新會計制度下事業單位內控存在的問題及對策

趙金晶 黑龍江省福利彩票發行中心

引言

在當今社會，行政事業單位的社會職能越來越凸顯，政務越來越公開透明，這就要求行政事業單位更要加強自身的財務監管力度，其中，行政事業單位的財務內控制度是不可缺少的一項。然而由于各種原因，部分單位的財務內控制度存在不少問題，使得行政事業單位的各項工作開展遇到了一定的阻礙。

一、舊會計制度下事業單位內控存在的主要問題

（一）缺乏定期監督檢查機制

首先舊的會計體制對我國大多數事業單位帶來了很大的消極影響，即在舊的傳統的會計制度影響下，大多數的事業單位往往會出現只重視會計工作當中的核算部分，卻忽視對會計工作的管理和監督的情況，這種情況直接導致了會計無法在事業單位當中發揮積極且重要的作用，同時也導致了由于沒能定期核查而出現的會計工作質量下降問題。學校是我國最典型、最傳統的一個事業單位，就學校的會計監督工作建設來說，由于學校具有沒有非常明確且管理范圍的特點，導致學校的相關領導對于會計的管理監督工作也逐漸忽視，也沒有意識到會計監督工作的重要性和價值，即審計監督工作對審計和加強內部控制的重要性；在學校的日常工作中，會計監督常常被忽略，只有在某一時期，如領導離職審計，或者是出現一些上級部門和司法監督機構的相關會計人員來對學校會計工作進行監督檢查時，學校的領導人對于會計管理工作才能變得重視。顯然可以看出，學校的財務工作是存在很大的監督漏洞的，起碼缺乏長期的監督管理條例和機制，其次對于一些學校的財務支出沒有進行合理且嚴格地監督和管控，這些在會計管理工作方面沒有到位的學校最終將會出現財政開支不合理的現象[1]。

（二）內控工作人員素質較低

1.內控工作人員專業水平較低

在財務管理工作方面，內部控制制度是一個不可或缺的部分，其在我國事業單位的財政管理工作當中起著非常重要的作用，對我國大多數行政事業單位都會實行內控機制。但是，在大多數學校里，內控制度和內控人員的作用都有一些形同虛設的現象，一些內控人員只是和其他的財務工作者進行同樣的工作，像一些財務核對、財務報表編制等的工作，對于內部控制的一些工作很少涉及，與此同時，更重要的是由于學校對內部管理制度的不完善，在法律制度上也有一定的不健全，所以導致了一些工作人員做出一些違法行為，例如在一些學校設施改造的過程中，為取得自身利益的最大化去指使會計工作人員進行一些信息的造假。而且大多數學校對內控人員對工作都沒有進行專業的指導和培訓，導致他們的工作能力不夠、工作責任不強烈、工作態度不端正，造成了學校財務工作的質量低下，會計憑證審核工作的不完整、學校資金的利用率不高。由此可見，不僅僅是學校，在其他的行政事業單位如果沒有完善相關的內控機制，對于財務的管理工作和資金的利用率，以及事業單位的發展都有非常不利的影響。

2.內控工作人員道德素質存在失衡現象

根據政府資產使用的相關要求和規定，即兩權分離原則，對于政府資產的增值和保值，行政事業單位的內控人員以及管理者是必須要承擔責任的，但是由于我國的特殊經濟體制轉型，以及對會計工作管理制度的不完善，在管理體制和法律制度上也有一定的不健全，導致一些負責人做出一些違法行為，除此之外，由于國家的一些企業歷史原因，在企業產權方面、所有者方面、經營權方面等都有一定的模糊，所以導致了很多的類似政府資產評估低、政府資產被轉移等不良現象，以及出現很多企業法定代表人的貪污、鋪張浪費的腐化現象，甚至有出現挪移公款的情況，而且這些行為卻通過指使會計人員進行隱瞞收入支出，對事業單位的真實資金流動進行虛假報告，做出一系列的造假工作，對政府資產的影響有一定破壞性，在很大程度上造成了資產的流失。所以對會計工作的管理可避免這些情況的發生，對于事業單位的會計科目也要進行監督和完善，從根本上解決政府資產的流失，利用對會計進行工作的改造來防止政府資產的流失是最基礎的解決方案。

