解讀建筑施工企業如何做好增值稅納稅籌劃工作

中鐵十六局集團有限公司

引言

我國相繼頒布和實施了多項增值稅優惠政策，針對稅率作出了相應的調整，為各行各業帶來了福音，使其增值稅稅率有所降低。尤其對于建筑施工企業而言，通過增值稅政策的推廣和實施，為建筑施工企業降低稅負提供良好的環境，對企業的發展有著重要的作用。尤其現階段，建筑施工企業在實際的經營管理過程中，需要結合其經營業務特點，嚴格執行增值稅政策調整后的稅率，結合企業具體實際情況，做好增值稅納稅統籌工作，促進企業實現良好發展。

一、開展增值稅納稅籌劃工作的重要意義

隨著我國稅收改革不斷推進，促進了營改增政策的推廣和實施，作為我國重要稅收政策，建筑施工行業在 2016 年全面實施營改增政策，通過營改增政策的實施，給建筑施工企業帶來極大的影響。在營改增的作用下，建筑施工企業取得了顯著性的成效，為建筑施工企業的發展提供了重要保障。在當前這項政策的具體實施過程中，由于受到諸多因素所限制，導致營改增政策的實施存在諸多問題。鑒于當前這種情況下，建筑施工企業要積極面對其出現的問題，結合具體實際情況，重點對營改增政策進行籌劃管理，消除其存在的不利因素，使營改增稅收政策的整體效能得到最大程度發揮。眾所周知，增值稅稅收籌劃作為建筑企業開展納稅籌劃工作的重點內容，同時也是其難點工作，增值稅納稅成為重點所在。通過當前這項工作的籌劃往往有著諸多意義：其一，增值稅作為價外稅，在具體計算過程中，稅額本身往往忽略不計；其二，增值稅征收使用需要專用的增值稅發票，致使與其相關的項目也是用專用發票，便于實現統一化管理目標。隨著營改增政策的全面實施，保證了建筑企業增值稅征繳透明化，合理規范了增值稅征繳流程，以此來稅收管理工作的全面開展，促進稅收管理的人性化，有效地抑制了偷稅漏稅等行為。

二、增值稅納稅籌劃中出現的問題

（一）納稅籌劃意識較為薄弱

以往稅務管理政策與營改增政策存在明顯的差異，在這種情況下，建筑企業要立足于當前的實際，堅持與時俱進，積極轉變傳統納稅觀念，同時要組織企業內部員工學習關于營改增政策方面的內容。根據相關數據調查顯示，國內很多建筑企業對增值稅納稅籌劃認識不到位，整體思想觀念不強，這對其納稅籌劃工作有著較大的影響，在一定程度上阻礙了其發展。眾所周知，增值稅計算具有一定的復雜性，對計算有著較高的要求。在增值稅額計算過程中，需要企業將生產經營各環節的具體工作納入核算范圍，只有做好上述工作，才能夠保證計算的準確性。目前，部分負責計算的人員并沒有樹立較高的意識，他們的整體業務水平還有待于完善，導致納稅統籌工作受到較大的影響，難以得到順利的實施。

（二）納稅籌劃方法缺乏合理性

在增值稅計算過程中，要想保證其計算的準確性，則需要根據實際計算的要求，注重對價值鏈的完整性進行計算，在保證當前工作的基礎上，還需要重點加強對相關成本費用的價值鏈進行詳細研究，并且能夠做到對其進行管理。同時針對各環節的增值稅發票進行管理，這樣可以減少重復征稅問題，在一定程度上降低了稅負。目前國內很多施工企業主要以統一核算方式進行籌劃，導致很多價值鏈中的具體環節無法有效考察，一些具體環節的增值稅抵扣也就無法實現。

三、建筑施工企業增值稅納稅籌劃措施分析

（一）增強納稅籌劃意識

在企業增值稅納稅過程中，要想取得理想的籌劃效果，則需要建筑施工企業增強納稅籌劃理念，提高納稅籌劃意識。具體主要體現在：其一，針對營改增政策而言，需要對其進行深入研究和分析，汲取其他企業豐富的經驗，提高對增值稅生物稅相關問題的認識，了解增值稅的特點，并且結合企業當前的實際情況，制定完善的納稅籌劃方案。其二，在增值稅納稅籌劃中，企業需要及時了解行業實施增值稅的特點，針對以往增值納稅機制進行創新發展。同時要將其他成功案例進行分析，并且從中汲取其精華應用到具體工作當中，使企業自身增值稅納稅籌劃水平得到有效的提升。此外，相關人員還需要與行業稅收優化政策進行分析，并且注重與財稅機關進行密切交流，力求做到對增值稅政策了如指掌，這樣能夠減少政策方面的理解偏差問題，確保納稅籌劃學科化與合理化。

