納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用研究

湖南信息學(xué)院

引言

對(duì)于當(dāng)前的企業(yè)來講，在實(shí)際經(jīng)營管理過程當(dāng)中要追求利潤的提高，要進(jìn)一步的提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，只有這樣才不會(huì)被市場所淘汰。同時(shí)，也可以在市場競爭當(dāng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位。其中，對(duì)于企業(yè)而言，稅收是重要支出部分，這就要求企業(yè)能夠在不違背國家稅法的基礎(chǔ)之上，要采取合理及科學(xué)的措施進(jìn)行稅收籌劃，這樣才能夠保障企業(yè)達(dá)到良好利潤水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康、穩(wěn)定及可持續(xù)性的發(fā)展。

一、納稅籌劃的概念

對(duì)于當(dāng)前的企業(yè)而言，投資、運(yùn)營、資金等活動(dòng)要以減輕稅負(fù)為目標(biāo)。納稅籌劃是納稅人在納稅過程當(dāng)中所逐步形成的能夠減輕自身稅負(fù)同時(shí)不違反稅收法相關(guān)行為，這些行為屬于合法的行為，并不是偷稅漏稅不良行為。納稅籌劃活動(dòng)對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康、穩(wěn)定的經(jīng)營具有重要價(jià)值和意義，同時(shí)也不會(huì)對(duì)于國家稅收造成重大影響。所以，在當(dāng)前的企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過程當(dāng)中，納稅籌劃工作具有必要性，很大程度上能夠促使企業(yè)所要繳納稅額大幅度減少，促使企業(yè)獲得較大的稅收利益[1]。

二、納稅籌劃在企業(yè)管理中的意義

（一）提高企業(yè)納稅人的納稅意識(shí)

對(duì)于當(dāng)前的企業(yè)來講，要充分意識(shí)到自身納稅籌劃工作和漏稅偷稅行為有著本質(zhì)的區(qū)別，同時(shí)不同于合理避稅以及惡意逃稅。惡意逃稅行為雖然可以有效減輕企業(yè)的稅負(fù)，但是若是逃稅漏稅將會(huì)對(duì)于國家政府利益造成重大的危害，同時(shí)，若是逃稅被國家發(fā)現(xiàn)之后更加需要企業(yè)支付大量罰款和稅款，對(duì)于企業(yè)而言得不償失，同時(shí)也會(huì)對(duì)企業(yè)社會(huì)形象和信用造成嚴(yán)重的影響[2]。納稅籌劃和偷稅漏稅行為有著本質(zhì)差異性，納稅籌劃是政府和企業(yè)雙方都可以獲得收益的行為，可以切實(shí)保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康、穩(wěn)定及持續(xù)的發(fā)展，同時(shí)也是企業(yè)管理人員在社會(huì)責(zé)任意識(shí)方面得到增強(qiáng)重大體現(xiàn)[3]。

（二）幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益最大化

在當(dāng)前，更加需要進(jìn)一步強(qiáng)化納稅籌劃工作，通過合理及科學(xué)納稅籌劃促使企業(yè)稅負(fù)壓力得到大幅度減輕，同時(shí)也可以促使納稅人稅收費(fèi)用得到嚴(yán)格控制，這能夠顯著的節(jié)約企業(yè)財(cái)務(wù)支出，對(duì)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)良好發(fā)展具有重大推動(dòng)性作用。不同的企業(yè)有著不一樣稅收標(biāo)準(zhǔn)，其中，大型企業(yè)利潤當(dāng)中很大一部分要運(yùn)用在繳納稅收費(fèi)用。若是企業(yè)能夠合理以及科學(xué)做好納稅籌劃工作，在很大程度上有利于促使企業(yè)財(cái)務(wù)狀況得到有效的改善，還能夠讓企業(yè)財(cái)務(wù)利益得到進(jìn)一步提高。另外，通過納稅籌劃工作，還可以避免稅收法律灰色區(qū)域，對(duì)于一些重復(fù)繳稅以及模糊不清的地方可以在不違背宏觀經(jīng)濟(jì)以及社會(huì)法律的基礎(chǔ)之上選擇性不予繳稅，這樣就可以在很大程度上促使企業(yè)稅負(fù)程度得到大幅度降低，同時(shí)也可以讓企業(yè)在稅收的過程當(dāng)中獲得較大的利益，提高企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展水平[4]。

