集團對子公司的財務控制問題及應對建議分析

中國海洋大學

引言

隨著我國經濟逐步邁入新常態，企業集團也取得了較大的發展，同時集團下的子公司規模也在迅速遞增，集團母公司如何對子公司進行有效的財務控制已經成為現代集團企業需要重要考慮的問題，它有利于集團的統一協調，資金集中管理，也對實現集團經營目標意義重大。集團對子公司的財務管控工作比較復雜，需要集團與子公司進行充分的溝通協調，結合財務管理模式來構建財務管控模式，既能夠保證集團對子公司的財務管控力度，同時也能夠照顧到子公司一定的財務自由，確保子公司財務活動的靈活處理，因此集團對子公司的財務管控需要雙方的互相理解與互相制衡。

一、集團子公司財務控制過程存在的主要問題

（一）財務共享高度信息化，安全問題不斷凸顯

當下由于集團化運營不僅是規模的擴張，更是地域的擴張，只有通過財務共享才能夠加強集團對子公司的財務控制。集團由于子公司眾多，而且分布地域十分廣泛，通過財務共享來實現財務的高度集中管理。然而財務管理信息高度集中后，不僅僅只是將財務效率進行提升，同時也給集團財務帶來信息安全的問題。一方面是集團的財務人員通過非法出售財務信息的方式謀取不正當利益；另一方面是網絡黑客的入侵導致財務信息外泄。這些問題均會給集團財務帶來風險。財務共享對信息化的依賴性越強，受信息反控制的可能性越大，信息安全性值得企業關注。

集團對子公司的財務管理信息平臺的數據安全問題具體體現在以下方面：第一是在沒有經過合理授權的情況下對財務數據進行訪問，或者是沒有授權就擅自將信息進行外漏，導致財務信息的泄露；第二是因為財務信息系統自身存在漏洞，極易被外部不法分子利用。因此財務數據信息安全問題不利于集團對子公司財務進行管控。

（二）子公司財務人員脫離業務，職業能力逐漸下降

財務共享服務模式下能夠幫助集團實現對子公司的中心化控制，同時將子公司的財務處理基礎業務標準化。標準化、精細化的財務分工能夠讓子公司財務效率進行提升，同時也要求子公司具有更高的財務技術水準，然而傳統財務管理模式思維下，導致現有的財務人員與信息化的財務業務存在脫軌的情況。

集團財務共享中心人員綜合素質較高，趨向于年輕化。隨著財務共享中心的不斷發展和完善，將會對財務人員持續學習的能力有著較高的要求；財務共享中心的基礎內容是針對財務數據進行信息處理與歸集分類，不僅需要財務人員具有較高的信息技術水平，同時還具有管理會計職能。另外財務人員可能會形成依賴，導致職業競爭力降低。

（三）子公司財務流程精細化不足

子公司并沒有嚴格遵循集團的財務要求，將財務流程進行精細化，導致集團對子公司財務控制時往往較為吃力，甚至會為集團埋下潛在財務風險。在企業集團實施財務共享模式后，忽略了子公司方面暗藏的風險問題，簡單地認為財務共享模式是財務的“萬能鑰匙”，從而會放松對子公司的財務控制，也不會強調子公司的財務流程精細化管理。

在傳統財務管理模式下，財務信息逐級傳遞的過程中需要進行多次檢驗，同時進行不斷地調整，即使存在問題，往往導致的影響也不大。在財務共享模式下，財務數據主要集中在財務共享服務平臺，所以對于財務核算工作的容錯率要求比較高，只要所收集的財務數據信息出現錯誤，就會對整個財務信息的真實性、客觀性形成干擾。

另外財務信息系統盡管是通過計算機等信息技術為基礎建設的，但是計算機下的財務管理流程仍然需要精細化管理，不能夠全權交給財務信息系統；尤其是對子公司的財務權限要進行嚴格的管控，保證系統的安全；同時在運用財務系統時要時刻維護財務系統的穩定，避免由于物理損壞導致財務信息丟失，引起整個中心運作出現錯誤。

二、集團對子公司財務控制的應對建議

（一）強化信息系統建設，保障中心信息安全

子公司在財務共享模式下，還需要完善中心的信息技術系統。網絡木馬、遠程入侵等會對中心財務數據帶來極大的風險。對此集團內要加強企業信息系統的建設，定期對防火墻進行更新與維護，對相關技術人員定期進行安全教育與技術培訓，不斷增強信息技術能力。所以需要密鑰、問答、指紋等方式來進行確認最終身份，在進行遠程訪問時，也應設置相應的權限，從根本上解決財務工作與信息安全的雙重保障問題，確保財務信息系統的安全。

