基于區塊鏈技術下改進企業內部審計的途徑研究

中國鐵建股份有限公司審計監事部長沙中心

引言

如今我國正在逐漸進入轉型發展新階段，特別是從21世紀初期的追求高速發展轉變成為追求穩定高質量的發展，并且人們已經認識到市場與經濟增長速度穩定的重要性，現階段企業在市場中所處的環境變得更加復雜，為了能夠促進我國市場中的企業生產實現穩定的增長并且進一步提升企業的活力就必須要對企業內部審計提出更高的質量要求。企業作為經濟社會運行發展的重要組成部分及參與主體，其常態化平穩健康運行不僅需要通過人力與財力進行維持，還需要多維度資源的統籌規劃，更依賴于內部諸多基礎職能的有機融合匹配，而不同于企業內部其他基礎職能，內部審計職能具有明顯的提醒及預警屬性特征，雖然其一般并不直接參與企業的相關業務活動，但卻對企業日常運行發展秩序的保持及長足發展動力的夯實意義重大，為此需要采取有效措施做足功課及下足功夫，通過在企業內部審計相關具體工作中科學有效運用區塊鏈技術，能夠為相關具體工作的高質高效推進開展落地創造出積極有利條件。

一、當前企業內部審計存在的主要問題

（一）數據信息準確水準存在隱患

從現階段企業內部審計所具有的關鍵核心屬性特征來看，在企業內部審計日常相關具體工作的推進開展過程當中，一般需要將數據信息進行聯網以實現基礎保障，從客觀角度來看，數據信息聯網是企業內部審計平穩順暢執行落地的必備步驟之一，然而同時也在源頭上使得企業內部審計所涉及的諸多數據信息面臨較大的失控風險隱患，特別是若不甚遭到意外非法入侵，非常容易導致企業內部審計所需的相關數據信息受損或丟失，這就在一定程度上明顯削弱了企業內部審計所具有的科學有效整體水準。誠然過去這種分總結合的數據信息分布整合模式對于企業內部審計相關具體工作的推進開展落地起到了較好的促進作用，但在當今新時代新形勢背景之下，這個相對比較傳統常規的數據信息統籌組織方式已經越來越不能適應經濟社會運行發展的現實需要，應該基于實際訴求及客觀要求予以進一步更新優化。

（二）預警機制總體效果不甚理想

與企業內部其他基礎職能模塊相比，內部審計的主要特點就在于具備一定的預警性及反饋性，通過科學有效及合理有序地發揮好內部審計所具有的寶貴優勢紅利，能夠為企業日常生產經營活動提供多維度保障，促進企業以更為依法合規及高質高效的方式開展相關具體工作。從企業內部審計的實際執行落地情況來看，普遍已經建立起相對比較健全的預警提示機制體系，該預警提示機制體系發揮作用的原理在于，通過基于初始目標提前設定好相關重點影響性指標，實時關注企業日常運行發展過程當中該指標的具體情況，特別是持續關注該指標與預警提示閾值之間存在的差異關系，如出現差異偏離預期的不良現象，則會及時通知企業內部審計所涉及的組織機構及工作人員，進而將可能存在的微小風險扼殺在搖籃之中。可以看出這種機制體系的建立初衷是好的，但在其實際運行期間取得的整體成效并不十分理想，未能充分發揮出應有的正向作用。

（三）工作人員綜合素質有待提高

企業內部審計相關具體工作積極成效的穩健達成有賴于不僅僅需要通過人力與財力進行維持，還需要多維度資源的統籌規劃，其中人力占到了較為重要的主導因素。在內部審計執行落地期間所涉及的大大小小環節都離不開工作人員的傾力參與，從某種程度上來看，企業內部審計所涉及工作人員的綜合素質及專業素養過硬與否，將會在很大程度上決定企業內部審計所安排的所有工作是否能夠高質量、高水平地完成。從當前實際情況來看，企業內部審計所涉及工作人員的綜合能力還需要進行持續提高，主要原因在于企業內部審計所涉及的工作人員普遍或大部分來自企業財務管理部門，在短期內很難完成自身身份的積極轉換，再加上現階段信息化科技化相關科學技術的日益普及，對于企業內部審計工作整體成效的提升提出了全新要求，企業內部審計所涉及工作人員素養的持續強化提升任重而道遠。

