如何加強施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理

山西路橋建設(shè)集團有限公司

引言

資金作為衡量一個企業(yè)經(jīng)營狀況的評價標準，提升資金流動速度能夠加快企業(yè)的運營周期，為企業(yè)發(fā)展帶來更多的資金流入。在經(jīng)濟快時代的今天，更多的企業(yè)傾向于以信用和商譽作為企業(yè)發(fā)生交易和事項的前提，合理運用應(yīng)收賬款來減輕企業(yè)庫存商品堆積帶來的壓力。

一、應(yīng)收賬款的含義和產(chǎn)生

對于施工企業(yè)來說，為了贏得市場份額，會選擇征信較好的企業(yè)作為客戶，向其銷售商品、提供勞務(wù)、墊資施工，應(yīng)收賬款隨著這種發(fā)展趨勢應(yīng)運而生。應(yīng)收賬款是指企業(yè)為了更好地贏得業(yè)務(wù)和機會，選擇提前向購買方銷售商品、提供勞務(wù)，而應(yīng)向購買方收取的款項。對于施工企業(yè)而言，即以先墊付材料款、提供勞務(wù)的方式承建工程，工程竣工后，尚未收回的墊資款項形成應(yīng)收賬款。市場競爭日益激烈，企業(yè)為了擴大銷售，增強競爭力，很多企業(yè)不得不采取應(yīng)收賬款的銷售模式，而市場征信體制的不完善，有的客戶故意拖欠款項，加之企業(yè)內(nèi)部控制體系中對應(yīng)收賬款管理的缺乏和意識的淡薄，容易造成應(yīng)收賬款面臨著較大風險。

二、施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

在施工企業(yè)業(yè)務(wù)競爭中，采用應(yīng)收賬款銷售模式。一些項目取得一定突破的同時，但應(yīng)收賬款墊資大、回收難的問題并未得到實質(zhì)性改變。規(guī)模大、項目多、賬齡長、風險高、缺乏行之有效的解決辦法是目前施工企業(yè)應(yīng)收賬款工作的難題，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）源頭把控沒有得到足夠的重視。目前各施工單位都面臨收入、利潤指標的巨大壓力，存在“饑不擇食”的現(xiàn)象，對業(yè)主資信調(diào)查深度不夠，或是放寬信用政策，對業(yè)主的信譽、償債能力、資金保障程度、規(guī)模等方面缺少嚴格篩選，盲目交易。合同質(zhì)量沒有得到實質(zhì)的提升，為今后收款埋下隱患。

（2）項目墊資情況依然嚴重。一方面各單位考核壓力大、市場競爭激烈、合同付款條件差；另一方面施工過程中業(yè)主出現(xiàn)資金困難，風險判斷不敏感，采取措施不恰當，往往是不知不覺中已經(jīng)墊入大量資金，陷入進退兩難的境地，被業(yè)主牽著鼻子走，一旦業(yè)主出現(xiàn)問題，最終項目就會出現(xiàn)虧損。

（3）應(yīng)收賬款回收難已經(jīng)成為制約公司發(fā)展的重要問題，尤其對于部分資金困難、業(yè)務(wù)壓力大的施工單位，目前依然缺乏從項目追蹤、到投標報價、到合同條款談判、到項目過程結(jié)算收款、到項目最終結(jié)算交竣工及最后工程款清收等一套完整的行之有效的管理控制手段。

（4）對于一些PPP項目，由于涉及車購稅等政府補助資金的應(yīng)收賬款，當建設(shè)資金下?lián)艿绞锌h級財政一級時，存在資金被統(tǒng)籌被調(diào)劑被挪用到其他項目的現(xiàn)象，也會造成建設(shè)資金墊資嚴重。

三、如何加強施工企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

（一）建立健全應(yīng)收賬款管理體制

很多施工企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理并不完善，以及企業(yè)管理者對應(yīng)收賬款收回意識薄弱，對應(yīng)收賬款各項交易事項不敏感，都會導致應(yīng)收賬款變?yōu)閴馁~或呆賬。為了降低施工企業(yè)出現(xiàn)這種情況的概率，要建立健全應(yīng)收賬款管理體系，完善相關(guān)的企業(yè)內(nèi)控政策與措施，作為應(yīng)收賬款實行的依據(jù)和標準。

