淺談“銀稅互動”對小微企業的影響

趙冰鈺，趙欣然，陳 穎

（南京審計大學金審學院，江蘇 南京210023）

在我國，銀行貸款是小微企業最主要、最普遍的融資渠道之一。但是由于小微企業存續時間短、經營波動大、管理規范性不足、抗風險能力相對較差，長久以來銀行業金融機構面向小微企業提供貸款總是慎之又慎。小微企業若是想獲取貸款，通常需要提供住房、廠房或是大型機器設備等固定資產作為抵押，由于小微企業受自身規模局限性影響，可以用作抵押的資產有限，能滿足銀行要求的更是少之又少；如果選擇通過第三方擔保機構貸款，在支付擔保費用的同時還可能被要求提供反擔保，由此產生的高額融資成本給小微企業造成不小的經濟負擔。因為企業會計制度不健全，大多數的小微企業即使滿足了貸款申請條件，能夠提供的財務報表等相關信息的規范性還是無法保證，需要為此花費一定時間等待銀行審核通過，很可能就錯過了資金周轉的黃金時機。因此，融資難、融資貴一直是掣肘小微企業發展的一個重要因素。

為支持小微企業發展，緩解小微企業融資難的問題，國家稅務總局出臺了“銀稅互動”政策。在我國建立銀稅合作機制，開展“銀稅互動”活動，助力小微企業發展。自“銀稅互動”政策推行以來，為小微企業提供了融資新方式，面向小微企業的融資服務進一步升級。跟隨經濟發展的步伐，稅務部門不斷修正銀稅互動合作機制，促進“銀稅互動”政策的進一步落實。“銀稅互動”政策將稅務部門推送給銀行的納稅信息轉換為企業融資的資本，解決了小微企業在融資過程中普遍會遇到的信息不對稱問題，為信用良好的小微企業拓寬了貸款途徑。

一、“銀稅互動”及其出臺背景

（一）“銀稅互動”政策

“銀稅互動”是指稅務、銀保監部門和銀行業金融機構合作，面向誠信的小微企業推出的幫助企業將納稅信用轉化為融資信用的一項政府為解決企業融資難題而開展的支持性活動。“銀稅互動”是稅務總局與銀保監聯手建立的銀稅合作機制，銀行業金融機構對于有貸款需求的小微企業主動開展調查，對于符合貸款條件的守信優質企業精簡審批流程，加大為其提供信用貸款的支持力度，而小微企業可以通過稅務部門提供的稅務數據證明信用，無抵押無擔保地獲得貸款。

（二）“銀稅互動”政策出臺背景

2015年7月，國家稅務總局聯合中國銀監會建立銀稅合作機制，推行“銀稅互動”政策，助力小微企業發展，這是為了響應黨的十八屆三中全會的號召，建立健全社會征信體系，支持“大眾創業，萬眾創新”，推動實體經濟發展，促進稅務部門、銀行業金融機構等多方信息交流分享，創新中小微企業融資方式，打破其融資難的困境，實現企業、稅務部門、金融機構三方共贏的活動。該政策推進過程中，稅務部門與銀行業金融機構通力合作，打破了小微企業融資過程中信息不對稱的壁壘，有效改善了融資環境。“十三五”期間，稅務部門“放管服”改革不斷深化，“便民辦稅春風行動”不斷推進，為了鞏固“銀稅互動”現有成果，國家稅務總局乘勝追擊，于2019年11月出臺了《關于深化和規范“銀稅互動”工作的通知》（稅總發〔2019〕113號），進一步擴大了“銀稅互動”政策的覆蓋面積，推進信息數據直連，保障數據安全，力求充分利用納稅信用信息，為“銀稅互動”創造積極健康的發展環境。2020年4月，國家稅務總局聯合銀保監印發了《關于發揮“銀稅互動”作用助力小微企業復工復產的通知》（稅總辦發〔2020〕10號），有針對性地加大了對納稅信用貸款的支持力度。該政策有機結合了企業的納稅信用與融資活動，顯示出了誠信納稅的示范作用和積極作用，有利于加強銀稅數據的交流互動，不僅為企業健康發展增添助力，“銀稅互動”也有力促進了社會誠信體系的建設。

二、“銀稅互動”對小微企業的影響

（一）“銀稅互動”激勵小微企業提高納稅信用

1.激勵小微企業提高納稅信用等級

“銀稅互動”政策主要面向納稅評級為A、B、M級的納稅人。現階段，有一部分小微企業還未被納入納稅信用評價體系中，或是未達到政策要求的等級，沒有資格參與“銀稅互動”。為了達到政策扶持的標準，享受政策帶來的紅利，得到銀行貸款，降低融資成本，這些小微企業必然會積極主動地參與納稅信用評級，堅持誠信納稅，提升企業納稅信用的等級。銀稅政策的推行，不僅給小微企業帶來誠信納稅的動力，還激勵小微企業從多方面優化自身，加強自身管理，健全會計制度，以達成減少納稅成本、強化企業綜合實力的目的。

