信息化技術(shù)在會計師事務(wù)所審計工作中的應(yīng)用探索

天健會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）重慶分所

引言

信息技術(shù)的發(fā)展，特別是移動互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算和區(qū)塊鏈技術(shù)的出現(xiàn)和發(fā)展，對審計技術(shù)和方法的發(fā)展和應(yīng)用產(chǎn)生了積極而深遠(yuǎn)的影響。信息技術(shù)的應(yīng)用可以極大地促進(jìn)審計觀念的轉(zhuǎn)變、審計證據(jù)的應(yīng)用、審計結(jié)果的綜合利用、審計效率的提高和持續(xù)審計的發(fā)展。作為在會計師事務(wù)所的行業(yè)從業(yè)者，更應(yīng)把握信息化技術(shù)的內(nèi)容與特征，將信息化技術(shù)與審計工作進(jìn)行深度融合，不斷促進(jìn)現(xiàn)代審計技術(shù)、方法和管理的進(jìn)一步發(fā)展。

一、信息化發(fā)展對審計工作帶來的變化

與計算機技術(shù)對現(xiàn)代審計的革命性意義相比，利用信息技術(shù)在審計工作中創(chuàng)新審計管理理念、改進(jìn)項目管理方式、提高項目管理水平、控制審計項目風(fēng)險、降低審計成本也將是一場具有深遠(yuǎn)影響力的革命。

（一）審計管理目標(biāo)和內(nèi)容變化

在傳統(tǒng)審計階段，審計只能通過對審計數(shù)據(jù)的人工觀察和分析發(fā)現(xiàn)疑點，項目管理的人力資源投入大，同時耗時較長。隨著信息化時代的發(fā)展，審計目標(biāo)逐步轉(zhuǎn)向發(fā)現(xiàn)線索、評估風(fēng)險、關(guān)注效益等方面，審計不僅要發(fā)現(xiàn)問題，更多的是要對問題出現(xiàn)的原因深入分析，把控風(fēng)險點，并針對問題和風(fēng)險提供解決的方案和建議，以便于快速的查漏補缺，降低風(fēng)險，提升效益。審計項目管理的核心從主要管人，將逐步轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ恕⒇敗⑽锖蛿?shù)據(jù)的管理。

（二）審計管理技術(shù)和方法的變化

對于會計師事務(wù)所而言，數(shù)據(jù)的提取方法和項目管理手段要根據(jù)被審計單位的實際情況進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)。在海量審計數(shù)據(jù)面前，僅靠人工采樣數(shù)據(jù)分析已不能滿足需求。因此，在審計的過程中要充分發(fā)揮現(xiàn)有信息技術(shù)的優(yōu)勢，讓審計所需要的數(shù)據(jù)變得更加的清晰化、簡潔化和可視化。同時利用先進(jìn)的數(shù)據(jù)模型和挖掘算法，快速提取和獲取對審計真正有用的信息。

（三）審計管理方式和流程的變化

在科技如此發(fā)達(dá)的今天，大數(shù)據(jù)技術(shù)為審計項目管理有關(guān)數(shù)據(jù)提取的深度和廣度以及數(shù)據(jù)整理的轉(zhuǎn)型升級帶來了契機，而云計算技術(shù)對于審計項目管理而言，則可實現(xiàn)對于所提取大量數(shù)據(jù)的快速整合和科學(xué)合理的分析。通過這兩項技術(shù)的深入集成和應(yīng)用，可以將結(jié)果審計轉(zhuǎn)變?yōu)殡A段性和時間范圍內(nèi)的持續(xù)性審計，抽樣數(shù)據(jù)審計逐漸成為全數(shù)據(jù)審計，其結(jié)果是單一維度的審計管理將更加復(fù)雜。因此，為了改變審計管理模式和過程，我們將更多地依靠項目管理工具來實現(xiàn)審計項目管理的新形式。

二、信息化技術(shù)在審計項目管理中的應(yīng)用

隨著信息技術(shù)突飛猛進(jìn)的發(fā)展，各行各業(yè)信息化程度不斷提高，大型企業(yè)、上市公司信息化程度普遍較高，銀行、證券、通信、電商、互聯(lián)網(wǎng)等行業(yè)業(yè)務(wù)受理高度依賴信息系統(tǒng)，在面對海量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的審計項目，傳統(tǒng)的審計方式，通過人工、隨機的進(jìn)行抽樣查看，覆蓋面非常小，效率很低，面對問題點和風(fēng)險點，對應(yīng)于上億條的業(yè)務(wù)記錄，明顯就是大海撈針，即便發(fā)現(xiàn)零散線索，要在一定的審計時限內(nèi)達(dá)到審計目標(biāo)，要在過億的受理記錄中精確地找到問題記錄，難度和效率都會受到極大影響。信息技術(shù)的發(fā)展也給審計項目管理帶來了一系列難題，

