企業財務內部控制管理制度體系的建設探討

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引言

當前，我國大部分地區遭受了新型冠狀病毒性肺炎的侵襲，企業的生存發展情景不容樂觀。在此背景下，企業通過建立完善的財務內部控制管理制度體系，實現整體財務管理水平的提升，對于企業未來的健康穩定發展具有重要意義。然而，當前我國很多企業財務內部控制管理制度體系的建設較為滯后，使得企業在發展過程中面臨著諸多方面的問題。基于此，本文對企業建設和完善財務內部控制管理制度體系過程中存在的問題進行剖析，對未來發展路徑進行探索。

一、企業財務內部控制管理制度體系建設過程中存在的問題

（一）財務內部控制管理制度的有效性不足

當前，我國各個類型的企業都面臨著更為復雜的市場環境，企業不斷借助各種管理手段提升自身在行業內的競爭力。但是，建設財務內部控制管理制度體系是最為有效的手段之一。然而，我國很多現代企業中的財務內部控制管理制度的有效性仍然存在很大程度的不足，這些不足主要可以分為以下幾個方面。

首先，財務內部控制管理制度的更新速度落后于企業的發展速度，隨著企業發展情況的變化，現有的各項制度已經不能滿足企業未來的發展需求。在這種情況下，各項制度不僅不能對企業的經濟行為進行有效的約束，存在的各種漏洞反而可能為企業帶來一系列的財務風險，嚴重時甚至為企業造成嚴重損失。其次，企業的財務內部控制管理制度體系與企業長期發展戰略的契合性有待提高。企業的長期發展戰略是需要根據企業的發展情況進行及時調整的，若財務內部控制管理制度體系不能進行相應的調整，或者僅僅是借鑒一些固定的制度，是不能為企業的長期發展提供制度保障的[1]。最后，一些企業存在財務內部控制管理制度體系與財務管理績效考核體系脫節的現象。

（二）企業財務預算管理制度合理性有待提升

企業內部的財務預算管理制度是內部控制管理制度體系中的重要部分。財務預算管理制度的重要性體現在其直接影響到企業未來的資金安排，例如生產原材料的采購、最終產品的銷售等。因此，作為財務內部控制管理制度的關鍵部分，預算管理制度的合理性直接關系到企業的資金風險防范等工作。然而一些企業在實際的生產經營過程中，企業管理層尚未認識到科學合理的預算管理制度的重要性，財務部門中預算管理崗位的設置也存在不合理之處[2]。

一方面，一部分企業雖然已經認識到財務內部控制管理制度體質建設對于企業健康穩定發展具有重要意義。但是，對于具體的預算管理制度，很多企業管理層忽視了該項制度對于企業整體管理水平提升的推動作用。并且，由于這部分企業在制定預算過程中缺乏制度依據，編制出的預算隨意性較強、缺乏科學性。另一方面，一部分企業開展預算管理的過程中，雖然制定了一套預算管理制度，但是預算管理制度的落實不嚴格，使得企業的財務預算管理體系逐漸混亂，企業對涉及資金流動的經濟行為的監督控制存在漏洞。

（三）企業內部的審計體系亟待完善

現代企業中，審計體系的完善程度直接關系到財務內部控制管理體系能否有效運行。企業提升內部審計體系的完善度有助于財務內部控制管理制度體系的平穩運行，并且審計制度本身具備一定的監督管理效力，能夠為內控體系的建設與完善提供保障。然而，結合當前我國企業財務管理現狀而言，當前很多企業內部審計體系的完善程度較低[3]。首先，對于一些處于初創期或者規模較小的企業，其管理重心一般都置于如何拓展業務從而獲取更多經濟利潤的工作中，一定程度上忽視審計體系的構建工作。其次，一部分企業受到傳統的生產經營模式的影響較深，沒有認識到審計體系對于財務內部控制管理制度體系的重要意義，這不僅使審計體系的完善度不高，也直接影響了財務內控體系的建設及完善過程。最后，一些企業內部審計體系的運行過程缺乏獨立性，這也是財務內部控制管理制度體系的一項重要漏洞。審計部門承擔著監督企業各項經濟行為以及一些工作制度執行情況的重任，但運行過程中缺乏獨立性、過多受到其他因素干擾的情況將嚴重損害其工作有效性。

