試析營改增對建筑企業會計方面的影響及應對措施

廣西建工第五建筑工程有限責任公司

引言

現如今，營改增已經成為行業發展的必然趨勢，它主要是指對營業稅改增值稅的一個方式，可以幫助企業解決很多問題，但是由于我國目前營業稅的扣稅鏈條存在著不完善性，就會對企業的發展造成一定的阻礙，也會影響其經濟發展速度。所以筆者站在了可持續發展的角度上總結出一些有效對策，也對營改增對會計方面的影響展開了詳細的分析，希望能夠幫助其快速適應新時代的發展趨勢，進而降低營改稅對經濟活動發展的影響。

一、營改增對建筑企業會計方面的影響

（一）對企業會計財務處理方面的影響

營改增對建筑企業會計方面有著較大的影響，其中能夠對會計財務處理方面產生一定的影響，具體從以下幾點分析：首先，隨著企業經營規模的不斷擴大，內部組成結構也在發生著相應的變化，這樣就會加大會計財務工作的難度系數，所以很多管理人員開始通過營改增來展開工作，但是營改增往往會對自身會計財務處理方面造成一定的影響[1]。本身營改增就是營業稅改征增值稅，可以說是我國國家在整個財稅方面一個較大的改善，但是由于營改增處于一個發展中的階段，并不成熟，鑒于此就會對行業會計財務處理方面產生一定的影響。其次，營改增對建筑企業的主營業務收入處理也會產生影響，企業在發展過程中，為了索取進項增值稅發票，需要直接做項目，為企業的財務經營管理增加了難度。再次，營改增后在稅務處理方面，對企業會計來說既是機會也是挑戰，在增值稅下，銷項稅額與進項稅的余額就是企業的應納稅額，但在聯合合作的項目中，一旦在分包、租賃等環節無法獲取足夠的增值稅發票，增值稅進項額度就不會很高，進而導致稅負變大，因此需要會計人員進行精細籌劃。最后，在控制成本結轉方面，增值稅率為9%，進而形成大量的抵扣，使得企業的控稅成本增高。

（二）對企業稅負方面的影響

目前，營改增也會對建筑企業稅負方面造成一定的影響，據調查數據顯示，很多稅務方面的專家對營改增進行了一定的研究，研究表明，如果將企業納入營業稅改征增值稅范圍內，往往會對其經濟活動造成一定的影響，普遍現象是，會加大企業的稅務負擔。本身隨著企業經營規模的不斷擴大，所面臨的市場壓力也在逐漸地增多，所以很多管理人員往往希望通過一些方法來降低自身的稅務負擔，但是現實狀況是，營改增并不能夠減輕企業的稅務負擔，反而會加大其稅務負擔，因為實際上企業所面臨的稅率相比正在實行的營業稅的稅率普遍偏低，故而就會加大自身的稅負[2]。同時，很多企業所開的發票往往是兩個價格，這樣也會致使自身稅務負擔較大，鑒于此，也難以獲得良好的稅務管理效果。從2016年5月1日開始實施營改增以來，簽訂建筑合同與稅負具有較強的關聯性，例如企業通常都是對工程進行分包，因此作為小規模納稅人，并不能提供低于9%的發票，或無法出具增值稅專用發票，這就會使得企業的稅負增加。

（三）對企業財務報表方面的影響

現如今，伴隨著國民經濟的穩固增長，對建筑工程行業也提出了新的要求，在實際生產作業過程中應加強對營改增的研究，但是實際上營改增中往往會對企業會計方面造成很多影響，普遍問題是，對財務報表方面產生了較大的影響，具體我們從以下幾點展開分析。首先，建筑企業作為國民經濟發展中的重要組成部分，隨著經營規模的不斷擴大，財務報表工作量也在逐漸地增多，這就需要工作人員采取一定的管控措施，來加強財務管理，但是面對營改增，內部財務報表方面往往受到了一定的影響。據相關調查數據顯示，很多行業在實行營改增之后，財務報表的內部信息數據往往存在著不合理性，這都不利于經濟利潤的提升。其次，固定資產也是建筑企業內部中最重要的資產，所以，我們應加強對固定資產的管理，但是鑒于營改增后，對于固定資產的購入日期較為關注，國家規定2016年5月1日前購入的固定資產，無法在稅負方面進行抵扣，這在無形中給施工企業的納稅造成了影響，而企業在施工中為了使資金投入有所縮減，只得被迫改造施工設備，這又對企業的義務納稅造成了深遠影響。

二、營改增對建筑企業會計方面影響的有效應對措施

（一）要積極面對營改增

近幾年來，很多行業也開始面對著營改增的沖擊，特別是對于我國建筑企業來講，影響更是之大，所以為了降低影響，我們必須采取有效的措施進行處理，必須要做好以下工作。首先，作為領導人員應積極面對營改增，本身行業經營的目的就是為了提高自身經濟利潤和社會收益，進而在激烈的市場行業競爭之下占據一席之地，但是，面對營業稅改征增值稅新稅制之后，企業綜合利潤往往受到了一定的影響，所以就需要企業決策人員充分的利用營改增來緊緊抓住行業間抵扣鏈條的機會，并借助先進的技術手段來為自身帶來更大的利潤空間。其次，我們也要盡量選擇能夠開具增值稅專用發票的商家來進行合作，進一步與之建立良好的合作關系，為其他經濟活動的發展帶來便利，再者，在實際經營過程中，也要對所合作的廠商資質進行全面的分析，也可以將一些非核心的業務向外承包出去，這都是一種增加經濟利潤、降低營改增對自身影響的一種方法，進而提高建筑企業會計工作質量。