（二）優化納稅籌劃方法

建筑施工企業在進行納稅籌劃時，在保證其納稅籌劃意識得到增強的基礎上，需要注重對納稅籌劃方法進行合理優化，不但能夠保證增值稅納稅籌劃的科學性，而且利于增值稅籌劃工作的操作。鑒于此，為了保證保證籌劃工作的效果，則建筑施工企業對自身進行準確的定位，在具體籌劃過程中，應當根據具體籌劃的需要，將過程性與終結性納稅籌劃思路進行有機結合，并且注重創新增值稅納稅籌劃方法。此外，在增值稅納稅的角度來講，還需要注重培養專業人才，建筑施工企業可根據籌劃工作的要求，面向社會公開進行招聘，招攬專業型人才。同時要注重對現有人員進行專業培訓，提升相關人員的素質，打造專業化團隊，以此來提升建筑施工企業增值稅納稅籌劃水平。

（三）完善增值稅管理體系

隨著增值稅納稅籌劃工作的開展，很多建筑企業已經認識到了該工作的重要性，并且能夠積極投身于納稅籌劃工作的開展。雖然納稅籌劃工作取得了理想的成績，但納稅籌劃制度與體系建設不足，仍然存在諸多有待改善的地方。在增值稅管理與籌劃過程中，企業要注重完善其管理制度，健全籌劃工作體系，同時需要重點加強對增值稅發票管理。根據增值稅申報、扣稅憑證等內容，需要健全制度規范體系，強化對統籌規劃規范化管理。在保證當前工作基礎上，注重加強對供應商信息進行管理，將稅務信息管理與供應商管理進行有機結合，合理規范其基本的工作流程。此外，企業需要對供應商納稅人進行確認，注重對供應商詳細信息進行搜集，對發票展開分類管理。在信息化時代背景下，企業要充分利用信息技術的優勢，積極構建完善信息管理系統，建立供應商信息管理庫，將相關方面的信息納入管理庫當中，并注重對日常信息進行維護，進而實現增值稅管理。

（四）強化增值稅發票管理

在建筑施工企業營改增政策實施過程中，增值稅專用發票發揮著重要的作用。因此，建筑施工企業要給予增值稅發票足夠的重視，強化對增值稅發票管理，確保這項工作的全面開展。在實際管理過程中，如果不注重對增值稅發票管理，將會違反相關法律法規，不但對建筑施工企業的發展造成影響，而且還會給企業造成較大的損失。鑒于當前這種情況下，需要對增值稅納稅管理進行重點關注，對其各個環節進行有效疏通，確保其管理流程的規范性，在增值稅發票管理過程中，則需要充分發揮財務部門的作用，與其他部門加強合作，使得發票管理在各個環節得到很好的體現。此外，企業應當注重加強對相關工作人員培訓教育，通過相關培訓工作的開展，為工作人員提供學習增值稅專用發票管理方面的知識，不但能夠幫助其認識到增值稅發票管理的重要性，而且還能夠增強其風險管理意識，合理規范相關人員的管理行為，提高其對工作的重視程度，降低企業的資金損失。針對增值稅發票傳遞環節而言，對其進行實時跟蹤管理，進而提高其整體管理水平。此外，鑒于增值稅抵扣環節而言，相關工作人員需要重視該環節的工作，應當明確具體抵扣的時間，根據相關標準規定，宜叜180天以內完成抵扣工作，其中財務人員需要預先整理發票，并且能夠做到及時傳遞票據。在抵扣之前，工作人員應當注重對票據進行嚴格的檢查，確保票據在規定限期內進行抵扣，只有做好當前方面的工作，才能夠減少到期抵扣所造成的損失。建筑施工企業還應當重點加強內部增值稅開票管理，為了實現理想的管理效果，根據企業內部具體實際情況，不斷完善增值稅開票管理制度，對于開票申請加大審核力度，并且要安排專員對開票流程進行監督，對于所開的票據進行審核，以此來保證所開票據的準確無誤，提高建筑施工企業的開票管理質量。

結語

在增值稅納稅籌劃過程中，企業要想取得理想的效果，則需要根據自身的經營管理現狀，結合自身業務的特點，嚴格執行增值稅政策調整后的稅率。在實際的籌劃過程中，還需要樹立全新的理念，需要進一步明確納稅籌劃的重點，不斷完善增值稅管理體系，強化增值稅專用發票管理，為建筑施工企業營造良好的環境。在保證當前工作的基礎上，還需要注重對相關工作人員培訓管理，增強其工作意識，推動增值稅納稅籌劃工作全面開展，促進企業實現全面發展。