（一）數(shù)據(jù)庫工具和技術(shù)在審計項目管理中數(shù)據(jù)提取和分析的應(yīng)用

信息化環(huán)境下，被審計單位的會計信息由紙質(zhì)賬簿憑證轉(zhuǎn)變?yōu)殡娮訑?shù)據(jù)式賬套憑證，審計人員只有運用信息技術(shù)，才能對其進(jìn)行全面分析。在目前的審計項目管理中，數(shù)據(jù)提取和分析常用的數(shù)據(jù)庫技術(shù)包括大型關(guān)系數(shù)據(jù)庫SQL Server、Oracel、SQL，分布式操作系統(tǒng)Linux、Unix，數(shù)據(jù)分析和編程語言工具有PowerBI、python，Excel等，這些技術(shù)工具在審計項目數(shù)據(jù)處理和分析中帶來了極大的便利。

運用數(shù)據(jù)庫技術(shù)，還可以對全量業(yè)務(wù)運營數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計分析，例如，統(tǒng)計客戶交易金額分布、地域分布、大客戶交易、時間分布、大額訂單等，識別業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的合理性，分析業(yè)務(wù)真實性，發(fā)現(xiàn)異常行為等。

（二）審計過程控制中項目管理工具的應(yīng)用

對于項目管理的工具而言，對其的最低要求即它需要蘊含專業(yè)的知識以及良好的拓展性功能，融合工具便是最具有代表性的工具之一。需要其具有容易上手，不用付出較高的學(xué)習(xí)成本即可學(xué)會使用，還要擁有強大且實用的功能，能承擔(dān)在團(tuán)隊協(xié)作時的樞紐作用。對團(tuán)隊協(xié)作而言，Confluence 所提供的環(huán)境是極其優(yōu)越的，其已經(jīng)在超過100個國家，13500個組織中成功地應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)網(wǎng)平臺、知識管理及文檔管理。

1.幫助審計項目搭建管理框架

Confluence根據(jù)其的空間特性，快速便捷的創(chuàng)建不同用途的功能模塊，如法律法規(guī)庫、底稿模板庫、項目庫等，每個空間都有自己的權(quán)限設(shè)置，由空間管理員將權(quán)限分配到用戶和組。

2.支持審計底稿的快速搭建

Confluence支持頁面模板引用，當(dāng)在項目中添加一個審計底稿頁面時，不必從頭開始，可以引用已創(chuàng)建的底稿模板，在其基礎(chǔ)上添加、修改、刪除內(nèi)容，快速形成自己的底稿框架。

3.促進(jìn)項目組成員協(xié)同工作

Confluence空間中的頁面按照父子關(guān)系組織成樹狀關(guān)系，審計人員可在同一個項目空間創(chuàng)建工作頁面，協(xié)同工作。

4.促進(jìn)項目管理人員的復(fù)核工作

項目管理者可以關(guān)注項目空間或具體審計人員，當(dāng)項目內(nèi)的工作內(nèi)容有任何改動時，或被關(guān)注人員進(jìn)行了相關(guān)操作時，管理者將會收到郵件通知，同時，審計人員也可以在編輯工作內(nèi)容后發(fā)送通知給管理者。管理者通過歷史版本記錄每一個頁面的編輯過程，能夠很方便的查看版本之間的區(qū)別。

（三）云存儲技術(shù)在審計項目資料管理中的應(yīng)用

審計項目資料存儲管理與資料的再利用非常重要，項目的資料屬于核心資產(chǎn)，對資料的有效利用可大力的提升審計項目的工作進(jìn)度。在這個全球化的時代，越來越多公司的團(tuán)隊四散在全國甚至世界各地，審計項目跨團(tuán)隊、跨地域協(xié)作的工作特點尤為突出，同時，審計項目需要收集大量的資料，通過資料查閱收集審計證據(jù)，所有人員、團(tuán)隊在項目中，都需要訪問相同的文件集，對項目資料的集中存儲、版本統(tǒng)一、便捷共享和快速提取等性能提出了更高的要求。