3.內部控制信息披露不充分

針對我國事業單位內部控制信息披露不足的問題，所采取的主要措施是提高事業單位對內部控制的重視程度和關注程度，而且在選擇披露的形式上可以根據事業單位進行自由的選擇。此處繼續以學校為例；正常情況下，學校內部控制信息在學校行政領導年度報告中披露，學校內部控制信息在學校獨立自我控制自我評估報告等文件中披露。在年度審計中，國家機關往往不會對事業單位的內部控制信息披露要求提交和說明，所以就會導致三種結果：一是機構的管理者或財務負責人會選擇披露對本單位、部門和自身有利的信息；二是內部控制信息不好；三是內部控制信息不好。最后，事業單位內部控制信息披露形式多樣化，會增加使用者的信息成本[2]。

二、解決新會計制度下事業單位內控存在問題的對策

（一）完善事業單位內部監督機制

財務內部控制就是利用內部控制的基本原則和方法，對財務活動實行科學規范、約束、評估等一系列方法，技術、程序和理念總稱，以實現預定財務活動目標。行政機關財務的內部管制是通過財務法、法律對財務機關進行財務管理、組織督導和約束，以確保管理預算的執行。建立完善的內部控制系統，就是要在行政機關建立起來的一個完善、全面的控制系統，覆蓋管理工作各個部分的控制系統。財務內部控制是國家法、規章制度的核心部分，財務內部控制能夠防止各種金融風險，保護國家資產安全，提高財務工作的質量，提高財務工作的效率，確保財務行為符合各國法律、法規、單位規章制度的要求。兩者相互輔助，相互約束，協同發展。

（二）提高內控工作人員綜合素質

在各行政事業單位的管理當中，會計人員的綜合素質起到很大的影響力，所以對于會計人員的能力培養是非常重要的。首先應該對于會計人員對專業能力和綜合素質進行培養，例如可以定期開展相關輔導培養課程，讓會計人員能夠提升自己的專業能力和綜合素質；其次各行政事業單位對于會計隊伍也應該制定一些獎罰制度，對于工作能力突出，思維創新的會計人員應當給予獎勵和重用，對于出現違背職業道德的會計人員應當進行處罰；最后各行政事業單位的會計部門應當采取相互交流的措施，構建相關平臺進行交流和溝通，對于工作當中的一些意見和創新都可以相互交流，對一些普遍遇到對問題也可以集中解決，實現“智慧共享”，除此之外，各行政事業單位要善于發現人才，更新會計隊伍，不斷為財務工作隊伍注入新鮮的血液，讓財務隊伍保持一個高等水平[3]。

（三）加強內部控制信息管理責任劃分

首先由于我國行政事業單位內部結構的復雜性，會計部門也應該有一定的分級管理和責任劃分，即要根據不同的部門所承擔的責任以及相應的職位來進行責任的劃分，把其所負責的相關內容嚴格劃分，一旦在某個環節出現問題也要有一定的負責人，其次由于嚴格的責任劃分也會使分工更加明確，會計部門能夠相互配合一起提高工作效率，除此之外，劃分了一定的職責還可以更加便利、高效率地進行對國有資產的管理。

1.實施內部會計核算，統一進行監控

對于資產的穩固，最重要的就是對于最終財產的核算，如果把全部的資產進行劃分責任會計管理，在定期的資產核算當中，可以利用實施責任會計進行核算，在核算過程中，可以考察會計的經濟業務能力，以及其對經濟法規對遵循，分析所分配的責任目標的完成度，繼而定期進行監督和記錄。

2.重視內控工作環境的優化，營造良好的資產管理環境

對于要營造良好的事業單位資產管理環境，首先要給予內控工作一個良好的環境和氛圍，例如首先要重視會計工作的重要性，對于一個行政事業單位，無論是決策部門還是管理部門，都要重視到會計管理工作的重要性，給予其一定的支持力度和制度保障，幫助其在管理政府資產的過程中能夠順利進行，對于其獎罰制度也應該有一定的設立，有利于激勵其創新一些資產的管理和分配制度。除此之外，對于相關部門也要對其有一定的支持力度，對于各科工作人員的宏觀調控要進行得更加徹底和完善，爭取為其工作的進行提供一個有力的屏障。

結語

綜上所述，為了提高行政事業單位的管理質量，提高行政事業單位的效能，促進其健康快速發展，充分發揮其在社會服務等民生領域的關鍵作用，財務內部控制制度被越來越多的行政事業單位開始嘗試建立，減少財政支出風險，提高資源利用效率，更好地發揮社會功能。本文著眼于當下，從多維度探討了行政事業單位內部財務控制體系的構建方案，為后續相關活動的開展提供參考和借鑒。