二、基于區塊鏈技術下改進企業內部審計的優化措施途徑建議

（一）著力夯實數據信息記錄基礎

基礎不牢地動山搖。對于任何工作事項來說，如若沒有堅實可靠的背后前置基礎作為關鍵核心支撐，那就很難真正保證后續相關具體工作取得應有的積極成效，這個道理對于企業內部審計來說同樣適用。而聚焦到實際執行落地層面來看，企業內部審計所涉及數據信息的記錄及獲取則明顯承擔著不可替代的關鍵核心基礎作用，為了切實有效保證企業內部審計相關具體工作取得應有的積極成效，需要采取有效措施著力夯實數據信息記錄及獲取的科學完備水準，而對于區塊鏈技術的合理有序運用為此提供了充足空間。具體到現實操作角度來說，在將企業內部不同維度的數據信息進行整合聯動的過程當中，區塊鏈技術能夠合理統籌兼顧好統一性及分布性全方位要求，并且能夠進行針對性適應性應對處理，進而可以呈現出各具差異及特點的業務賬簿體系，這就從源頭上優化完善了企業內部審計的深層次運轉邏輯，有利于企業內部審計相關具體工作的高質高效開展。

（二）強化提升數據信息存儲成效

沒有規矩不成方圓，為了切實有效保證基于區塊鏈技術下改進企業內部審計取得應有的積極成效，進而為企業日常生產經營打下堅實有力基礎，需要采取有效措施強化提升數據信息存儲成效，而區塊鏈技術所具有的最為關鍵的屬性特征就是分布式存儲邏輯機制，通過對區塊鏈技術的合理運用，能夠明顯改善當前企業內部審計相關具體工作所面臨的諸多數據信息存儲不便，對于企業內部審計總體效率來說能夠獲得極大的提升。將該項技術應用到實際的企業運營中來看，基于區塊鏈技術的企業內部審計信息數據全流程全鏈條處理應對，可以跳出過去那種傳統常規的必須通過某一集中終端服務器的體系機制，而是能夠直接從區塊鏈所關聯設置的末層節點進行數據信息的存儲及提取處理，這就明顯提升了企業內部審計數據信息處理的科學有效水準，大大避免了出現數據信息偏差及瑕疵的可能，而不可輕易撤銷及修改的屬性又增加了真實性。

（三）持續提升工作人員專業素養

工欲善其事必先利其器，現階段我國諸多的科學技術正處于快速發展的階段，并且不斷地從海外進行高新技術的引進以及學習，伴隨著各項技術與企業的融合，企業的運營也呈現出了高效化的特點，特別是對于企業內部審計細分領域的影響也很顯著，由于工作人員對于企業內部審計相關具體工作的平穩健康推進開展落地具有深遠影響，需要采取措施持續提升企業內部審計所涉及工作人員的綜合素質及專業素養，著眼于使其能夠常態化具備工作所需的核心素養。具體到實際執行操作層面來看，需要加強針對工作人員的定期培訓力度，統籌兼顧好內部審計基礎業務知識與區塊鏈技術知識的聯動培訓，同時要考慮將日常內部審計工作中積累的典型事例融入培訓內容當中，而在培訓具體操作的方式方法上，也需要更多地采取視頻、音頻及圖片等多媒體模式，進一步拉近與工作人員之間的距離，逐步打消其可能存在的抵觸情緒及消極心理，其中特別需要重視對于區塊鏈技術的全面系統梳理，著眼于以企業內部審計所涉及工作能夠被工作人員理解掌握的方式提升培訓效果。

結語

企業是經濟社會運行發展過程當中的基礎組件，其整體運轉科學有效水準直接影響到國計民生的方方面面，而內部審計作為保障企業常態化高質量發展進步的重要職能，需要在積極秉持開放發展及與時俱進態度的基礎上，不斷地進行新技術的應用與人才團隊的培養，采取諸多得力措施進一步助力內部審計發揮出應有的積極作用，而區塊鏈技術與企業內部審計及其具體工作存在較高的天然契合度，對于區塊鏈技術合理有序應用，能夠在顯著提升工作效率效果的同時，強化提升工作的規范化及標準化。筆者在本文的論述中對現階段企業內部審計存在的重要問題進行了詳細的闡述，以此為基礎對相關的論點進行深入的剖析，并且提出著力夯實數據信息記錄基礎、強化提升數據信息存儲成效、持續提升工作人員專業素養，從而通過多項措施的應用全方位多角度強化現階段基于區塊鏈技術下改進企業內部審計整體成效的提升與進步，并且對企業的運營起到一定的積極推動作用。