（三）優(yōu)化企業(yè)的結(jié)構(gòu)和資源配置

對(duì)于當(dāng)稅收制度來講，其不僅可以為國家政府增加財(cái)政資金，同時(shí)可以有效地督促企業(yè)資源配置以及企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，通過合理及科學(xué)企業(yè)結(jié)構(gòu)以及資源配置能夠讓企業(yè)更好地適應(yīng)外在復(fù)雜多變市場，同時(shí)也可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康穩(wěn)定及可持續(xù)性的發(fā)展[5]。企業(yè)開展經(jīng)營管理工作的過程當(dāng)中，要求結(jié)合稅收法律中所規(guī)定相關(guān)稅收標(biāo)準(zhǔn)，提升經(jīng)營管理質(zhì)量以及水平。政府通過采取合理以及科學(xué)鼓勵(lì)性政策以及稅收優(yōu)惠政策，讓企業(yè)業(yè)務(wù)范圍以及企業(yè)發(fā)展規(guī)模得到適時(shí)擴(kuò)大，促使企業(yè)內(nèi)部的設(shè)備工藝及技術(shù)投入力量得到進(jìn)一步提升，充分保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康、穩(wěn)定及可持續(xù)性發(fā)展，同時(shí)也可以讓企業(yè)社會(huì)價(jià)值得到進(jìn)一步凸顯。對(duì)于當(dāng)前企業(yè)而言，還需要根據(jù)稅法相關(guān)變化對(duì)于自身結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，同時(shí)要切實(shí)做好資源配置工作，要在切實(shí)保障國家政府利益的前提之下實(shí)現(xiàn)企業(yè)長久可持續(xù)性經(jīng)營。

（四）增加國家稅收

從宏觀層面上來講，通過納稅籌劃能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。雖然企業(yè)納稅籌劃在一定程度上促使國家財(cái)政稅收資金減少，但是從長期來看，通過合理及科學(xué)稅收籌劃能夠?qū)τ趪邑?cái)政以及稅收方面起到一定刺激性效果，在很大程度上促使企業(yè)稅負(fù)得到降低，同時(shí)也可以讓企業(yè)在未來經(jīng)營發(fā)展過程當(dāng)中利潤有所提升。企業(yè)利潤提升之后，國家稅收才有更好的保障。企業(yè)在納稅籌劃過程當(dāng)中一方面可以保障國家的財(cái)政收入，另一方面也可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。

三、納稅籌劃在企業(yè)管理中的作用

（一）納稅籌劃在企業(yè)經(jīng)營中的作用

當(dāng)前企業(yè)在開展納稅籌劃活動(dòng)過程當(dāng)中，經(jīng)常會(huì)導(dǎo)致運(yùn)營成本的大幅度增加，比如在固定資產(chǎn)折舊方法選擇過程當(dāng)中，通常會(huì)采取不合理籌劃方式。通過雙倍余額遞減法促使資產(chǎn)折舊速度得到加快。企業(yè)納稅籌劃過程當(dāng)中要求企業(yè)針對(duì)各大因素和情況進(jìn)行全面衡量分析，并不是要單純促使企業(yè)稅負(fù)得到降低。企業(yè)開展納稅籌劃根本性的目的是要提高企業(yè)管理水平以及實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康、穩(wěn)定及持續(xù)性的發(fā)展[6]。

（二）資金籌備過程中納稅籌劃的作用

對(duì)于當(dāng)前企業(yè)納稅籌劃工作來講，其一大目的就是為了促使企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)得到有效減輕，同時(shí)也提高企業(yè)利潤水平。企業(yè)在資金籌備的過程當(dāng)中主要包括了兩大形式，一方面是負(fù)債籌資，另一方面是權(quán)益投資。對(duì)于當(dāng)前企業(yè)來講，在實(shí)際納稅籌劃工作開展過程當(dāng)中要有所區(qū)別。例如，負(fù)債籌資中所產(chǎn)生借款可以在稅收前實(shí)施抵扣，通過采取這樣的方法能夠讓企業(yè)的稅負(fù)得到有效減輕，同時(shí)還可以在很大程度上讓企業(yè)利潤水平得到提升。其中權(quán)益投資針對(duì)利潤進(jìn)行分配的過程當(dāng)中，主要就是結(jié)合企業(yè)稅后利潤來進(jìn)行繳納，無法促使企業(yè)稅負(fù)得到降低。所以應(yīng)當(dāng)通過采用負(fù)債籌資方法進(jìn)行必要減稅。建議在一定程度上讓負(fù)債投資得到增加，促使權(quán)益投資得到減少，在很大程度上可以讓企業(yè)自身稅負(fù)得到降低，但是負(fù)債籌劃過多也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以當(dāng)前企業(yè)需要高度重視這一問題，要結(jié)合自身實(shí)際情況進(jìn)行合理選擇[7]。

