加強內部審計控制施工企業財務風險的策略

中鐵二十局集團第四工程有限公司

引言

隨著我國社會經濟的快速發展，國家開始大力發展基礎設施建設，尤其是國家推行稅制改革，PPP投資模式等，施工企業面臨著眾多機遇的同時，也經受著各種風險的考驗。企業的內部審計管理變得愈發重要。做好內部審計，加強企業風險的預防和控制，采取一定的措施，可以有效降低企業財務風險，促進企業各項管理水平的提升，從而使企業在市場競爭中獲得優勢。

一、內部審計與企業財務風險控制的關系

內部審計是指企業內部審計機構對本單位財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理等實施獨立、客觀的監督、評價和提出改進建議，以促進單位完善治理、實現目標的活動。企業發展到現在，內部審計在評估、發現、風險方面發揮著越來越重要的作用，也越來越被人們重視。企業財務風險是企業發展過程中最重要的風險之一，可以決定企業的生死存亡。財務管理貫穿企業管理的始終，因此財務風險也伴隨著企業各個生產經營活動中。內部審計的職能決定了其可以對企業財務管理進行風險評估分析，找到問題的根源，給出專業的參考意見，可以幫助財務管理人員制定科學的解決方案，讓財務管理更加健康高效，提升企業應對風險的能力。

二、施工企業面臨的主要財務風險分析

（一）內部控制風險

內控控制風險主要有企業對內控制度建設不重視，內控制度設計不科學、不齊全，內部控制執行、落實不嚴格等。重視內控控制制度的建設是意識問題，想有所作為的企業大多都會重視這項工作；內控制度的設計要隨著企業發展、內外部環境、經濟政策等變化，不斷調整和完善。面對稅制改革的連續變化，面對全球、國內經濟形勢的變化，面對國家對建筑行業投融資模式的變化，面對財務共享模式以及人工智能的發展等，企業要遵循當前的發展現狀，不斷完善內控設計架構體系；內控設計的再完美，沒有有效的執行和落實，就如空中樓閣一般，發揮不了它的作用。

（二）資金風險

建筑企業是微利行業，資金風險是企業最主要的風險之一。近幾年，受金融環境影響，各行業資金都比較緊張。建筑企業的資金，主要來源于業主單位。業主如果不按照約定支付工程款，那么企業往往無力承擔供應商、勞務分包商的債務，甚至會拖欠農民工和職工工資。項目資金周轉不力，那么企業需要向銀行借入大量資金，一旦斷鏈，后果極其嚴重。內部管理來說，資金支出審批是否符合公司規定，有沒有違規使用資金的情況，都需要內部審計機構適時去審計，隨時關注資金循環的各個環節，降低資金風險。

（三）合同風險

市場競爭激烈，施工企業為了獲得項目中標，可能采取壓低報價，以較低利潤中標；或者業主利用建筑企業獲得項目的急切心情，在合同中列出了較為苛刻的合同條款，如較低的資金支付率，要求建筑企業墊款，收取大額保證金，不承擔材料漲價風險等，這些問題表面上是生產經營的問題，但如果控制不好，最終都轉為巨大的財務風險。

（四）成本管控風險

工程項目施工成本管控的好壞，直接影響著項目的效益。財務管理最重要的工作之一是管控好項目的成本。項目成本主要包括直接人工費、直接材料費、機械費、間接費等。成本管控涉及項目施工的各個環節，從供應商、勞務分包商的選擇，合同簽訂到費用審批報銷，如果不能有效控制，將不斷擠壓利潤空間，導致虧損。

（五）投融資財務風險

PPP模式是當前新興的一種基礎設施項目融資模式，政府和企業合作，以合同形式，政府將項目交給企業，企業投資、設計、施工、運行等，政府通過購買或使用者付費形式收回項目。其主要財務風險，一是財務是否將可行性研究報告的主要數據分析到位，測算的回報率等指標是否可靠；二是對企業自身需要投資的資金有沒有分析，會不會斷鏈；三是過程成本控制是否測算到位，能否按照預定目標完成；四是政府的回收風險是否充分考慮等。

三、加強內部審計有效控制企業財務風險的策略分析

（一）建立內部審計風險管理系統，降低整體財務風險

施工企業內部審計作為結合內部財務審計和風險管理的一種有效工具，通過分析，制定審計計劃和公司高層風險戰略連接在一起。在做好財務收支、經濟效益和內部控制審計的基礎上，更要參與風險管理，幫助企業發現、評價重要的風險因素，最大限度降低企業風險。企業內部審計需要持續進行財務風險評估、隱患挖掘、風險梳理、風險整合等步驟，形成全面的財務風險管理體系。以及將企業戰略、企業文化、企業整體內控管理制度體系結合起來，實行全方位管理，企業各部門、各系統建立高效率的溝通機制，形成良好的控制環境，全面提高企業財務風險應對能力。