企業(yè)可以通過云存儲技術(shù)，建立私有云盤，為跨團(tuán)隊或地點進(jìn)行協(xié)作和共享文件，實現(xiàn)全國訪達(dá)，方便審計人員隨時隨地提取文件、實時協(xié)作和外部共享，具體如下：

（1）隨時隨地進(jìn)行訪問：對于在外奔波的審計人員，企業(yè)云盤使他們可以通過網(wǎng)絡(luò)門戶、移動應(yīng)用程序檢索文件，甚至將所需文件夾同步到其計算機以進(jìn)行離線訪問。

（2）實時協(xié)作和外部共享：借助企業(yè)云盤，多個用戶現(xiàn)在可以同時處理相同文檔、電子表格或幻燈片。當(dāng)需要交付給審計客戶時，可以為文件或文件夾生成共享鏈接。Synology群暉、oneNote、Office365等云存儲工具的跨辦公室文件同步和共享解決方案可在各個站點間無縫同步數(shù)據(jù)，以便審計人員可以專注于交付理想的工作成果。

（四）圖形工具在梳理審計項目業(yè)務(wù)流程中的應(yīng)用

使用Mindmaster、Mindmanager等工具，制作思維導(dǎo)圖、泳道圖、流程圖、組織架構(gòu)圖等，幫助在審計過程中理清思路、歸納、推演、學(xué)習(xí)和記憶，通過流程圖、泳道圖等梳理復(fù)雜的業(yè)務(wù)流程，識別審計項目的關(guān)鍵控制點、風(fēng)險點，設(shè)計審計穿行測試和控制測試流程等。

三、如何提升會計師事務(wù)所的信息化水平

（一）加大對審計信息化工具的投入

隨著人工智能、大數(shù)據(jù)等技術(shù)的不斷發(fā)展，審計信息化工具的作用將不斷提升，不同行業(yè)需要不同的數(shù)據(jù)采集工具和分析模型，因此對審計軟件的要求也將逐步提升，要求不但能進(jìn)行審計，還需要進(jìn)行預(yù)測，同時具備處理海量數(shù)據(jù)的分析和挖掘能力。

（二）加大信息化審計人員的培養(yǎng)和儲備

隨著信息技術(shù)不斷的迭代和發(fā)展，審計行業(yè)也將跟隨技術(shù)的應(yīng)用改變和發(fā)展，能跟上新形勢下的審計形式，符合新的審計需求，需要審計人員從多方面適應(yīng)。而就目前的審計大環(huán)境而言，多數(shù)的審計人員在對信息技術(shù)的利用上還是不夠熟練的。但是對于現(xiàn)在的審計工作來說，信息技術(shù)手段的使用又是極其頻繁的，所以有必要加強大數(shù)據(jù)和云計算方面的技術(shù)培訓(xùn)，并發(fā)展審計人員發(fā)現(xiàn)和研究大數(shù)據(jù)和云計算技術(shù)的業(yè)務(wù)能力。

（三）搭建審計云平臺

在審計工作應(yīng)用大數(shù)據(jù)和云計算，以數(shù)據(jù)為核心，以云存儲為基礎(chǔ)，搭建跨平臺和跨領(lǐng)域的審計標(biāo)準(zhǔn)化平臺，通過BI系統(tǒng)和數(shù)據(jù)接口的方式不斷持續(xù)的獲取樣例數(shù)據(jù)，創(chuàng)建各行業(yè)審計數(shù)據(jù)模型，形成多類型審計典型案例，并通過AI技術(shù)（人工智能），機器人可不斷在海量數(shù)據(jù)中學(xué)習(xí)修正，建立審計行業(yè)的知識庫，逐步實現(xiàn)審計流程標(biāo)準(zhǔn)化，審計數(shù)據(jù)全面化和標(biāo)準(zhǔn)化，審計工具平臺化和自動化。

結(jié)語

信息技術(shù)的存在和發(fā)展對于審計項目管理而言，是起到一種雙刃劍的作用，一方面它的存在對于審計項目管理的整個流程的進(jìn)步和提升效率起到了一種推力的作用，而另一方面也為審計工作以及圍繞審計工作的相關(guān)人員帶來了新的挑戰(zhàn)。為了適應(yīng)當(dāng)前形勢下審計項目的變化和發(fā)展，應(yīng)從管理制度，管理工具，復(fù)合型管理人才等方面加大投入和儲備，為信息化技術(shù)在審計項目管理的深入應(yīng)用打好堅實的基礎(chǔ)。