2.引導小微企業誠信納稅

在大數據發展時代，“銀稅互動”通過納稅信息共享，實現對小微企業的正向激勵，引導更多的納稅人遵守法令，守法經營，誠信納稅。從根本上改變了小微企業的納稅觀念，不再覺得納稅是為了國家而是為了自己，并從中體會到更多的獲得感和參與感。小微企業積極納稅獲得較高的納稅評分，不僅得到了“銀稅互動”政策支持，還為企業樹立誠信的口碑，使企業能在銀行選擇放貸對象的名單里脫穎而出，成為金融機構互相爭搶的優質客戶。納稅信用良好可以使小微企業一路暢通無阻，獲得更多的政策優惠，如：享受出口退稅的優先權、行政審批綠色通道，簡化辦稅流程等。

3.推動稅收信用體系建設

近些年來，國家稅務局積極推進我國稅收信用體系建設，通過將“銀稅互動”與納稅評級有機結合，幫助小微企業解決一系列問題，并在一定程度上促進小微企業誠信意識的整體性提高。“銀稅互動”充分利用納稅信用在社會信用體系中所占據的基礎性地位，讓企業更加珍惜納稅信用的價值，有利于增強納稅人的稅法遵從度，引導納稅人依法納稅，激勵企業積極履行納稅義務，增強小微企業打破困境的信心，促進小微企業穩步發展，健康成長，使全社會形成誠信納稅的良好氛圍。

（二）“銀稅互動”幫助小微企業拓寬融資渠道

與傳統的融資方式相比，“銀稅互動”貸款具有明顯的優勢。一方面，銀行可以通過稅務部門提供的納稅數據精準對接有融資需求的企業，保證資金落到實處的同時，也能有效降低自身的放貸風險；另一方面，小微企業憑借納稅信用獲取無擔保無抵押的貸款，融資成本大幅度的降低，雖然貸款的使用時間相對較短，但是隨還隨借、循環使用的機制滿足了小微企業對可以多次周轉的流動資金的需求，除此之外，通過網上銀行、電子稅務局等多方的模式渠道線上申請，也會使貸款的辦理更加快速、便捷。

根據國家稅務總局網站公布的數據，自“銀稅互動”政策出臺，2016年至2020年6月間，全國守信小微企業累計獲得貸款高達2.25萬億元，僅2020年上半年，銀行就通過“銀稅互動”發放貸款153萬筆，總金額共計4959億元，為守信企業提供了大量資金。在“大眾創業，萬眾創新”的今天，“銀稅互動”是企業創新、研發科學技術、擴大生產規模、促進產業升級的強有力支柱。

“銀稅互動”的推行，在一定程度上幫助小微企業拓寬了融資渠道，它不僅能為新生的、資金有限的小微企業提供生存、發展的資金，為推動生產技術創新，促進產業升級改革，激發市場主體活力添磚加瓦；還能在特殊時期如公共衛生突發事件爆發的緊要關頭為小微企業解燃眉之急，幫助它們渡過難關，為整體市場經濟的恢復和發展創造良好的大環境。它是幫助小微企業化解融資難題、長久地助推小微企業成長的動力。

三、“銀稅互動”政策實施中的問題

（一）“銀稅互動”政策宣傳成效不顯著

通過調查訪問，發現小微企業對于“銀稅互動”政策了解甚少，究其原因是“銀稅互動”政策宣傳力度不足。一方面是銀行業金融機構積極性不高，銀行在推銷信貸產品的過程中很少向企業普及相關政策，納稅人沒有了解和享受該政策的機會。另一方面，在稅務部門開展線下學習交流會、線上直播微課堂等一系列活動的過程中，企業方面表現出的學習熱情不高，參與感不強。放置在稅務大廳供納稅企業了解的“銀稅互動”相關的宣傳單也很少有人問津。這在一定程度上是因為小微企業對“銀稅互動”政策的了解不夠深入，對其可以給自身帶來的好處沒有清晰的認知。以上種種因素導致了“銀稅互動”政策的宣傳效率低下。

（二）金融機構參與“銀稅互動”的積極性不高

“銀稅互動”是一項將納稅信息轉化為融資資本，將納稅信用作為擔保，為符合條件的守信企業提供無抵押貸款的政策。“銀稅互動”政策的推行在一定程度上改善了小微企業無擔保無抵押、融資困難的局面。但是從銀行的角度來說，銀行放貸風險的管控要求小微企業提供擔保和抵押物，如果銀行對于企業的財務狀況和現金流數據情況掌握不夠全面，就無法準確識別相應的貸款風險。

