業財融合提高公立醫院全面預算管理水平
——以W醫院為例

王夕玲 濰坊醫學院附屬醫院

引言

W醫院是當地省衛健委直屬醫療機構，是一所面向社會提供醫療、預防、保健、康復等服務，開展優勢學科相關研究、教學和臨床診治工作的三級甲等醫院。醫院在搞好臨床服務的同時，不斷優化全面預算管理流程，吸收臨床專家參與預算編制，醫院的預算編制、預算執行、預算績效、政府采購和單位的業務緊密相連，改變過去預算編制靠估計，預算分析不到位、預算監督難考核、預決算數據相差較大的情況，醫院的預算編制水平不斷提高。2018-2019年度在預算編制、預算執行、預決算公開、預算績效、財務管理、政府采購等方面始終走在省直醫療單位前列，受到當地省財政部門的表揚和績效獎勵。

一、W醫院預算管理工作的做法

（一）建立健全預算管理機構

為加強醫院預算管理，提高醫院預算管理的權威性，W醫院成立全面預算管理委員會，院長擔任主任委員，分管院長、總會計師和醫院職能部門負責人擔任委員。預算管理委員會下設預算管理辦公室，預算管理辦公室為財務部（下同）。財務部作為醫院行使日常全面預算管理工作的部門，負責處理與預算相關的日常事務。

（二）確定預算歸口管理機構的權限

根據職能部門的工作職責賦予相關的管理權限，作為預算歸口管理機構，比如設備科負責醫院的投資類（設備）預算項目的預算編報歸口管理；總務科負責醫院的工程類（含房屋建筑物）預算項目的預算編報歸口管理；網絡信息科負責醫院的網絡信息化建設（含軟件）預算項目的預算編報歸口管理；醫務部、護理部負責醫生、護士進修、培訓學習預算項目的預算編報歸口管理。預算編制考慮醫院的發展規劃，科室目標定位，醫院的財力狀況。預算品目細化到具體項目。嚴格控制“三公”經費和會議費、培訓費支出。

（三）完善醫院項目預算編報流程

醫院項目預算占用的資金金額較大。為提高項目資金的使用效益，醫院早謀劃、早安排。項目預算編報流程：

（1）臨床科室根據科室發展計劃、學科建設等提報設備項目預算，內容包括設備名稱、技術參數、社會效益和經濟效益分析等。設備科審核臨床科室提報的設備預算（審核內容包括：預算金額、科室規劃和需求，技術參數、經濟效益分析等是否科學、全面、必要，并根據醫院的總體預算安排控制投入資金總額）。設備科審核后報醫院醫學裝備委員會進行論證，投票確定當年度上報的預算項目。網絡信息科、總務科等預算項目提報流程參照設備科流程執行。

（2）設備科、網絡信息科、總務科將論證通過的預算項目提交到財務部，由財務部匯總整理。為了提高政府采購預算執行率，納入政府采購的預算項目由財務部提交給招標辦公室，由招標辦公室組織醫院招標采購專家論證委員會進行技術需求論證，不符合招標要求和超出預算控制總額的退回相關職能部門重新論證。

（3）實施預采購工作。為加快政府采購預算項目執行進度，醫院招標辦公室在政府采購預算批復下達前，組織相關部門進行項目再論證、發布信息公告、組織采購評審等實施預采購工作。政府采購預算正式下達后，招標辦公室通過采購系統將相應預算指標關聯“預采購建議書”，最終簽訂采購合同。通過實施預采購工作，醫院投資類項目預算執行率2019年比2018年提高6.26個百分點（2018年76.56%；2019年82.82%）。

（四）建立符合醫院特點的項目支出績效目標，開展事前績效評價

1.醫院根據“誰花錢、誰受益、誰編制項目支出績效目標”的原則

結合當地省財政廳下發的項目支出績效評價公共指標，建立符合醫院特點的項目支出績效評價指標體系。指標體系分為：產出指標、效益指標、社會公眾或服務對象滿意度指標。產出指標分為：

（1）數量指標：設備的年預期檢查人次數；

（2）質量指標：設備診斷陽性率；

（3）時效指標：設備到貨安裝驗收完成率；

（4）成本指標：設備投資回收期。

效益指標：提高人民群眾健康需求，解決病人看病難，等待時間長的問題。

社會公眾或服務對象滿意度指標：設備長效管理制度、設備保養維護、操作人員培訓制度達到的病人滿意度水平。

2.醫院成立預算績效評價領導小組

預算績效評價領導小組對科室申請財政資金的項目支出績效目標進行評價。為加強事前績效評價的公平、公正、合理，醫院聘請第三方對申請財政資金的項目支出績效目標進行評價。醫院預算績效評價領導小組綜合考慮內部單位和第三方評價結果，評價結果作為財政撥款項目編制預算的依據。

