěn)健。除此之外，大數(shù)據時代還需要促進數(shù)據信息在各個部門和機構之間的共享。信息交換模塊有利于實現(xiàn)數(shù)據信息在銀行、公安、海關、稅務、紀檢和工商之間的共享，通過審計發(fā)現(xiàn)的違法違紀線索也能夠通過信息交換提交給紀檢、司法等機關進行查處。

(四)審計成果共享平臺

審計是國家治理的重要組成部分和重要環(huán)節(jié)，金融審計監(jiān)督成果具有廣泛的利用價值。通過發(fā)揮審計成果共享子平臺的信息共享、結果共同運用、共同落實整改的重要功能，能夠將金融審計信息等在各級黨委政府重大決策中加以體現(xiàn)，提高決策的科學性，也可以供紀檢、監(jiān)察使用，從而提升打擊金融領域違法違紀的時效性和準確性。與此同時，審計整改作為審計監(jiān)督工作的重要內容，在微觀上是強化金融機構監(jiān)管和推動國家重大經濟金融政策落實的重要制度性安排，在宏觀上又是守住不發(fā)生系統(tǒng)性金融風險底線的有效方式。通過落實大數(shù)據分析結果進行目標導向型審計整改，形成審計整改具體思路和措施，進而在各個主體之間統(tǒng)籌組織決策，共同落實整改要求以促進金融審計目標的最終實現(xiàn)。

五、大數(shù)據驅動下金融審計平臺的實現(xiàn)機制

(一)加快頂層設計，完善金融審計平臺技術標準

構建金融審計平臺的核心任務之一是基于大數(shù)據提高金融審計效率，而金融審計效率提高的基礎在于完善金融審計平臺的技術標準，實現(xiàn)平臺的標準化。一方面，金融審計涉及的數(shù)據既有結構化數(shù)據，也有非結構化數(shù)據。為此，要提高數(shù)據的利用效率，就必須在明確各類數(shù)據具體來源的基礎上，統(tǒng)一規(guī)定數(shù)據來源的字段定義和數(shù)據格式。同時，由于數(shù)據來源的多樣化，對于審計對象外部的半結構化甚至非結構化數(shù)據，金融審計平臺要具備網絡爬蟲等技術對其進行提取、轉化和清洗以實現(xiàn)字段定義和數(shù)據格式上的統(tǒng)一，從而為數(shù)據采集和數(shù)據分析提供統(tǒng)一的標準化數(shù)據，實現(xiàn)大數(shù)據的高效集成。另一方面，提升金融審計平臺技術標準反饋機制的有效性。任何平臺的建設都必然會經歷一個逐步完善的過程。由于審計工作和具體實踐的復雜性和多樣性，在金融審計平臺技術標準中無法涵蓋所有審計工作場景。因此，要將金融審計工作具體實踐中所反映出的新情況、新問題及時反饋到金融審計平臺技術標準的完善工作中，從而動態(tài)調整和優(yōu)化平臺中的字段定義和數(shù)據格式，使得平臺具有更高的實際應用價值。

(二)統(tǒng)籌審計資源，提升金融審計平臺應用成效

金融審計工作專業(yè)性強、時效性高，要實現(xiàn)金融審計全覆蓋的目標就不能采用單兵作戰(zhàn)的模式，必須統(tǒng)籌各方面的審計資源以提升金融審計平臺的應用成效。首先，隨著金融創(chuàng)新的不斷發(fā)展，新型金融機構和金融業(yè)務層出不窮。為此，審計人員要集思廣益，針對金融審計對象的具體情況，根據審計任務的變化認真研究數(shù)學算法，不斷提升金融審計平臺的數(shù)據分析能力，從而在充分保證被審計對象業(yè)務邏輯清晰明確的基礎之上幫助審計人員科學確定審計重點。其次，要適用審計人員差異性的數(shù)據需求，在提升金融審計平臺結果輸出可視化水平的基礎上，既滿足審計人員高端技術分析的需要，又滿足審計人員一般性技術分析的需要。最后，隨著政府數(shù)字化轉型的推進，智慧城市、數(shù)字政務等建設不斷加快，公共數(shù)據一體化、智能化不斷迭代升級，使得金融審計平臺收集各類數(shù)據的條件有了顯著改善。為此，要建立金融審計平臺與社保數(shù)據、工商數(shù)據、司法數(shù)據等方面的公共接口標準，提升大數(shù)據比對能力，用系統(tǒng)代替人“跑腿”，從而大大節(jié)約審計成本，快速鎖定審計疑點，提高審計效能。

(三)加強數(shù)據監(jiān)控，強化金融審計平臺數(shù)據安全治理

集成統(tǒng)一的數(shù)據資源是金融審計平臺的價值基礎，但也有可能引發(fā)相應的數(shù)據風險暴露。其一，要建立有效的信息安全與數(shù)據保護的規(guī)章制度，建立一整套覆蓋金融審計平臺數(shù)據存儲、備份、訪問、修改各個環(huán)節(jié)的監(jiān)控制度。要對平臺進行定期維護和更新，防止數(shù)據泄密，且對平臺數(shù)據使用的痕跡進行詳細記錄。識別可能存在的安全事件并對出現(xiàn)的風險因素進行展示和預警，充分保障數(shù)據完整性和機密性。其二，做好數(shù)據的實時備份。應充分發(fā)揮服務器和云儲存器的數(shù)據安全和穩(wěn)定可靠的優(yōu)點，將各類結構化和半結構化數(shù)據進行實時備份儲存，隨時最大化地適應金融審計數(shù)據交換共享的需求。其三，強化金融審計人員的數(shù)據安全和保密意識。要設立復雜且不易破解的密碼系統(tǒng)，并按照權責一致的原則授予相關數(shù)據資源的訪問權限，避免不同崗位和職權的人員濫用密碼，防止其獲取超出職權范圍的數(shù)據資源。平臺維護和后臺管理人員能夠接觸到所有數(shù)據資源，要加強對相關人員的制度約束和安全保密教育，確保金融審計平臺數(shù)據的安全保密。