高職院校實習實訓資產的管理與內部控制

濟南工程職業技術學院

引言

隨著事業單位預算管理制度的不斷完善和加強，高職院校所處的教育領域面臨的內外部環境也在發生變化。內部控制制度是保證各大高職院校資產安全的重要制度建設之一，需要高職院校在實踐工作中不斷進行探索和提升。高職院校對學生的培養目標是將學生培養成為既具有一定理論研究深度，同時又掌握熟練技術能力，會動手、能動手以及肯動手的應用型、實踐型人才。因此在課程培養體系中，通常會加入很多實操課程，需要同時配備相關的實習實訓資產。實習實訓資產的保養與維護便成為高職院校后勤管理的重要工作內容，直接影響高職院校人才的培訓與教育情況。有效的內部控制機制建立與維護是提高實習實訓資產管理水平的必要前提。然而，目前很多高職院校對固定資產的管理缺乏足夠的重視，導致實習實訓資產貶值、破損和丟失的事件時有發生。因此，有必要分析目前我國高職院校在實習實訓資產管理方面存在的現實性問題，以供高職院校有關管理人員借鑒和參考。

一、高職院校實習實訓資產管理與內部控制存在的問題

（一）內部控制意識較為薄弱

當前我國高職院校的資金主要來源于財政撥款，但是很多高校的后勤管理人員缺乏較為規范的內控管理意識，沒有正確的資產管理理念。很多高校管理人員錯誤地認為固定資產所有權歸屬于國家，因此在對待資產的態度上，認為資產管理與自己沒有太大關系，從而造成單位資產保管和維護不當，價值貶損的情況。另外，還有少部分的管理人員在資產管理過程中存在重采購而輕管理的現象。很多單位盲目購置了一大批沒有多少用處的資產，造成資產的閑置與浪費。資產的使用人員對固定資產的重要性缺乏足夠的認識，資產的取用和交接過程存在不規范，前期調研和分析不到位，沒有對本部門的資產進行合理的調查就盲目提出采購申請，相關領導未根據實際情況進行審批，出現了資產超標配置以及購買價格超出上限等問題。這些情況的存在主要還是高校管理人員對資產管理的內部控制意識缺乏，未能建立良好的內控機制保障資產使用過程，或者建立了相關內部控制制度，但是沒有得到執行。

（二）內部控制監督缺乏有效性

內部控制有效執行的前提是存在嚴格的監督機制。然而很多高等職業院校的工作人員缺乏相關工作經驗，未建立合理的監督機制，即便是建立了監督機制也很難落到實處得以執行。此外，有些高職院校的監督機制形同虛設，職責不明確、監督部門的獨立性和權威性較差，難以對被監督部門形成有效控制和監督。單位內部文化也是影響內控部門有效性得以發揮的重要因素，有些高職院校的上層管理人員沒有做到以身作則，內部監督力度不足，違規操作的現象普遍存在，產生問題也難以追究相關人員的責任，這導致相關高職院校相關人員在資產使用與保存過程中未盡合理責任，資產損壞也得不到合適的賠償。

（三）資產賬目保管與建設不足

部分高職院校在財務資金管理方面較為混亂，資料交接流程不到位，賬面記錄不夠全面清晰，這在一定程度上增加了財務人員厘清有關資產項目的難度，阻礙了高職院校資金管理工作的順暢進行。并且，實習實訓資產在其保管和使用方面都具有特殊性，資產的使用頻率較高，使用人員大多為參加課程實訓的學生或者課程老師。他們可能在資產使用方面缺乏相應的合規意識，資產領用和歸還沒有得到有效控制。與此同時，相關資產的保管人員可能缺少有關專業技能和工作經驗，在實習實訓資產的登記保管、領用入庫等方面賬務操作不規范，引起固定資產管理混亂的問題，更容易造成資產丟失。

（四）風險防范意識較為薄弱

很多高職院校管理人員缺乏相關的風險防控意識，在實習實訓資產的保管方面不注重規范，賬目更新不及時，固定資產信息缺失與實際不符。此外，報廢的實習實訓資產也沒有得到恰當的處理，長時間停留于賬面，報廢資金未及時登記入賬，從而造成報廢資金容易被處置人員挪用。此外，很多高職院校對于實習實訓資產沒有進行單獨分類的管理，實習實訓資產與單位其他固定資產混淆，不利于管理和控制。在實習實訓資產的采購環節，單位管理人員沒有建立一套行之有效的行為準則，無論是管理審批還是合同談判階段，風險行為時有發生。比如，負責合同談判的高職院校工作人員可能出于私利和采購商串謀，高于市場價格買入實習實訓資產，并從中獲得額外收益。