（二）加強對財務內部控制審計力度

企業內部審計機構要定期對公司的財務內控建設、制度體系、內控執行和落實情況進行審計。因此可以從中發現企業對財務內部控制的重視程度，企業的財務內部控制是否適應當前行業和環境變化。通過對當前經濟政策、企業管理發展現狀的分析，發現財務內控制度建設是否嚴密、完善；通過對企業財務數據、財務運行情況的分析，去發現財務內部控制執行情況的有效性，有無流于形式的現象，是否造成管理失控；通過有效、及時的審計檢查可以及時發現財務管理違規的現象，在情況剛出現的時候就能發現并制止，而不是等情況惡化到一定程度才發現。

（三）加強對資金管理的審計監督

資金是企業的血液，資金風險是企業最大的風險之一。企業管理以財務管理為中心，財務管理以資金為中心。內部審計機構通過對經營投標行為的審計，發現如較低的資金支付率，要求建筑企業墊款，收取大額保證金，不承擔材料漲價風險等此類的苛刻的合同條款，要求企業經營人員跟業主溝通。如果在合同簽訂時能夠解決或者變更條款，是從源頭上降低財務風險的有效控制。內部審計要注意審查資金回流目標制定的執行情況，措施是否得力，獎罰機制是否健全，對回款率增加的促進。過程中要審查資金預算編制，滿足公司生產經營的需要。審查資金集中管理程度和資金審批程序。內部審計機構要持續監控資金收支的安全，定期對企業對資金管理中心開展同級審計，重點核查賬戶管理、資金結算、信貸管控、不相容崗位等事項，確保資金絕對安全。

（四）持續做好過程成本管控，能夠降低財務風險

內部審計在過程中對成本管理的有效監督，對降低財務風險，作用是巨大的。優選合格勞務分包商，制定嚴密的分包合同，并按約定執行；大宗材料集中采購，降低采購材料價格；實行限額發料，杜絕損失浪費；優化施工工藝，采用先進的工藝、工法，提高施工進度和效率。內部審計機構有權力、有條件幫助企業監控好過程成本控制，為實現最大的效益目標，起到最大的保障作用。因此，內部審計在成本管控方面能夠切實有效幫助企業減低財務風險。

（五）認真開展對PPP項目的內部審計

內部審計面對PPP項目，要對其可行性研究報告開展詳細充分分析，對法律法規、政府財政狀況及資信、項目的規劃許可、融資風險、施工成本、運營維護等各個環節存在的風險進行詳細的評估。既要站在財務角度上分析，又要跳出財務來分析。

（六）應用大數據技術加強內部審計方法的優化

在大數據技術的影響下，內部審計參與財務風險管理工作中還需要掌握更加科學有效的方法。例如建立企業財務風險預警體系，通過信息化的系統對企業財務活動的合法性、合理性進行全面監督，一旦發現問題及時解決。應用大數據技術來不斷優化內部審計的方法便于有效進行財務管理的分配使用和控制，大數據技術的有效應用可以為企業財務風險管理和未來的企業決策提供真實、有效數據信息，從而不斷促進降低企業的財務風險。另外，大數據技術可以收集處理已有的數據信息，從而起到預測的作用，提高企業財務管理的效率。

（七）加強內部審計機構建設，提高內審人員的能力

內部審計人員要不斷加強自身的業務能力，在掌握傳統財務知識及審計技術的同時應加強有關統計學、經濟學以及法律等方面相關知識的學習與運用。企業要加強對內審人員的職業培訓，鼓勵內審人員不斷學習、進步，不斷增強專業勝任能力，嫻熟的溝通交際能力和管理能力，提升整體素質。內審人員還要具有較高的職業道德操守，有責任心、原則性強，不對外來的一些誘惑動心，避免給出不公正、不真實的審查結果。這樣才能較為準確地掌握施工企業的具體情況，對風險進行有效的辨別及應對，確保企業健康、有序運行。

結語

施工企業的內部審計可以幫助企業有效控制和降低財務風險。通過對內部審計作用的分析，內部審計著眼于企業整體，從內部控制制度開始，及時發現財務管理中存在的問題，并采取科學有效的處理和解決方法，不斷提高財務管理的綜合能力，做好企業管理各個過程中的財務風險管理和控制，從而不斷為企業的發展提供新的生機與活力，為提升企業經濟效益提供更為廣闊的空間。