同時，實時監測控制數據庫中的所有數據。一方面，全面監測數據，對異常程序和數據進行有效識別，并形成報告，并提示相關技術員發現問題，進而解決問題，保障整個系統的安全。另一方面，全面監督業務流程，對存在問題進行解決，并按照周、月、季、年制作詳細的問題情況報告，及時修復相應的故障，定期升級、更新最新系統。

另外，針對子公司用戶設置相應的級別，針對重要的子公司財務信息采用分級管理措施，不同級別職工只能查閱本級別范圍的財務信息。此外要對財務人員以及其他職工進行定期的財務信息安全教育，針對外來移動存儲設備及外部下載軟件的使用過程要進行實時的病毒防火墻；同時打造專門系統維護部門，針對系統的軟硬件進行定期的維護修復。

（二）加強財務人員的培養，增強職業競爭力

集團的財務共享中心，在建設成熟后還需要不斷地創新，對子公司財務管理人員提出更高的要求。首先要從基礎財務數據中提取分析數據，并且子公司能夠與集團內管理層進行有效溝通，并針對存在的問題提出可行的建議與對策，這對現行財務共享中心的員工是高標準的要求。隨著集團的不斷發展壯大，高級管理類會計人才會成為集團與子公司的需求。所以要建立與財務共享能力和需求相匹配的培養機制，向傳統財務人員提供專業的財務共享服務專業的培訓，學習鍛煉轉變為管理型會計、戰略型會計。通過培訓學習、傳播知識，達到滿足財務共享模式需求的目的。

此外，重新制定激勵機制。要通過激勵機制，讓子公司財務水平高的員工向其他員工傳播自己的經驗和操作技能，通過員工與員工之間的二次培訓，進一步增強員工的專業能力。這樣既確保了業務能力強員工的職業能力，又持續不斷培養新的員工，能夠增強集團內整體員工的業務能力，同時也營造了良好的職工交流環境，提高員工們的工作積極性。

（三）完善業務流程服務，建立風險預警機制

在集團的現行財務共享模式下，中心財務人員與子公司財務人員之間相互交流溝通，接觸過多，流程管理上可能存在風險。對此首先應該制定合理的標準化流程，有效地控制這類問題。集團財務共享中心的審核環節也需要經常檢測和更新，并且和集團內其他業務部門保持審核標準的協同性。當公司的財務標準出現變更時，要對現行業務采取特殊處理，更新中心內以及子集團的程序達到統一，使得財務中心審核環節對業務準確性提供保障。

其次，在子公司建立財務初次審核部門。財務初次審核的目的是子公司在向財務中心進行數據傳輸時必須要進行審查，從而能夠降低因為領導審批不嚴格所帶來的財務風險。因此集團要針對子公司打造財務數據信息初審部門，針對財務信息不規范的情況進行有效調整，降低子公司的財務風險。

財務共享系統本身包含大量的財務信息，結合財務共享系統進行的風險評估，其評估結果更加接近企業的真實情況。企業可將風險評估與財務共享系統有機地結合起來，建立起與之相適應的風險預警評估系統，通過與財務共享系統的信息交互，及時識別、分析、評估生產經營中存在的風險。首先建立集團風險庫，按照設定的相關數據，將風險根據風險的嚴重程度劃分預警區間。其次針對識別出的潛在風險，進行成本效益分析，向管理者推薦最有利于企業的風險應對方法。最后企業管理者可以對企業風險進行實時的檢測，能有效提高集團的風險防御與評估能力。

結語

財務共享模式從20世紀80年代提出到發展至此已有近40年，事實證明財務共享模式的應用為企業降低了財務成本，提高了管理效率，有利于企業價值的創造。集團對傳統財務進行轉型，實行財務共享模式適應了當前企業全球化的布局。財務共享模式為集團加強子公司財務控制提供重要的工具，在增強集團競爭力方面發揮出重要作用。但是財務共享模式發展還不夠完善，首先需要通過培養財務人員，保障其職業競爭力；其次加強集團與子公司內信息系統的建設，讓監督更有力，確保信息安全；最后通過建立風險預警機制，促使子公司財務流程更加完善。希望本文針對集團子公司財務控制問題的簡單分析可以為集團對子公司的管理提供一定的借鑒。