（五）對照批復的預算，制定預算執行計劃時間表

為進一步提高預算執行率，醫院強化預算執行計劃管理。醫院要求各職能科室（預算管理部門），對照批復的預算，制定預算執行計劃時間表，掛圖作戰，科學、合理、有序推進預算執行。對于財政資金，要把握支付時間節點，精準謀劃。

（1）招標辦公室對政府采購項目預算批復后2個月內完成政府采購建議書上報工作。

（2）5月31日前財務部負責完成基本支出財政性資金的支付工作。

（3）6月30日前招標辦公室會同設備科、網絡信息科、總務科完成投資類財政性資金項目招標、合同簽訂和付款工作。

（4）9月30日前教科部完成住院醫師規范化培訓財政資金的支付工作。

（5） 12月31日前完成政府采購預算工作。包括政府采購項目的合同簽訂、貨物驗收、款項支付等工作。

2019年財政資金預算執行率比2018年提高7.84個百分點（2018年92.16%；2019年100%）。

（六）定期對科室預算執行情況督導檢查

財務部按季度統計各科室季度預算執行情況。財務部將科室季度預算執行情況反饋給科室。科室對照批復的預算，分析季度預算執行率偏低和偏高的原因及整改措施，將整改措施以書面的形式上報醫院預算管理委員會。發揮審計部門對預算執行的監督檢查作用，賦予審計部門一定的權限，把預算執行審計結果與科室績效考核結合起來，真正落實責任制，督促預算執行部門加強預算執行進度，提高資金使用效率。醫院將科室預算編制的全面性、及時性、預算執行率、預算績效評價、學習培訓五個維度作為考核科室預算編制質量的依據，考核結果和醫院績效工資掛鉤。

（七）加強信息化建設，實施應用全面預算管理軟件系統

（1）為加強全面預算管理，提高資金的使用效率。W醫院自2019年7月份起，在全院范圍內實施上線全面預算管理軟件系統。W醫院預算的編制、提交上報、審核、批復下達、執行、控制、調整、分析等環節均通過線上完成。審批環節采用線上申報線下審批，基本實現了醫院全面預算的信息化管理需要。軟件實施前期，W醫院多次組織各職能科室、業務科室負責人和預算管理員進行調研，根據醫院發展要求、工作特點，充分聽取各方面的意見和建議，優化工作流程、加強培訓學習，熟練掌握全面預算管理軟件的操作應用，保證醫院預算管理軟件順利實施。

（2）實施全面預算管理軟件系統的效果：通過醫院預算管理軟件系統將批復的預算固化，科室執行預算不能超過批復的預算。對于調整的預算，通過醫院預算管理軟件系統進行調整。財務部通過預算管理軟件系統對各科室預算執行情況進行事前、事中、事后監督，預算執行中無預算、超預算的現象大幅度減少，從根本上解決了醫院經濟運行過程中雜亂無序、各占“山頭”的現象。

二、W醫院預算管理實施過程存在的問題和改進措施

（一）預算管理存在的問題

（1）現有的預算管理軟件系統審批流程是通過線上申報、線下審批（走兩遍流程）。這樣做既增加科室審批流程工作量，工作效率沒有提高。

（2）預算編報不夠全面、科學，個別項目漏編和超預算，個別項目預算執行率不高。

（二）改進措施

（1）督促預算軟件開發公司與第三方APP合作，實現掌上辦公，方便領導簽批，實現線上申報審批一體化，簡化工作流程。

（2）醫院加大預算執行考核獎懲力度，不斷提高科室編制預算的積極性、主動性、全面性和科學性。

結語

全面預算管理工作是一項涉及面廣、綜合復雜的醫院財務管理活動，涉及醫院各個層面。只有領導支持，預算工作才有威嚴性，不至于流于形式、走過場；預算編制工作不只是財務部門（或幾個部門）的事，它是全院職工共同參與的結果。

（1）組織保障是搞好醫院預算編制工作的基礎。從W醫院預算管理實踐來看，建立了完善的預算管理機構，加強了預算編制的權威性；賦予職能部門相應的歸口管理權限，預算編制流程層次清晰，責任明確。

（2）業財融合，吸收臨床專家參與預算編制，發揮醫院各專門委員會在預算編制中的作用。

（3）加強信息化建設，現代管理替代經驗管理，將預算管理理念融入醫院信息化，形成“嚴”字當頭，寬、嚴結合的醫院預算管理模式，實現資源數據全院共享；引入預算編制考核獎懲制度，增強了科室編制預算的積極性、主動性；預算編制質量不斷提高。

（4）加大科室人員業務培訓力度。每一個科室指定一名兼職預算管理員，醫院定期對這些預算管理員進行培訓，培訓方式采取“走出去，請進來”：到省內外其他預算管理先進的醫院學習經驗或請專家到醫院講課，更新他們的知識層次。醫院建立預算管理微信群，通過微信群，財務部將預算編制的文件、編制方法掛到微信群，解答科室預算編制過程中的疑問，為提高醫院預算管理水平提供智力支撐。