《政府會計制度》對決算報告的影響

岳陽市民政局

引言

2017年財政部官方公布的《政府會計制度》，將行政機關和事業單位會計制度進行了統一的規定和編制，2019年1月1日起全國正式按照新的會計制度進入實踐做賬。新制度對會計核算內容的增加滿足了決算報告的需求，有效解決了編制過程中的難題，對決算報告的編制產生了重要影響。

一、《政府會計制度》推行的新財務軟件系統，使決算報告數據更加真實

以往年終決算是財務人員最難完成的工作任務，會計基礎好的人員會在平常做賬過程中設置大概的資金分類，在年終生成基本支出、項目支出明細表，根據財政資金指標對賬單，將支出明細一筆筆套入某項指標單，為了減少龐大的工作量按時交數據，只能將某些指標金額湊平將結余資金全部歸集到余下的指標里，結果卻與實際情況不符。伴隨著2019年《政府會計制度》的推行，財務做賬軟件也進行了更新，用友U8財務軟件系統在設置登記憑證時既選擇部門經濟分類科目，同時還要填入每筆資金使用的功能科目。這就為決算提供了單位資金使用明細最真實的依據。在財務軟件功能模塊選擇我的賬簿，查詢要素中同時勾選部門、功能科目、部門經濟科目。決算報告中所有支出明細表的數據都可以在這里面采集。這樣就解決了以往一般預算支出科目與行政事業單位科目不一致，導致在編制決算時，決算單位必須將會計科目合并或拆分后才能與預算科目指標對賬單核對上。造成了會計人員不能根據實際情況反映資金流向，只能表面上將報表做平。對于決算報表使用者來說沒有太大意義，不能如實反映各類資金的結余情況及歷年的對比分析。

二、《政府會計制度》推行的“雙記賬”模式，彌補了決算數據信息的缺失

以往行政事業單位的做賬體系是根據資金實際收支進行賬務處理，年終最能全面反映單位財務狀況的是部門決算報告，其提供了行政事業單位一般預算和政府基金的收入支出情況，其他收入組成，基本支出，項目支出的構成明細。但是這些信息的匯總卻不能體現單位整體的資產負債狀況，更不能反映政府承擔未來的負債狀況。如為特殊對象購買的社會服務，為了督促服務者盡職盡力地完成工作，資金會分次支付，有時候會跨年度支付。按照收付實現制，跨年度付款會計確認的支出只有當年的實付資金，并不會體現該項業務的應付總金額，從而掩蓋了單位的負債情況。2019年生成的《政府財務報告》彌補了這一缺陷，改革前的年終決算報告只能反映現金流量的支出，改革后實行的“雙會計”制度能夠從各方面反映單位的整體狀況。其推行的《政府財務報告》與《部門決算報告》相輔相成共同構成了一套完整的財務數據體系。

三、《政府會計制度》幫助會計人員進行事中控制資金使用，嚴格執行預算標準，銜接年度決算減少差異

預算單位往往重視前期爭取資金忽視后期使用規范，財政資金使用效益低下，甚至出現資金挪用，項目資金被基本支出擠占。紀委巡視組或者審計檢查會將這種問題作為重點予以調查，被認作是會計人員工作失職。財務部門缺乏對資金使用中的控制，對經費管理的滯后性，還要受到領導方面壓力的掣肘，工作處于很被動的局面。不能落實預算執行，年度績效評價報告也只能真假參半的填報，決算數據不能有效與預算銜接，反映預算執行情況，預算與決算差異較大。《政府會計制度》實施后，統一規范了政府會計科目與之相對應的部門經濟科目，資金下達文件里都會用政府會計科目規定用途，即財務軟件系統里面的功能科目，出納在轉賬時會參照政府會計科目表，這樣就保證了資金的使用范圍不會越界。從而按照預算項目的軌跡來使用，年終的結余資金也是正確的對應預算指標結余，決算報告根據財務系統提取數據，年末結轉資金是如實反映情況，給報告使用者看就有實際意義。既分析了今年單位業務開展的具體情況，又為明年預算爭取資金奠定了基礎。

因《政府會計制度》增強了決算會計信息的完整性，規范了決算報表的填報口徑，解決了以往日常登賬使用的會計科目與部門決算科目不一致的問題，因此我們要從以下幾方面加強工作，充分利用會計制度變革為《決算報告》提供便利，提高決算數據的含金量，將它的用處拓展到最大化。