（四）財務管理工作人員的綜合素質亟待提升

企業財務內部控制管理制度體系的建設及完善過程需要高素質的財務管理人才的支撐。然而，當前我國很多企業對于加強財務管理人才隊伍建設的重要性認識不足，從工作人員數量的儲備到人才培養的質量都存在較大的提升空間。總的來看，當前我國財務管理工作人員綜合素質亟待提升主要有以下幾個方面的表現：首先，企業管理層在平時日常工作中對于提升財務管理工作人員素質的重視程度不足，造成在建設和完善財務內部控制管理制度體系的過程中缺乏人才支撐的問題。并且，若該問題持續存在，企業甚至會出現財務管理人才流失的現象，嚴重影響內部控制管理體系的建設進程[4]。其次，企業現有的財務管理工作人員的技能和素養不符合財務內部控制管理制度體系的要求。該體系要求財務工作人員必須具備多種技能，如基本的會計處理技能、相關風險控制知識、相關法律知識等。但是，當前很多企業內部的財務管理工作人員僅僅能夠完成最基本的會計處理工作，整體的管理能力、對未來財務內部控制管理制度體系的思考程度都不足，也無法為該體系的進一步完善做出貢獻。最后，相關財務管理人才隊伍的培養工作較為滯后。企業為了有效落實長期發展戰略，做好財務內部控制管理制度體系的建設及完善工作，應著眼于人才隊伍的培養。而當前很多企業出于成本控制等各項原因，一般在亟須工作人員時才進行人才招聘，后備力量十分薄弱。

二、企業建設及完善財務內部控制管理制度體系的有效措施

（一）進一步完善整體財務管理制度

在現代企業內部，整體財務管理制度的完善程度直接影響到其他各項制度體系的建設進程。因此，首先應通過科學合理地建立和完善會計處理制度與財務報告制度，使得企業內部整體的會計核算制度能夠更好地指導會計處理工作。其次，要進一步明確財務部門每個崗位的職責與權限，確保每一位工作人員都能夠清晰明確地了解自身需要承擔的責任以及擁有的權限，同時也能鼓勵財務管理工作人員找出工作中存在的漏洞，提升其規范性。再次，進一步提升會計核算制度與資金管理制度的銜接度，提升財務信息的質量，為內部控制管理制度體系的建設提供高質量財務信息。最后，進一步優化企業內部的交易協同確認制度、核算制度以及對賬制度，提升整體財務管理工作的效率。

（二）分層次建立和完善財務內部控制管理制度體系

首先，進一步規范財務部門運行程序。隨著我國社會主義市場經濟的發展，國家相關部門出臺了一系列的規章制度與法律法規對企業的財務工作進行有效規范。企業在建設和完善內部控制管理制度體系的過程中，一方面要設置專門崗位負責政策信息的收集，并且對全體財務工作人員進行宣講培訓，提升全體工作人員對于規章制度和法律法規的熟悉程度；另一方面，企業必須充分發揮員工績效考核評價機制的作用，以便借助監管機制的力量對財務部門進行更好的內部控制。

其次，進一步突出制度體系對重點崗位的約束功能。企業在初步建立起財務內部控制管理制度體系后，對于承擔預算管理工作、會計核算工作和審計工作等關鍵崗位的財務工作人員，要加強約束。最終，使得負責這些關鍵崗位的財務人員能夠主動落實內部控制管理制度體系的各項要求。并且，在此過程中，通過及時調整制度的適用性，提升重點崗位工作人員的工作效率。

最后，進一步建立和完善獎勵及懲戒機制。對于財務內部控制管理制度體系的運行結果，要制定針對性的獎懲機制；對于落實情況較好的部門以及工作人員要給予相應獎勵，充分激發其主觀能動性。并且，在獎懲機制的保障下，最大限度上消除各部門對內控環節的抵觸情緒，促進各個部門間的協作，提升內控管理制度體系效率。

（三）進一步加強內部審計制度的建設

加強企業內部審計制度建設是完善財務內部控制管理制度體系的重要抓手。首先，企業管理層以及一線財會工作人員應提升對審計制度的重視程度，以身作則切實落實各項審計制度。其次，企業要根據財務部門組織架構，科學合理地設置審計崗位。最后，要進一步加強對審計工作人員的考核，要從多方面、多角度評估其工作效果，借助績效考核這一有效工具提升審計工作的有效性。

（四）進一步加快財務工作人員隊伍的建設進程

總的來說，企業財務內部控制管理制度體系的建設、完善和實施過程都是由財務工作人員操作的。因此，為了持續提升該制度體系的完備性、有效性，企業一方面要加強在崗工作人員的業務能力，例如可以定期舉辦再培訓活動等；另一方面，企業必須重視財務后備人才的培養，進一步從財務工作人員的招聘環節著手，充分考察應聘人員的綜合素質。此外，企業還應建立科學合理的財務工作人員績效考核制度，最大程度上激發每一位財務工作人員落實財務內部控制管理制度體系的積極性。

結語

綜上所述，企業財務內部控制管理制度體系是提升整體財務管理能力的重要手段，從長期來看對于企業實現健康穩定發展具有不可替代的重要意義。本文重點分析了當前企業建設和完善財務內部控制管理制度體系過程中存在的問題，針對性提出可以進一步從完善整體財務管理制度、分層次建立和完善財務內部控制管理制度體系、加強內部審計制度的建設以及加快財務工作人員隊伍的建設進程等方面解決問題。