（1）施工企業(yè)在選擇應(yīng)收賬款的方式提供建筑施工勞務(wù)時，簽訂施工合同前，首先要對建設(shè)單位進行綜合考評，了解其內(nèi)部運營狀況和信用程度。對風險把控、合同審查等環(huán)節(jié)，要利用較高職業(yè)判斷能力，對建設(shè)單位要進行嚴格篩選充分調(diào)查，建立誠信指標體系，在可合作范圍內(nèi)要優(yōu)先考慮企業(yè)征信較好的企業(yè)，方便日后應(yīng)收賬款收回工作的推進。

（2）加強合同管理，提升合同質(zhì)量，從合同源頭上對應(yīng)收賬款的回收奠定基礎(chǔ)。在簽訂施工合同時，建立合同責任制，對企業(yè)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要簽訂合同，責任到人，合同的編寫應(yīng)將工程款項的結(jié)算方式、付款期限、付款金額、付款進度、未按期支付懲罰機制，如按同期銀行貸款利率計算利息、加收罰息等，均應(yīng)在合同中事先約定明確標示。合同的具體事項需要經(jīng)過財務(wù)部、合同部、法務(wù)部等部門負責人簽字審核。

（3）應(yīng)收賬款政策的落實要綜合考慮貨款收回前、收回時和收回后的銷賬處理，建立應(yīng)收賬款管理臺賬，詳細記錄與建設(shè)單位應(yīng)收賬款的發(fā)生、增減變動、余額、每筆賬齡、對賬情況。應(yīng)收賬款管理人員要及時對款項進行核實，保證收回款項和賬面記錄一致。可通過使用應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)，進行數(shù)據(jù)的匯總、排序、歸類，高效精準地對各項應(yīng)收賬款進行分析，對于應(yīng)當計提的壞賬準備做出判斷，使得結(jié)果精確且快速，大大提升了工作效率。

（4）當建設(shè)單位出現(xiàn)資金困難或不按合同條款支付款項時，應(yīng)增強風險意識，積極協(xié)商溝通，對潛在的風險及早采取措施，以免錯失最佳回款機會，必要時應(yīng)給予停止施工或減緩施工進度，避免無限墊付資金。對于拖欠時間較長、金額較大、清欠較困難的應(yīng)收賬款，可以通過法律訴訟的手段，維護權(quán)益。

（二）設(shè)立專門的應(yīng)收賬款管理部門

施工企業(yè)中，多為通過提供勞務(wù)作為主營業(yè)務(wù)收入，為了加強應(yīng)收賬款的收回率，要專門設(shè)置管理應(yīng)收賬款的相關(guān)部門，建立應(yīng)收賬款催收責任制度。

1.應(yīng)收賬款管理人員的配備與協(xié)作

應(yīng)收賬款管理人員需要具備高素質(zhì)專業(yè)技能和知識，及時靈活地進行應(yīng)收賬款管理工作。企業(yè)經(jīng)營所有者可以對應(yīng)收賬款管理人員進行定期的培訓和考核，從而提升應(yīng)收賬款管理人員的知識素養(yǎng)，與時俱進，結(jié)合施工企業(yè)的運營特點，對傳統(tǒng)應(yīng)收賬款管理做出及時改進和創(chuàng)新，更好地為施工企業(yè)服務(wù)。同時，應(yīng)收賬款工作的推進需要各個管理人員分工進行，如設(shè)置專門的應(yīng)收賬款管理人員，設(shè)置專門的人員對建設(shè)單位運行考察和測評，將各個工作落實到具體的人，明確分工，恰當合作，為施工企業(yè)應(yīng)收賬款收回做出及時地調(diào)整和更好的服務(wù)。