（三）企業(yè)投資過程中納稅籌劃的作用

對(duì)于當(dāng)前的企業(yè)來講，在實(shí)際投資過程當(dāng)中往往需要交納相關(guān)稅款。開展納稅籌劃活動(dòng)的過程當(dāng)中要求針對(duì)企業(yè)投資行業(yè)、投資對(duì)象以及組織形式進(jìn)行全面了解，并且要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況采取合理及科學(xué)納稅籌劃相關(guān)方法，同時(shí)，要保障納稅籌劃工作可以切實(shí)符合國家調(diào)控政策以及產(chǎn)業(yè)政策。比如，在實(shí)際投資的過程當(dāng)中，廣大企業(yè)可以采取多種類型投資方法。企業(yè)之間稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)也存在著很大的差異性，其中合伙人企業(yè)納稅是以個(gè)體身份所繳納所得稅，但是法人企業(yè)則不僅要繳納企業(yè)稅收，同時(shí)還要繳納個(gè)人所得稅，所以，在繳稅方面合伙企業(yè)通常占有較大的優(yōu)勢(shì)[8]。但是合伙企業(yè)在整體規(guī)模上相對(duì)較小，所以其中增值稅額相對(duì)較低，難以達(dá)到抵扣標(biāo)準(zhǔn)和要求。所以在這一點(diǎn)上，相對(duì)法人企業(yè)而言也存在著一定的劣勢(shì)。投資活動(dòng)開展的過程當(dāng)中，企業(yè)納稅籌劃過程還需要對(duì)于多方面因素綜合考慮，促使納稅籌劃工作達(dá)到最為理想的效果，同時(shí)也可以有效地在保障不違背國家稅法基礎(chǔ)之上減輕企業(yè)的稅負(fù)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)效益和利潤水平。

（四）納稅籌劃對(duì)收益分配的作用

針對(duì)收益進(jìn)行分配的過程當(dāng)中，若是要納稅籌劃，還需要相關(guān)人士根據(jù)企業(yè)的實(shí)際利潤水平以及相關(guān)的分配政策進(jìn)行科學(xué)及合理規(guī)劃。要采取最佳方式有效分配收益。比如對(duì)于一些新建的企業(yè)來講，利潤獲得初級(jí)階段一般都享受兩免三減半的優(yōu)惠政策，這樣企業(yè)就可以結(jié)合這項(xiàng)規(guī)定，盡可能將時(shí)間放在加強(qiáng)對(duì)產(chǎn)品宣傳以及技術(shù)宣傳工作上，促使企業(yè)獲得利潤向后推遲，讓企業(yè)在這一段時(shí)間之內(nèi)獲得更大額外利益。除此之外，國家政府也需要采取合理有效的措施，引導(dǎo)當(dāng)前企業(yè)能夠進(jìn)行正確有效投資，通常國家政府需要頒布相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，稅收優(yōu)惠政策也涉及了一些收益分配的規(guī)定。對(duì)于當(dāng)前的企業(yè)而言，需要通過這些優(yōu)惠政策來做好納稅籌劃工作，只有這樣，才能在保障國家財(cái)政基礎(chǔ)之上有效降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益以及利潤水平，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化企業(yè)健康穩(wěn)定以及可持續(xù)發(fā)展。

結(jié)語

綜上所述，在當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營管理過程當(dāng)中要切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作。企業(yè)財(cái)政支出當(dāng)中稅負(fù)是一項(xiàng)不小的開銷，更加需要企業(yè)引起高度的重視，要企業(yè)做好納稅籌劃工作，應(yīng)當(dāng)在不違背國家稅法的基礎(chǔ)之上促使利潤提升，同時(shí)，保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康、穩(wěn)定及可持續(xù)性發(fā)展。