加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

嵊州市商旅投資發(fā)展集團(tuán)有限公司

引言

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的完善，我國(guó)集團(tuán)企業(yè)得到發(fā)展壯大。企業(yè)集團(tuán)在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)資源合理配置等方面發(fā)揮重要作用。雖然企業(yè)在經(jīng)濟(jì)社會(huì)地位日益重要，但由于重業(yè)務(wù)輕管理經(jīng)營(yíng)思路導(dǎo)致企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差。后金融危機(jī)時(shí)代下，財(cái)務(wù)管理滯后是阻礙企業(yè)發(fā)展的主要原因。如何加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范成為企業(yè)健康發(fā)展面臨的重要問題。內(nèi)控是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，重在通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，基于內(nèi)部控制導(dǎo)向的財(cái)務(wù)管理通過對(duì)財(cái)務(wù)管理主要環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制，如何在內(nèi)控導(dǎo)向下構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理思路是論文探討主要問題。從內(nèi)控入手研究加強(qiáng)內(nèi)控對(duì)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平具有重要指導(dǎo)意義。基于內(nèi)控導(dǎo)向的財(cái)務(wù)管理研究為財(cái)務(wù)管理注入新鮮血液，完善企業(yè)內(nèi)控體系，推動(dòng)內(nèi)控理論的發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理概述

（一）企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)控理論與財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理重要理論。內(nèi)控是通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)把控實(shí)現(xiàn)企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)；財(cái)務(wù)管理是通過財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。內(nèi)控通過內(nèi)部分工相互制約控制人員業(yè)務(wù)行為?，F(xiàn)代內(nèi)控理論起源于西方，理論發(fā)展經(jīng)歷了內(nèi)部牽制階段，內(nèi)控制度階段，內(nèi)控框架階段等。

企業(yè)內(nèi)控要素包括內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)等。內(nèi)控是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保證，內(nèi)控缺失會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)信息失真，管理層決策得不到有效執(zhí)行等影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的行為。內(nèi)控通過權(quán)力制約形成對(duì)提高企業(yè)合法性有重要的作用，保障企業(yè)正常運(yùn)行。內(nèi)控具有前置性與調(diào)整性的特點(diǎn)，內(nèi)控通過不相容崗位分離，經(jīng)濟(jì)分析等方法達(dá)到相互監(jiān)督的作用。內(nèi)控是動(dòng)態(tài)管理機(jī)制，在監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)調(diào)整[1]。內(nèi)控貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)始終，內(nèi)控是企業(yè)管理的重要手段，旨在保障企業(yè)資產(chǎn)安全，保證財(cái)務(wù)信息可靠性。其目標(biāo)包括保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家法律要求，促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)有效利用，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針。財(cái)務(wù)內(nèi)控內(nèi)容以會(huì)計(jì)與管理控制中與財(cái)務(wù)相關(guān)信息為主。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理理論

財(cái)務(wù)管理是關(guān)于籌投資與營(yíng)運(yùn)資金的管理。財(cái)務(wù)管理本質(zhì)是價(jià)值管理，利用收入等價(jià)值指標(biāo)，運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，財(cái)務(wù)運(yùn)算等手段組織企業(yè)價(jià)值的形成[2]。財(cái)務(wù)管理理論從西方產(chǎn)生發(fā)展至今經(jīng)歷籌資管理、資產(chǎn)管理、通貨膨脹管理等階段。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)包括企業(yè)價(jià)值，股東利益最大化。財(cái)務(wù)管理內(nèi)容是財(cái)務(wù)管理對(duì)象的延伸，主要包括籌投資管理，資金運(yùn)營(yíng)與分配管理。

財(cái)務(wù)職能是財(cái)務(wù)管理特有的職能，各方學(xué)者關(guān)于財(cái)務(wù)管理職能觀點(diǎn)不同，主要職能包括財(cái)務(wù)決策，計(jì)劃與控制職能。確保財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)管理核心是財(cái)務(wù)決策，基于內(nèi)控導(dǎo)向的財(cái)務(wù)管理可以強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理職能作用。財(cái)務(wù)管理要發(fā)揮作用必須有良好內(nèi)外部條件，招聘優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員從事財(cái)務(wù)工作。要有較好的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，得到國(guó)家法律支持。我國(guó)企業(yè)發(fā)展受到國(guó)家政策支持，但目前企業(yè)面臨不確定因素增加。

