走進(jìn)原產(chǎn)地證書

文/王穎 編輯/韓英彤

隨著我國(guó)在國(guó)際貿(mào)易領(lǐng)域合作的擴(kuò)大、深化，以及“一帶一路”沿線貿(mào)易與投資規(guī)模的不斷擴(kuò)大，原產(chǎn)地證書成為信用證項(xiàng)下常見的一種單據(jù)。原產(chǎn)地證書不僅標(biāo)示著商品的來源地，也是企業(yè)享受優(yōu)惠貿(mào)易安排的重要憑證。其合規(guī)與否對(duì)企業(yè)至關(guān)重要。雖然國(guó)際慣例規(guī)則詳細(xì)列出了對(duì)產(chǎn)地證的審核要求，但在信用證中也存在一些特殊規(guī)定。因此，開證行審單人員加深對(duì)產(chǎn)地證的了解，有利于更好地把控單據(jù)。本文從原產(chǎn)地概念解析等五方面，結(jié)合相關(guān)商會(huì)意見和國(guó)際慣例規(guī)定，對(duì)原產(chǎn)地證書可能涉及的問題及關(guān)注要點(diǎn)做了簡(jiǎn)要介紹。

“原產(chǎn)地”與“生產(chǎn)地”的區(qū)別

“原產(chǎn)地”是具有特定含義的規(guī)范性概念，是國(guó)家相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策實(shí)施的“媒介”，也是根據(jù)一定規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)所確定的貨物“國(guó)籍”。需要注意的是，“原產(chǎn)地”不同于“生產(chǎn)地”，后者常指商品的特定生產(chǎn)區(qū)域，其含義大于“原產(chǎn)地”。

對(duì)此，ISBP745 L也明確規(guī)定，“原產(chǎn)地證明書須證實(shí)貨物的原產(chǎn)地”，即產(chǎn)地證不能以“生產(chǎn)地”充當(dāng)“原產(chǎn)地”。國(guó)際商會(huì)意見TA772 FINAL所涉案例中，商會(huì)出具的原產(chǎn)地證明顯示“COUNTRY OF ORIGIN:PRODUCED BY COMPANY ABC,SWITZERLAND”（產(chǎn)地：ABC公司瑞士生產(chǎn)），TA772指出因該證明未清晰標(biāo)明貨物“原產(chǎn)地”，不具原產(chǎn)地證的功能。但需注意的是，中澳產(chǎn)地證的簽發(fā)格式有所不同（國(guó)際商會(huì)意見TA.864rev），如果產(chǎn)地證未顯示“產(chǎn)地：澳大利亞”或未顯示體現(xiàn)原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)的“WO”“WP” 或“PSR”標(biāo)識(shí)，那么該產(chǎn)地證存在不符點(diǎn)。

原產(chǎn)地證明書的簽發(fā)機(jī)構(gòu)

國(guó)際商會(huì)意見R626涉及的主要問題是，信用證要求提交由當(dāng)?shù)厣虝?huì)出具原產(chǎn)地證明。國(guó)際商會(huì)認(rèn)為，根據(jù)UCP600第3條可以判定，原產(chǎn)地證明可由任一商會(huì)出具。那么，常見的原產(chǎn)地證明書出具機(jī)構(gòu)又有哪些？

目前，國(guó)際貿(mào)易中原產(chǎn)地證明書的簽發(fā)機(jī)構(gòu)，主要包括官方簽證、商會(huì)簽證、領(lǐng)事認(rèn)證及中間方簽證。（1）官方簽證，即由出口國(guó)授權(quán)的政府機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)簽發(fā)原產(chǎn)地證書，如海關(guān)、貿(mào)易主管部門。其所簽發(fā)的主要涉及一些優(yōu)惠原產(chǎn)地證書和專用原產(chǎn)地證書。（2）商會(huì)簽證，即由出口國(guó)授權(quán)的商會(huì)負(fù)責(zé)簽發(fā)原產(chǎn)地證書。其主要簽發(fā)一般的原產(chǎn)地證書；但在許多國(guó)家（地區(qū)）也會(huì)指定專門的商會(huì)，參與簽發(fā)優(yōu)惠原產(chǎn)地證書。（3）領(lǐng)事認(rèn)證，即由外交、領(lǐng)事機(jī)構(gòu)及其授權(quán)機(jī)構(gòu)在公證文書或其他證明文書上，確認(rèn)公證機(jī)構(gòu)或認(rèn)證機(jī)關(guān)的簽字或印章屬實(shí)的活動(dòng)。國(guó)際商會(huì)意見R665所涉及案例，即屬于這種簽發(fā)模式。信用證要求提交“阿拉伯聯(lián)盟商會(huì)核準(zhǔn)”的原產(chǎn)地證明，受益人實(shí)際提交了一份由S國(guó)商會(huì)出具且由阿拉伯聯(lián)盟22個(gè)成員國(guó)之一的M國(guó)領(lǐng)事館依法定程序認(rèn)定的原產(chǎn)地證明。對(duì)此，國(guó)際商會(huì)在分析中指出，在信用證術(shù)語中由M國(guó)領(lǐng)事館依法定程序認(rèn)定的行為與由阿拉伯聯(lián)盟商會(huì)的認(rèn)證行為是相互獨(dú)立的，銀行人員在審核時(shí)，需注意所提交的原產(chǎn)地證明中的認(rèn)證主體是否相符。（4）中間方簽證，主要有歐洲流動(dòng)證書和東盟流動(dòng)證明兩種模式。以中國(guó)-東盟自貿(mào)區(qū)項(xiàng)下流動(dòng)證明為例。當(dāng)產(chǎn)品運(yùn)經(jīng)中間方成員境內(nèi)時(shí)，如果需要對(duì)貨物進(jìn)行分拆，應(yīng)出口商的要求，中間方簽證機(jī)構(gòu)可以憑有效的FORM E格式原產(chǎn)地證書簽發(fā)多份流動(dòng)證明。流動(dòng)證明與Form E同一格式，只需在第13欄選擇“流動(dòng)證明”并注明原始簽證機(jī)構(gòu)名稱、簽發(fā)日期以及原證書編號(hào)即可。中國(guó)的流動(dòng)證明由各直屬海關(guān)原產(chǎn)地職能管理部門負(fù)責(zé)簽發(fā)。由此可知，流動(dòng)證明本身也是有效的原產(chǎn)地證書，只是流動(dòng)證明并非由第一出口方，而是由出口中間方的簽證機(jī)構(gòu)簽發(fā)。