近幾年“銀稅互動”實施過程中，銀行業金融機構普遍將納稅信用作為一項參考依據，而不是信貸的重要條件，銀行放不放貸仍是根據自有的評價管控體系，盡管該政策已引導金融資源向小微企業傾斜多年，小微企業融資現狀較早前也有所起色，但在政策持續推進的過程中，銀行業金融機構仍難以消除對風險的顧慮，依然表現得束手束腳。一方面小微企業的經濟形勢基本隨著經濟的起伏而波動，未來的經營前景也將面臨嚴峻的考驗，另一方面企業的繳稅金額是銀行選擇放貸對象的重要指標。但是近年來，由于我國實行“減稅降費”的政策，小微企業減免稅額增多，繳稅減少，如果按照企業繳稅金額來作為貸款的標準的話，那么越是大企業，納稅金額越多，越是小企業，納稅金額就越少。因此，銀行業金融機構會更傾向于選擇大中型企業，放棄扶持小微企業市場。即便是信用優質的A類企業，銀行業金融機構也不能只憑信用就給小微企業發放貸款，企業規模和還貸能力也是重要依據，這便使得納稅信息和信貸信息不成正比，不能將其作為銀行金融機構參考的主要指標。

我國自“銀稅互動”政策出臺以來就長期大力倡導信貸扶持小微企業，規定銀行每年必須有一定比例的貸款金額專門提供給小微企業，在這樣的前提下，銀行在甄別放貸對象的過程中，稅務部門提供的信息僅僅為銀行提供一個參考，納稅信用差的，便不在考慮范圍之內，納稅信用好的，也只是有了獲得貸款的敲門磚。在這樣的規則下銀行選擇的第一目標并非真正對貸款有需求的小微企業，小微企業群體性的資金短缺狀況依然存在，政策落實的成效不顯著。

（三）納稅信用評價體系有待完善

“銀稅互動”政策的推行，需要運用納稅信用管理的成果，現階段，納稅信用管理系統本身仍存在一些需要改進的地方，納稅信用評價體系還有待完善。一方面，在互聯網經濟持續發展的今天，大量交易行為依托網絡平臺完成，納稅信用管理體系難免會存在一些盲點，很多小微企業就處于納稅信用評價體系之外。沒有信用評級，自然就失去了通過參與“銀稅互動”獲取貸款的資格。而這個群體之中，就包含了很大一部分資金鏈緊張、對無擔保無抵押貸款有強烈需求的新興企業。如何讓更多企業參與到評級中來，是現階段首先要解決的問題。

另一方面，在國家稅務總局發布的2020年納稅信用評級結果里，參評企業共3000萬戶，其中，A級企業僅有172萬戶，而B級和M級企業總數量高達2489萬戶，占總數的84.67%，由此可見，參評企業大多被評為B級或M級。然而從觀察到的“銀稅互動”政策現階段的實行情況來看，雖然在國家稅務總局《關于深化和規范“銀稅互動”工作的通知》（稅總發〔2019〕113號）中就已經將“銀稅互動”受惠企業范圍，由納稅信用A、B級企業進一步擴大到M級企業，但是，考慮到要管控風險，大多數銀行還是更愿意發放貸款給納稅信用評級為A的企業。究其原因，是評級結果的權威性不足，納稅信用信息的來源除了納稅人信用歷史信息、稅務機關內部信息以外，只有從銀行、工商、海關等相關部門取得的外部信息，信息獲取渠道較少，且很難即時更新。因此銀行業金融機構在選擇放貸對象時，還要綜合企業的銀行存款余額、年銷售收入總額等指標，起步階段的小微企業很難滿足銀行的授信門檻。資金不能到達真正有需求的企業手中，這會使政策實施的效果大打折扣。

四、優化“銀稅互動”政策的具體措施

（一）加強“銀稅互動”政策宣傳，擴大服務范圍

1.拓寬宣傳渠道，完善更便捷的服務平臺

一方面通過新聞媒體互聯網等渠道廣泛宣傳，向企業展示成功案例，從各方面提高“銀稅互動”政策流傳度，讓小微企業對該政策可以給其帶來的福利有一定的認知。另一方面建立“銀稅互動”相關的金融論壇，為有參與意向的企業搭建更好的問題交流平臺。為了更好地為小微企業提供“銀稅互動”相關服務，稅務部門還需盡可能完善銀稅互動服務平臺，使平臺服務更加標準化，可以通過手機銀行，銀行公眾號等多方授權，將銀稅互動的服務方式從“線下”轉變為“線下+線上”，數據分享從“單向”到“多向”交流，分享信息種類向多元化發展，力求為納稅人提供涉及范圍更廣、獲取方式更為便捷的融資服務。