我國(guó)大型企業(yè)財(cái)務(wù)管理通過計(jì)算財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)為企業(yè)資金分配提供決策依據(jù)。中小企業(yè)不需深入全面數(shù)據(jù)分析，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式不適用。企業(yè)財(cái)務(wù)管理主要問題是缺乏有效控制，內(nèi)控是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)規(guī)范約束，基于內(nèi)控導(dǎo)向的企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是為保障財(cái)務(wù)管理職能實(shí)現(xiàn)，確保財(cái)務(wù)管理活動(dòng)符合法律，通過有效控制活動(dòng)提高財(cái)務(wù)管理決策有效性。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)狀

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)形成完善的財(cái)務(wù)管理體制[3]。改革開放后，企業(yè)以集團(tuán)形式運(yùn)營(yíng)情況不斷涌現(xiàn)，部分企業(yè)集團(tuán)發(fā)展管理水平較低，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理不合理，制約企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

我國(guó)企業(yè)集團(tuán)由很多子公司組成工程，財(cái)務(wù)人員由子公司統(tǒng)一招聘選拔，子公司項(xiàng)目開發(fā)啟動(dòng)資金由企業(yè)集團(tuán)提供，資金支付由下屬子公司在項(xiàng)目預(yù)算范圍內(nèi)安排，資金劃撥向子公司負(fù)責(zé)人申請(qǐng)。企業(yè)集團(tuán)總部對(duì)子公司采用分權(quán)型占主體地位財(cái)務(wù)內(nèi)控模式，各子公司日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中財(cái)務(wù)內(nèi)控決策權(quán)獨(dú)立，可以自行決策財(cái)權(quán)設(shè)置、財(cái)務(wù)資金收支等?？梢杂行д{(diào)動(dòng)子公司積極性，但可能導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)目標(biāo)無法協(xié)調(diào)一致。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制手段由組織結(jié)構(gòu)控制、人員控制等方面組成。企業(yè)集團(tuán)未設(shè)立專門內(nèi)審部門，總部將財(cái)務(wù)檢查結(jié)果匯總編成財(cái)務(wù)檢查報(bào)告。企業(yè)集團(tuán)總公司銷售回款留存在各自賬戶中，集團(tuán)總部享有一權(quán)力。子公司有資金困難可以向集團(tuán)總部提出申請(qǐng)。

目前我國(guó)集團(tuán)企業(yè)迅速發(fā)展，由于多數(shù)企業(yè)存在單一追求市場(chǎng)份額，忽視財(cái)務(wù)管理的核心地位等原因，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理存在許多問題。企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題主要包括財(cái)務(wù)管理職能作用小、財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平達(dá)不到要求、融資能力不足等。企業(yè)管理模式?jīng)Q定財(cái)務(wù)管理模式，大多企業(yè)采用集權(quán)式管理導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理由所有者負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)管理缺乏專門人員，降低財(cái)務(wù)管理決策有效性。主要原因是企業(yè)未設(shè)置完善的治理結(jié)構(gòu)，缺乏相應(yīng)的監(jiān)督[4]。企業(yè)財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平低表現(xiàn)在財(cái)務(wù)人員任用存在任人唯親情況，財(cái)務(wù)人員很多不具備專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)，有的企業(yè)為節(jié)約成本讓會(huì)計(jì)核算人員處理財(cái)務(wù)管理工作，難以實(shí)現(xiàn)投資可行性分析等財(cái)務(wù)管理工作要求。

銀行貸款、股權(quán)融資等是企業(yè)基本融資渠道，中小企業(yè)融資困難。要想獲得貸款必須提供財(cái)務(wù)報(bào)告，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率要在銀行認(rèn)可范圍內(nèi)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理較為落后，由于自身抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱，銀行不愿借貸。企業(yè)財(cái)務(wù)管理之后，使得抵御風(fēng)險(xiǎn)能力差。股權(quán)融資中風(fēng)險(xiǎn)較小項(xiàng)目，企業(yè)取融資難度較大。中小企業(yè)符合上市經(jīng)營(yíng)年限要克服主體資格存在缺陷等問題，由于企業(yè)內(nèi)部控制薄弱，企業(yè)上市融資困難。企業(yè)缺乏健全的內(nèi)控機(jī)制導(dǎo)致難以提供可信的財(cái)務(wù)資料，無法達(dá)到對(duì)外融資要求。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在諸多問題，需要從內(nèi)控視角研究加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理。

三、強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)策

（一）健全完善財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)，提高全體人員內(nèi)控意識(shí)

