營改增對商業銀行財務管理的影響及對策分析

中國建設銀行股份有限公司滁州市分行

引言

稅收制度是關乎我國國計民生的一項重要制度，稅收制度的變化和改革直接影響我國產業經營，同時也能夠對企業的經營成本和業務開展等產生很大的影響。金融產業是支撐和促進我國社會進步和經濟發展的一項重要產業之一，金融產業的穩定直接關系著社會的穩定和經濟的發展。此次的稅制改革：營業稅改為增值稅，在改制之前，國家會通過提供一定的優惠措施來降低企業經營的負擔，但是實施的效果并不是很明顯，而且也沒有辦法在根本上解決企業原有的稅收負擔，重復性納稅的問題依然會出現。針對這個問題，國家制定了“營改增”政策。簡單來說，“營改增”就是指在稅收的征收和管理過程中，稅種發生了變化，以前的營業稅修改為增值稅，稅種的變化就是為了降低重復性征收稅收發生的概率，從而促進經濟向良性方向發展，并能夠切實地幫助企業降低稅收壓力。營改增政策的實施，是國家根據當前經營現狀制定的一項決策，目的是不斷激發市場經營主體的發展活力，從而推進產業升級，進而推動經濟實現健康和高質量發展。

從全世界范圍來看，大多數國家主要的流轉稅也是增值稅，同時增值稅的管理優勢也更為明顯。在商品的流轉環節中發生的增加價值的事項進行課稅，能夠使得納稅主體所承擔的稅收壓力更趨于平緩，從而也能夠促進國家內部整個的產業結構優化和升級。營改增政策的實施能夠促進我國實現高質量發展。商業銀行作為我國金融行業的發展大軍，營改增政策的實施，能夠促進整個銀行業朝著良好的趨勢發展。營改增政策的實施不僅能夠降低銀行經營的壓力，同時還能夠為銀行實現更好發展提供充足的資金，進而促進銀行業實現良性發展。但是，由于銀行業經營具有其特殊的特點，因而營改增政策的實施，也給商業銀行發展帶來了一些不容忽視的不利影響。對于商業銀行來講，運營的成本費用將會在一定程度上增加，同時財務管理方式也會發生很大的變化。因而，為了更好促進商業銀行的發展，需要強化對營改增政策的理解，不斷完善財務管理的手段和方式，盡可能地降低營改增政策的實施給商業銀行內部的財務管理工作造成的不利影響，從而最終提升商業銀行的經濟效益水平。

一、營改增政策對商業銀行財務管理產生的影響

幫助企業降低稅收負擔的一項重要措施就是“營改增”政策，稅收改革的作用不可忽視。稅收政策改革，給商業銀行內的財務管理工作產生了很大的影響，如何采取有效的措施應對稅制改革帶來的變化是當前亟待解決的問題。進而消除稅制改革對銀行內部的財務管理工作產生的消極影響。稅制改革給商業銀行財務管理工作帶來的不利影響主要體現在以下幾個方面。

（一）財務管理成本增加

營業稅改為增值稅這一稅收政策的實施是符合時代進步和市場需求的，而且從長遠來看是利于商業銀行進步和發展的。在這一稅收制度實施之初，商業銀行內部的財務管理部門由于對這一政策的解讀和學習的深度不夠，財務工作人員之間不斷溝通學習，以此確定實際的操作流程，這無形之中增加了財務人員的工作量，進而增加了財務管理方面的成本和費用。同時為了適應稅制變化，銀行還需要對財務管理軟件等工作軟件進行更新和升級，因而這樣增加了商業銀行的管理成本。

（二）面臨的稅務風險增加

“營改增”稅收政策的實施給商業銀行內部的工作人員提出了更高的要求，財務部門的工作人員需要仔細研讀這一政策，以便更好地推行這一稅制在銀行內部的實施。增值稅實施后，財務工作人員需要處理的一項重要工作就是如何對銀行內部的各種稅款進行抵扣。稅收政策都有強大的法律制度支撐，任何單位和個人都不能夠違反稅法中的相關規定，如果單位內部出現漏稅或者偷稅的行為必將受到法律的制裁。因此，商業銀行內部的財務工作人員如果不具備增值稅方面的知識，在記賬的過程中如果重復記錄，或者在進項稅抵扣的過程中出現失誤，這都會給銀行經營帶來很大的財務方面的風險。