（一）嚴格按照《政府會計制度》的要求進行賬務處理，為決算提供詳盡、準確的信息

部門決算報表的數據依托于日常會計做賬過程中的每張憑證，由此生成的明細賬、各項余額表，以及按照決算需求設置的賬簿。加強《政府會計制度》的理論學習，弄懂、弄通其制度內涵，理順其架構思路，銜接好新、舊會計制度的變化。怎樣將舊賬套的數據結轉到對應的新會計科目中，做好日常的基礎會計核算工作，為決算報表提供有質量保證的數據。通過《政府會計制度》頒布實施，嚴格遵照制度要求做賬，合理設置會計科目，把控好憑證錄入關、對賬關；計提折舊攤銷、往來款登記好差異項；保證功能分類、列支項目與國庫支付系統，財政對賬單一一對應。過去每月對賬是財務系統科目余額表與財政直接支付對賬單，財政授權對賬單，其他資金對賬單相核對，確保支出金額準確。但是《政府會計制度》實行后，應每月在國庫系統的支付綜合查詢中導出支付明細數據，生成EXCEL表后，將每個功能科目支出明細篩選出來，如功能科目2080299 其他民政管理事務支出，它在國庫系統的明細賬與用友U8財務軟件系統的功能科目余額表中2080299其他民政管理事務支出明細賬核對，如金額相符則證明登賬過程中資金的使用分類沒有出錯。以此類推其他功能科目，這樣年終決算報表的數據就與財政支出完全相符，這是以前很難實現的目標。

（二）提高會計人員綜合素養，為決算數據提供人力資源保障

會計人員應充分了解《政府會計制度》的內容，以及與以往制度相比所產生的變化，對決算數據的影響。可以通過理論教育培訓和實踐業務培訓相結合的方法，讓人們對《政府會計制度》有整體概念的了解，對在具體實操過程的變革有直觀的感受。這樣才能為將來的會計工作奠定基礎不至于在實踐過程中感覺到茫然。因《政府會計制度》對各行政事業單位使用的資金做了政府經濟分類，各單位都可以在政府經濟分類科目表中找到自家使用的資金。會計人員既需要熟悉本單位的業務范圍，日常工作中涉及的所有資金項目類別，與政府經濟分類科目相對應，即功能科目。同時要加強與財務軟件公司的配合，針對本單位業務的專業性要求，設置相應的科目、日常支出的部門經濟科目、資金使用分類的功能科目，時常與軟件工程師溝通，學會使用各功能模塊，咨詢根據自己需求來導出數據，熟練掌握財務系統的使用。財務部門在配置決算報表編制人員時要選用專業知識強，業務熟練的人員。同時合理安排時間讓會計人員參加業務培訓，提高決算報表的編制能力，為年終決算打下最基本也是最關鍵的基礎。

四、財務軟件智能化、充分利用信息化手段，提高財務決算編報質量

湖南地區使用的財務軟件是用友公司研發的系統，針對部門決算的編制審核、報送、批復、信息公開、數據質量檢查監督等方面。新研發的用友GRP-U8決算系統能按決算管理流程適配的同時，大大減輕相關人員的工作量，并提高決算的工作效率及準確率，避免因決算編制問題導致反復審核上報。用友GRP-U8決算系統在自動抓取賬務數據時，智能比對導入的財政數據，通過檢查賬證相符、賬實相符、賬表相符、滿足《部門決算管理制度》要求。其內置的決算核實性公式和數據平衡公式，保證了決算的準確性，同時通過決算數據、預執行數據、單位指標數據的聯動分析，協助部門發現問題，從而加強財務部門的管理。同時可以將業財融合管理一體化，通過指標管理、經費申請、網上報銷、財務核算。將預算分解及指標管理對預算執行有著很好的監管作用，將過去事后控制移到事中控制，可以有效地與決算進行對接。《政府會計制度》改革下，行政事業單位資產盤點的困難是難管理、難利用、難查詢、難統計。通過GRP-U8資產管理系統+財務核算系統可以有效解決這些問題，在資產管理系統中配備射頻資產盤點插件+智能硬件設備（新技術RFID）技術，解決了資產盤點自動化，助力資產盤點進入互聯網時代。同時通過資產管理系統月提折舊，折舊憑證轉入財務核算系統，最終結轉到報表體現在資產負債表上，保證了賬實相符，客觀反映了資產剩余價值，也有利于提高決算分析的真實性和可靠性。

結語

《政府會計制度》對的決算報告編制的改變，對會計人員帶來了便利也提出了新的挑戰。會計人員應抓住這次契機，順應時代潮流，利用信息化、智能化會計核算為年終決算編制打下堅實的基礎。《政府會計制度》對決算報告的影響是通過會計核算來傳導的，將預算會計和財務會計進行全面管理，提高了會計信息的準確性和完整性。決算報告銜接著預算執行情況，配合著績效評價報告、同時也能體現財務內控的有效管理，充分發揮決算數據對決策的支撐作用，提高決策信息使用者的可信度。