（二）加強會計人員培訓

建筑企業還應當加強會計人員培訓，因為會計人員綜合素質的高低直接關乎經濟利潤和社會收益。首先，應對現有的會計人員綜合素質進行培養，只有高素質、高技能人才，能夠為自身經濟活動注入源源不斷的活力，同時領導人員也要加強專業知識學習，不斷提高自身稅務處理能力以及工作效率，更要加大在營改增上的研究力度，采取有效的措施優化會計核算流程，這有助于降低營改增對會計方面的影響。其次，也要對會計人員進行教育引導，使他們充分地了解實施營改增之后，國家政策上面的變化，且不斷地學習專業方面的知識，即使在會計工作中出現問題時，能夠及時采取對策去解決，最重要的是要樹立正確的會計核算思想，主動學習，不斷提高自身稅務管理能力。

（三）完善會計核算制度

會計核算制度的完整性與否，關乎建筑企業經濟發展速度，新時期對內部工作人員提出了新的要求，面對營改增還應完善會計核算制度，倘若核算制度缺失，不僅會加大營改增對自身會計方面的影響，也會造成不必要的經濟損失。同時會計核算制度的設立，也要結合自身實際經營狀況來設立，這樣才能夠將所設立的制度的作用充分地發揮出來，并將制度貫穿于整個會計工作中來，進而為建筑企業經濟利潤的增長打下堅實的基礎。其次，也要引導各級人員嚴格執行會計核算制度中的內容，并遵循制度中的相關條約來行事，這樣才能夠確保整個會計工作朝著規范化、制度以及現代化方向快速發展，切合實際地為建筑行業綜合實力的提升提供幫助。除此之外，對于會計核算制度中的不足之處，管理者也要及時地優化和調整，要結合自身會計工作需求來完善會計核算制度，這樣才能夠緊跟時代發展的步伐，得以在營改增制度改革下健康可持續發展。

（四）加強企業內部管理

如今，越來越多的企業開始重視營改增對自身會計方面的影響，但是在實際工作過程中仍舊面臨著很多問題，所以為了降低營改增對自身會計方面的影響，我們也要加強內部管理。首先，公司領導人員，應認識到營改增自身會計工作的影響，本身隨著經營規模的不斷擴大，會計工作也變得越來越多，這更加需要加強內部管理來提高自身綜合實力。因此，應結合會計工作需求來加強內部管理，并設立相應的規章制度，這有助于規范自身經營方式。同時，企業也要在法律法規允許的范圍內來進行經濟活動，這樣才能夠規避一些問題的出現，為自身蓬勃發展奠定夯實基礎。必要的前提下，也可以對自身發展戰略方面做一下適當的調整，進而在營改增大背景下，使我國的會計管理水平朝著國際化、現代化方向發展。其次，也要對自身各項經濟活動進行全面監督，比如對非法轉包、掛靠、分包等經營方式都需要加強監督，讓各項經濟活動在營改增背景下更好的發展。

（五）加強納稅籌劃管理

新時期，營改增是我國國家稅收政策上的一大變革，對各行各業經濟活動發展也帶來了一定的影響，所以，建筑企業要想降低營改增對自身會計方面的影響，還應當加強納稅籌劃管理，納稅籌劃管理在經濟活動中也占據重要的地位，我們更加需要制定可行的方案來推動納稅籌劃工作有序展開。首先，領導人員應樹立正確的納稅籌劃意識，充分發揮自身職能作用，并制定可行方案來規避納稅風險，且加強納稅籌劃也可以減少納稅成本支出，進而為其帶來更大的經濟利潤和社會收益，以及規避稅收風險。再者，也要重視承接項目的管理，這也是提高自身綜合實力的重要內容，需要加強管理。其次，在前期與客戶簽訂合同的過程中，也要對所簽訂合同內容進行仔細閱讀，確保相關付款流程的明確性，這樣才能夠開具發票的同時，相應的款項也能夠及時地到賬。最重要的是要選擇信譽良好的材料供應商進行合作，以便于獲取正規的發票。最后，提升財務管理效率。

結語

綜上所述，當前，營改增對我國建筑企業發展來講產生了一定的影響，特別是對會計方面的影響非常之大，這都不利于經濟利潤和社會收益的提升，所以，為了降低影響必須要積極面對營改增且加強會計人員培訓，也要完善相應的會計核算制度以及加強內部管理，最重要的是要加大納稅籌劃管理力度，也只有做好這幾方面的工作，才能夠讓企業會計工作朝著規范化方向有序地展開，切合實際的為其良性發展注入源源不斷的生機與活力。