中小企業(yè)是推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，其健康發(fā)展對(duì)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生有益影響，由于企業(yè)受管理者素質(zhì)等因素影響，財(cái)務(wù)管理水平不高。企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題集中體現(xiàn)在控制缺失，提升財(cái)務(wù)管理水平，需要從內(nèi)部環(huán)境入手完善財(cái)務(wù)管理環(huán)境，從控制活動(dòng)入手保證企業(yè)財(cái)管理有效性。要求企業(yè)完善財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)，制定詳細(xì)的全面預(yù)算，提高全體人員內(nèi)控意識(shí)。

（二）夯實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)，改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境

企業(yè)內(nèi)控環(huán)境是企業(yè)內(nèi)控存在的基礎(chǔ)，良好內(nèi)控環(huán)境能促進(jìn)企業(yè)管理活動(dòng)有效實(shí)施。包括公司治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)等。企業(yè)內(nèi)控環(huán)境方面普遍存在集權(quán)式管理模式，崗位職責(zé)不明確等問題，影響財(cái)務(wù)管理工作有效實(shí)施，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)從內(nèi)部環(huán)境入手改善財(cái)務(wù)管理環(huán)境。企業(yè)集團(tuán)中建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)非常必要，總部在財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)分為財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等職能部門，事業(yè)部設(shè)立獨(dú)立財(cái)務(wù)部門，區(qū)別集團(tuán)總部財(cái)務(wù)與事業(yè)部財(cái)務(wù)管理權(quán)責(zé)，集團(tuán)總部負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略制定、財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、考核激勵(lì)等。建立集團(tuán)總部?jī)杉?jí)財(cái)務(wù)管理模式原則是具有高度前瞻性。針對(duì)不同時(shí)間階段管理模式，確立新企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)。

（三）改革財(cái)務(wù)人員管理體制，實(shí)行集團(tuán)統(tǒng)一招聘管理

企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員控制為財(cái)務(wù)內(nèi)控重要方面。我國(guó)企業(yè)集團(tuán)采用分權(quán)型主體的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理模式，減少子公司經(jīng)營(yíng)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。但由于企業(yè)集團(tuán)對(duì)子公司享有重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)決策權(quán)，自行決策經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事項(xiàng)，子公司會(huì)利用信息優(yōu)勢(shì)聯(lián)合危害集團(tuán)總部利益。企業(yè)集團(tuán)總部要對(duì)子公司實(shí)現(xiàn)有效控制。財(cái)務(wù)委派目的是加強(qiáng)集團(tuán)總部對(duì)子公司財(cái)務(wù)控制，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制處境尷尬，導(dǎo)致日常經(jīng)營(yíng)決策實(shí)際執(zhí)行與下屬企業(yè)管理層出現(xiàn)矛盾。為保證子公司財(cái)務(wù)人員工作獨(dú)立進(jìn)行，要加強(qiáng)子公司內(nèi)控有消息，集團(tuán)總部對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員通過總部實(shí)施統(tǒng)一招聘選拔合法入職，在崗財(cái)務(wù)人員到總部集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心人事系統(tǒng)中。

（四）構(gòu)建內(nèi)控導(dǎo)向型預(yù)算管理機(jī)制，有效防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題主要體現(xiàn)在內(nèi)控缺失，從控制入手解決企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題是關(guān)鍵，通過預(yù)算、籌投資控制可以改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，達(dá)到財(cái)務(wù)管理目的。要構(gòu)建內(nèi)控為導(dǎo)向的預(yù)算管理機(jī)制，當(dāng)前企業(yè)面臨很多風(fēng)險(xiǎn)，由于很多企業(yè)因資金周轉(zhuǎn)不靈倒閉。企業(yè)要根據(jù)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)抓住財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括目標(biāo)設(shè)定，風(fēng)險(xiǎn)分析與應(yīng)對(duì)。企業(yè)應(yīng)設(shè)定風(fēng)控目標(biāo)，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)分類，對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)采用數(shù)學(xué)方法對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化處理，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策提供依據(jù)。

結(jié)語(yǔ)

隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，我國(guó)企業(yè)發(fā)展面臨巨大壓力。企業(yè)要想得到生存發(fā)展應(yīng)積極進(jìn)行管理改革創(chuàng)新。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理主要問題是內(nèi)控缺失，要想提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，必須積極革新完善企業(yè)財(cái)管理活動(dòng)。本文探討企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控相關(guān)理論，結(jié)合企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控存在的問題，對(duì)完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控提出建議，包括提高全體人員企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，構(gòu)建先進(jìn)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)等。通過內(nèi)控導(dǎo)向作用，加強(qiáng)監(jiān)督、完善內(nèi)控措施，達(dá)到內(nèi)控與財(cái)務(wù)管理相互促進(jìn)的目的。