2.應(yīng)收催收管理人員對催收方式的選擇

管理人員需要采取一定的方式方法來對債務(wù)方企業(yè)進行催賬，在保證兩家企業(yè)和諧的合作前提下，為將款項快速收回，可通過定期電話回訪、管理人員實際回訪、定期發(fā)送應(yīng)收賬款對賬函、催收函等方式加速應(yīng)收賬款的回收[2]，應(yīng)收賬款催收的過程必須保留催要的書面和電子證據(jù)及郵件發(fā)送記錄。

3.對應(yīng)收賬款管理人員的考核

應(yīng)收賬款的回收應(yīng)與應(yīng)收賬款管理人員績效考核相掛鉤，建立完善的獎罰機制，同時將應(yīng)收賬款的收回納入項目經(jīng)理和公司領(lǐng)導的目標責任考核中，建立項目經(jīng)理應(yīng)收款項回收的終身負責制，對于不積極催收，給公司造成重大經(jīng)濟損失的項目經(jīng)理，處以行政、經(jīng)濟處分等。

4.建立應(yīng)收工作監(jiān)督機制

施工單位要建立健全客戶授信審批制度、掛賬審批制度，一些賒銷政策必須經(jīng)公司董事會、黨委會集團決策或者授權(quán)審批方可辦理。建立健全事前控制的預警機制，設(shè)立總量預警指標，根據(jù)應(yīng)收賬款分類的不同，還需設(shè)立分項預警指標。更要加強事中動態(tài)管理和事后責任到人的監(jiān)督管理，對應(yīng)收賬款管理人員工作的推進和落實做好監(jiān)督和跟蹤，要確保監(jiān)督體系激勵機制的全面落實，有力的監(jiān)督體系能夠縮短應(yīng)收賬款的收回時間，加快應(yīng)收賬款的收回[3]。

5.關(guān)注應(yīng)收賬款賬齡

對未收回的應(yīng)收賬款，管理層應(yīng)定期召開應(yīng)收分析會，關(guān)注債權(quán)賬齡，對于賬齡已超過3年甚至更長的應(yīng)收賬款，收款困難，會存在重大收款風險，極易形成壞賬呆賬，應(yīng)作為清欠的重點。

6.例外管理

對于應(yīng)收賬款的管理，最好建立一套完善的報表體系，實時掌握應(yīng)收賬款的動態(tài)變化。對于重點項目的應(yīng)收、大額的應(yīng)收、涉及政府補助資金的應(yīng)收、建設(shè)單位存在財務(wù)困難或業(yè)務(wù)下滑現(xiàn)象的應(yīng)收，要實行例外管理，重點關(guān)注。

（三）實行應(yīng)收賬款收回優(yōu)惠政策和壞賬準備的計提

在施工企業(yè)中，應(yīng)收賬款所占資金的比率越大，巨大的應(yīng)收金額收回壓力就越沉重，所以為了及時收回應(yīng)收賬款，需要設(shè)置一定的優(yōu)惠政策來督促收回。一方面，如推行現(xiàn)金折扣和商業(yè)折扣，在一定期限內(nèi)進行應(yīng)收賬款的收回可以享受一定的優(yōu)惠政策，企業(yè)通過這種手段能吸引合作方進行資金的籌集和償還。另一方面，應(yīng)收賬款實際上可以看作為一項短期投資，需要提前做好風險預測和規(guī)避風險的措施，對應(yīng)收賬款進行壞賬準備的計提，在賬款實在不能收回時，通過抵減備抵科目壞賬準備，能夠?qū)?yīng)收賬款給施工企業(yè)帶來的資金壓力降低，減輕一定的負擔。

結(jié)語

在如今這個競爭壓力與產(chǎn)品質(zhì)量需要兼顧的快時代發(fā)展中，應(yīng)收賬款的推行能給施工企業(yè)注入新的動力源泉。應(yīng)收賬款與施工企業(yè)的完美結(jié)合，是時代發(fā)展的新產(chǎn)物，通過一定的手段來改變企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的方式，為企業(yè)發(fā)展帶來了更多的發(fā)展方向和機會，讓中國企業(yè)不斷創(chuàng)新，突破定式思維企業(yè)運營模式，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟利益流入，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展帶來保障和活力。