國(guó)際分工背景下的“原產(chǎn)地”如何確定

原產(chǎn)地的確定，依據(jù)的是由國(guó)家、政府或單獨(dú)關(guān)稅區(qū)以法律、法規(guī)、行政決定或國(guó)際協(xié)定的方式所確定的規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)，即原產(chǎn)地規(guī)則。當(dāng)前世界上通行的主要規(guī)則有：

完全獲得標(biāo)準(zhǔn)，即完全在一國(guó)（地區(qū)）生長(zhǎng)、開采、收獲的，或者完全利用該國(guó)（地區(qū)）出產(chǎn)的原材料，在該國(guó)（地區(qū)）境內(nèi)生產(chǎn)和制造的。

實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)，即全部或部分使用了進(jìn)口原材料或原產(chǎn)地不明的原材料制成的產(chǎn)品，如果在一國(guó)（地區(qū)）境內(nèi)經(jīng)過充分制造或加工后獲得了新的基本特征，發(fā)生了“實(shí)質(zhì)性改變”，也就取得了該國(guó)（地區(qū)）的原產(chǎn)地資格。當(dāng)貨物的生產(chǎn)過程涉及多個(gè)國(guó)家時(shí)，一般以最終使產(chǎn)品發(fā)生實(shí)質(zhì)性改變的國(guó)家（地區(qū)）作為貨物的原產(chǎn)國(guó)。在實(shí)踐中，主要依據(jù)稅則歸類改變、增值百分比、主要或特定制造加工工序等衡量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判定。

補(bǔ)充規(guī)則，主要作為以上兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充。如累計(jì)原則，即把某個(gè)區(qū)域（如將東盟）內(nèi)國(guó)家（地區(qū)）生產(chǎn)加工所產(chǎn)生的價(jià)值成分視為本國(guó)價(jià)值成分進(jìn)行累計(jì)；微小加工原則，這是一條排除性規(guī)則，即只經(jīng)微小加工、產(chǎn)生的價(jià)值含量微小，不賦予貨物原產(chǎn)地資格。

直接運(yùn)輸規(guī)則，即原產(chǎn)貨物應(yīng)當(dāng)從出口方直接運(yùn)至進(jìn)口方，避免第三方通過“搭便車”騙取相關(guān)稅收優(yōu)惠。但是，考慮到內(nèi)陸國(guó)家或者航線受限制國(guó)家的特殊情況，直接運(yùn)輸規(guī)則也做了特殊規(guī)定，即貨物在經(jīng)過第三方境內(nèi)時(shí)，除裝卸和為使貨物保持良好狀態(tài)而進(jìn)行的必要處理外，未進(jìn)行任何進(jìn)一步的加工處理，且貨物在第三方境內(nèi)時(shí)，未超過相應(yīng)優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定規(guī)定的期限，以及貨物在第三方境內(nèi)做臨時(shí)存儲(chǔ)時(shí)，一直處于第三方海關(guān)的監(jiān)管之下，則該貨物仍可視為直接運(yùn)輸。

基于上述原產(chǎn)地規(guī)則，任何貨物都能確定其所屬的唯一原產(chǎn)地。如果信用證規(guī)定原產(chǎn)地為“A國(guó)和B國(guó)”，而所提交的原產(chǎn)地證明顯示貨物的原產(chǎn)地為其中一國(guó)時(shí)，是符合實(shí)務(wù)的。