2.結合企業融資需求，為小微企業提供針對性的服務

銀行業金融機構在客戶推介過程中，應在加大政策宣傳力度的同時，了解納稅人的各方面需求，通過一對一電話訪談的形式，解決納稅人“銀稅互動”政策的相關問題，提供最及時的政策咨詢服務給有需求的企業。在“點對點”宣傳政策同時，還可以深度挖掘小微企業融資、理財方面的需求，為小微企業提供多元化的金融服務，推出針對性更強的融資產品，從而達到提高“銀稅互動”覆蓋面的目的。

3.三方強化溝通配合，提高“銀稅互動”政策服務質效

政府應提高銀行業金融機構對政策的重視程度，深入貫徹“銀稅互動”政策落實。銀稅企三方應相互配合，相互溝通，靈活運用該政策，三方共享政策所帶來的便捷與紅利。激發小微企業創新創業熱情的同時，創造良好的納稅環境。

（二）激發金融機構參與熱情，實現三方互利共贏

1.促進銀稅合作產品多樣化發展

現階段，銀稅合作僅存在于融資領域，銀行業金融機構從中獲取的利益有限，積極性自然不高，下一步銀稅雙方可以加強信息交流，擴大納稅信息的使用范圍，銀行業金融機構可以通過獲取的相關數據，挖掘小微企業更深層次的需求，為小微企業提供除貸款以外的理財、結算等多方面的金融服務，這樣一來，就能在擴大“銀稅互動”的覆蓋面積提高納稅數據利用率的同時，提高銀行業金融機構的參與感，激發它們的參與熱情。

2.提高銀行對納稅信用貸款的重視度

在常見的小微企業貸款獲取方式中，信用貸款所占據的比重相對而言還是比較低的，為了提高信用貸款的比重，建議稅務部門及監管部門建立相關評價、考核機制，并將信用貸款的占比作為一個考核加分項，加強銀行業金融機構對信用貸款的重視度，督促他們提高信用貸款在貸款中的比重，鼓勵銀行向小微企業發放信用貸款。

3.完善風險補償機制

建議由政府相關部門完善風險補償機制，一方面對于銀行金融機構向小微企業發放貸款所產生的損失給予一定的風險補償，這樣既提高了銀行向小微企業發放貸款的積極性，又解決了銀行業的擔憂。另一方面政府相關部門通過對銀行業金融機構進行利率補償，降低了銀行業金融機構納稅信用貸的貸款利率，有助于提醒小微企業重視納稅信用，創造一個良好的納稅環境。

（三）建立動態納稅信用信息管理平臺，完善信用評級結果獎懲機制

解決納稅信用評價結果權威性不足的問題，需要借助大數據手段，依托互聯網平臺，建立覆蓋面更廣、數據來源更豐富、更新更及時的動態信用信息管理平臺，為銀行業金融機構提供足以反映企業當前生產經營狀況、現金流的評價結果。

針對部分企業沒有參與納稅信用評級的問題，可以通過給予納稅信用良好的企業更多稅收甚至信貸方面的優惠，激勵企業積極參與納稅信用評級，不斷提高自己的信用評價等級，同時，聯合銀行、工商、海關等相關機構，對失信企業嚴加懲治。國家稅務總局2020年第15號公告《國家稅務總部關于納稅信用管理有關事項的公告》中，降低了各企業提高納稅信用評級的難度，這有助于刺激更多的D級企業向B級、C級努力，為創造誠信納稅的良好社會氛圍，促進社會整體納稅信用水平提升到一個新高度奠定基礎。

五、總結

隨著社會經濟的迅速發展，我國小微企業數量日漸龐大，涉及領域寬廣，已發展成國民經濟不可忽視的組成部分，但融資難、融資貴問題仍是小微企業發展過程中面臨的瓶頸，這使得稅務及其他相關部門高度重視“銀稅互動”政策的推行。

近年來，“銀稅互動”機制在相關政策的扶持下，為小微企業的納稅信用向融資信用轉化搭建橋梁，給納稅企業提供了便捷的信用融資服務，改善了企業融資難的現狀。但是就當前的研究情況來看，推行過程中依然存在些許不足，如“銀稅互動”政策宣傳存在宣傳范圍小、大眾知曉率低的問題；各方參與配合的程度沒能達到預期效果；納稅信用評價體系的實際操作中仍有新興小微企業無法參與到評價系統中，這些或大或小的問題對“銀稅互動”機制的推進都產生了一定的影響。因此，稅務及其相關部門需要采取更多可行的措施解決這些問題。隨著我國市場環境的變化，稅務及其他相關部門根據小微企業的情況去作出改變，不斷地完善“銀稅互動”合作機制，力求讓更多的小微企業能切實享受到“銀稅互動”帶來的紅利。