（三）發票的管理難度增加

稅制改革之后，銀行內部的財務管理工作會發生一定的變化，進項稅額的抵扣工作在很大程度上增加了稅務工作的難度和復雜性，因而商品交易過程中產生的各種發票，需要進行進一步的認證，這在很大程度上增加了銀行的經營風險。在銀行內部關于發票方面的管理機制較為完善，但是稅制改革之后，很多部門由于事先并不了解發票就做出了調整，因而在發票的管理和報銷過程中會存在很多的問題。比如，有業務人員在以前進行發票報銷時，僅僅需要提供自己所在單位的名字就可以，但是在現在的要求下，業務人員在開具發票時需要提供更多的稅務信息，如果有業務人員不了解這一信息，可能會增加報銷的難度。銀行應該強化內部各個部門之間的溝通協作，進而促進工作的順利開展。

二、營改增政策實施條件下優化商業銀行財務管理對策分析

（一）強化對營改增政策的認識

營業稅改為增值稅的實施背景下，商業銀行應該采取積極的措施進行應對。首先，商業銀行內部的管理者應該強化對這一政策的認識，然后將這個政策向下傳達給各個部門，從而使得范圍內部從上到下都能對營改增政策有一個非常清晰的認識。其次，稅制改革以后，銀行內部原有的財務管理軟件等可能并不能滿足要求，需要進行升級和更新，可以讓單位內部的技術人員對財務管理軟件進行完善，以適應當前工作需要。最后，對于企業內部的財務人員來說，應該不斷進行學習，了解和掌握營改增方面的相關知識，進而不斷提高自身素質，從而促進后續工作更好地開展。

（二）加強全面預算管理和成本管理

如何減少“營改增”稅收政策的實施對商業銀行的管理成本的影響？作為商業銀行一方面應加強經營預算、專門決策預算和財務預算為主要內容的全面預算管理，力爭做到預算理念全員參與、業務范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤，特別是一些常規預算應改變預算的編制方法，強化預算控制和考核；另一方面進一步加強商業銀行的成本管理，努力實現從偏重成本核算向兼顧成本核算和成本控制轉變、從成本的經營性控制向成本的規劃性控制轉變、從靜態成本管理向動態成本管理轉變，提升成本動因分析和銀行內部價值鏈分析能力，將沒有價值增值的業務從價值鏈中剔除，以突出商業銀行的核心能力與競爭優勢，除關鍵績效指標考核外，重點提高“經濟增加值”法考核權重，逐步引導商業銀行做大做強主業，優化資源配置，更好地服務實體經濟。

（三）強化監督制度

稅制改革以后，對于銀行方面的要求更高，特別是對于財務管理人員，需要明確了解進項稅額抵扣的內容，如果在進行稅費登記時，出現多記或者漏記的情況，會給銀行的征信等造成一定的不利影響。因此為了確保營改增政策在范圍內部順利實施，應該建立較為完善的監督制度，強化對財務工作人員工作的監督，以保證財務工作的準確性。事前、事中和事后都應該建立完善的監督制度。事前，可以安排專門負責各項開支的稅費登記，以此將責任落實到個人；事中，需要對各項交易活動產生的增值稅發票等進行核實，以幫助單位能夠進行進項稅額抵扣；事后，應該對監督過程中存在的問題進行總結，以為后期完善提供參考。

（四）加強各部門之間的溝通交流

營改增政策的實施，不僅僅是財務部門工作人員的工作內容會發生一定的變化，對于其他部門的工作人員來說，特別是進行一些費用的報銷時，需要提供增值稅發票。但是部分業務工作人員可能并不了解這一情況，因而需要強化溝通和交流，以確保這項政策能夠在單位內部得到貫徹落實。隨著移動終端等的不斷發展，現在人們的交流越來越便捷，信息傳遞方式也多種多樣，因而可以通過微信群或者工作群等的方式，宣傳這一政策，使得單位內部的所有員工都能夠了解這項政策，以此減少工作失誤，從而提高工作的效率，最終促進銀行經濟效益的提升。特別是隨著云計算和大數據技術等的廣泛應用，可以通過在范圍內部建立信息數據共享平臺的方式，促進信息的交流和溝通，以此促進信息在單位內部的傳遞，進而提高傳遞效率和降低信息傳遞的失真，從而促進商業銀行實現穩定發展。

結語

營改增政策的廣泛推行和實施，對于商業銀行實現長久發展具有非常重要的作用，但是同時也帶來了一定的挑戰。營改增政策的推行在很大程度上能夠降低重復性征稅的概率，進而降低銀行稅務方面的壓力，為銀行拓展其他業務提供更多的資金。但是，稅制的改革對銀行內部的財務管理工作產生了一些不利影響。比如財務管理成本增加、財務風險增多以及發票管理難度增加等。對于存在的這些問題，應該采取積極的措施進行應對。通過強化監督、改善財務人員的工作觀念等為營改增政策的實施提供一個良好的環境，從而最終促進商業銀行實現健康和長久發展。