另外，固定制式的產(chǎn)地證常設(shè)有運(yùn)輸信息欄位，但I(xiàn)SBP745對(duì)產(chǎn)地證中的運(yùn)輸信息并未做要求，這類產(chǎn)地證設(shè)置運(yùn)輸信息欄位的目的何在？由原產(chǎn)地規(guī)則的直接運(yùn)輸規(guī)則可知，直接運(yùn)輸是判斷貨物能否適用關(guān)稅優(yōu)惠的關(guān)鍵因素之一，在通關(guān)過程中，進(jìn)口商需提供足夠的證明文件，包括運(yùn)輸單據(jù)，以證明貨物符合直接運(yùn)輸規(guī)則，因此原產(chǎn)地證書對(duì)運(yùn)輸信息的記載就起到一個(gè)匹配運(yùn)輸單據(jù)的作用。

原產(chǎn)地證書簽發(fā)日為何要與裝運(yùn)日關(guān)聯(lián)

這一問題屬于優(yōu)惠貿(mào)易項(xiàng)下某類原產(chǎn)地證明書的個(gè)性化問題。各優(yōu)惠貿(mào)易安排對(duì)證書的簽發(fā)日期均有相應(yīng)規(guī)定，未能提交按照規(guī)定日期簽發(fā)的原產(chǎn)地證書不能享受優(yōu)惠關(guān)稅。

（1）規(guī)定在出口前簽發(fā)的原產(chǎn)地證主要包括：香港CEPA、澳門CEPA及《海峽兩岸經(jīng)濟(jì)合作框架協(xié)議》。

（2）規(guī)定在出口前或出口時(shí)簽發(fā)的原產(chǎn)地證主要包括：《中國(guó)-新加坡自由貿(mào)易協(xié)定》《中國(guó)-秘魯自由貿(mào)易協(xié)定》《中國(guó)-哥斯達(dá)黎加自由貿(mào)易協(xié)定》，以及對(duì)最不發(fā)達(dá)國(guó)家實(shí)施的“特別優(yōu)惠關(guān)稅待遇”。

（3）規(guī)定在出口時(shí)或出口后簽發(fā)的原產(chǎn)地證包括：《亞太貿(mào)易協(xié)定》（規(guī)定貨物出口時(shí)或者貨物裝運(yùn)后3個(gè)工作日內(nèi)簽發(fā)）、《中國(guó)-東盟自由貿(mào)易協(xié)定》（規(guī)定貨物裝運(yùn)前或者裝運(yùn)時(shí)簽發(fā)；因不可抗力未能在裝運(yùn)前或裝運(yùn)時(shí)簽發(fā)的，可以在貨物裝運(yùn)后3天簽發(fā)）。

（4）規(guī)定期限比較寬松的，如《中國(guó)-巴基斯坦自由貿(mào)易協(xié)定》規(guī)定，可在貨物出口前、出口時(shí)或者出口后15天內(nèi)簽發(fā)；《中國(guó)-智利自由貿(mào)易協(xié)定》規(guī)定，可在出口前或出口后30天內(nèi)簽發(fā)。

（5）對(duì)原產(chǎn)地證簽發(fā)日期未作具體規(guī)定的，如“給予臺(tái)灣部分農(nóng)產(chǎn)品零關(guān)稅措施”和《中國(guó)-新西蘭自由貿(mào)易協(xié)定》。

正是由于原產(chǎn)地證明書的簽發(fā)日期對(duì)能否享受關(guān)稅優(yōu)惠存在影響，在信用證開立環(huán)節(jié)，申請(qǐng)書常見有如“產(chǎn)地證的簽發(fā)日不得早于裝運(yùn)日前XX天或不得晚于裝運(yùn)日后XX天”等的規(guī)定。

原產(chǎn)地證書為何規(guī)定加蓋“正本”印章

此類規(guī)定也屬于個(gè)別產(chǎn)地證的特殊要求。如《中國(guó)-智利自由貿(mào)易協(xié)定》規(guī)定，中國(guó)方面出具的原產(chǎn)地證書正本，在向智利海關(guān)提交時(shí)，可不加蓋“正本”字樣；智利方面出具的原產(chǎn)地證書，在向中國(guó)海關(guān)提交時(shí)，僅有一份應(yīng)加蓋“正本”字樣。《中國(guó)-新西蘭自由貿(mào)易協(xié)定》規(guī)定，新西蘭授權(quán)機(jī)構(gòu)簽發(fā)的原產(chǎn)地證書，應(yīng)當(dāng)加蓋“正本”字樣印章。因此，如果涉及到加蓋“正本”印章的問題，在開立信用證時(shí)，申請(qǐng)書應(yīng)特別規(guī)定產(chǎn)地證須顯示“ORIGINAL”章，以確保符合海關(guān)要求。

原產(chǎn)地證明書相符與否，關(guān)乎商品的通關(guān)效率和優(yōu)惠關(guān)稅的適用，對(duì)企業(yè)客戶意義重大。通過對(duì)原產(chǎn)地證書實(shí)務(wù)的了解，并將其與國(guó)際慣例規(guī)定和商會(huì)意見對(duì)照學(xué)習(xí)，有利于銀行單證人員更好地把控單據(jù)，為客戶提供專業(yè)意見。