（五）實習實訓資產管理方法不科學

很多高職院校雖然在固定資產的管理方面雖然制定了很多條款和規范，但是很少落到實處進行執行。高職院校的管理人員可能由于掌握的專業技能較為陳舊，制定的相關準則與規范不符合固定資產管理的現狀，難以與時俱進。大部分高職院校通常開設了很多不同類型的專業實訓課程，對應的實習實訓資產也常常具有不同的存在形式，在保管方法等方面存在較大差異，常常需要單位工作人員分情況進行保管和使用。但是目前很多高職院校管理人員沒有意識到這一點，試圖在整個單位內部采用統一的管理方法，造成實習實訓資產管理的混亂。另外，對固定資產的管理還需要定期評估其價值，及時計提減值準備。但是很多高職院校管理人員資產評估的專業知識較為匱乏，難以準確及時地評估現有存量資產的價值，造成固定資產賬面價值偏高。

二、關于高職院校實習實訓資產管理與內部控制的建議

（一）建立規范的內部控制體系

各大高職院校首先要在整個管理體系范圍內建立規范的內部控制制度，用以規范實習實訓資產的購買和日常使用。管理人員應當明確內部控制制度的基本要素，包括合理的職責分工、嚴格的審批檢查制度、健全的會計制度、嚴密的保衛制度、有效的內部審計制度和勝任的工作人員。從這六個方面著手建立相關的內部控制。首先要明確各部門人員在實習實訓在產管理方面的職責分工，比如設立專門的采購部門負責資產購買的盡調工作，合同談判工作等。設立質檢部門檢查相應的資產是否符合采購標準，較小的高職院校可以設專人負責上述工作，而不用單設一個部門。其次要設立嚴格的審批檢查制度，在資產購買之前，入庫之后以及毀損處置等環節要履行嚴格的審批，經有權限的人員查明批準后才能予以執行。再次健全的會計制度以及企業管理制度有助于高職院校對實習實訓資產的保管與登記，也便于上級領導檢查核對下屬部門的工作。高職院校還要建立嚴密的保管制度以防止實習實訓資產的意外丟失，可以利用現代信息技術加強防控。此外，各大高職院校還需要定時對相關系統進行維護與更新，防止有關技術的丟失。最后，高職院校還需要建立有效的內部審計制度負責定期對內控工作的審計核查。總而言之，各大高職院校應當建立一條專業化的管理人才隊伍，以保證上述內控工作的順利執行。

（二）加強管理人員培訓工作

很多高職院校的管理人員缺乏相關工作經驗和管理技能，影響了實習實訓資產的管理與內部控制工作進程。因此，高職院校相關領導應當有意識培養職工這方面的管理技能。比如可以組織一些定期學習，設立一些短期課程，對通過相關職務資格考試的人員進行獎勵。還可以邀請一些領導進入高職院校舉辦講座。開可以開設一些網絡課程，方便那些有其他日常工作的職能部門人員參與學習。此外，有的高職院校還可以組織一些職業技能比賽，調動廣大員工參與學習的積極性。同時，在人才的招聘環節，負責人力資源管理的部門或者人員需要有目的地選拔有相關職業技能和專業知識的人員。

（三）建立現代化的管理信息系統

隨著會計電算化的逐漸普及，在資產管理領域也出現了較大的變革。內部控制活動作為資產管理工作的基礎條件，在開展過程中離不開信息的溝通。對實習實訓資產的管理來講，中間涉及多個環節，需要不同部門的人員進行調節，而信息傳遞的不及時將導致固定資產管理不當的情況出現。各高職院校需要加大對于信息化建設工作的投入，建立健全內部工作的溝通與協調機制，從而更好地開展資產管理個相關工作。在具體的應用過程中，各大高職院校需要將已有的管理系統進行適當利用，對固定資產管理工作的各個模塊進行梳理，保證信息的翔實透明，及時開發一些個性化子模塊，對固定資產管理過程中存在的問題進行及時的分析，切實提升實習實訓資產管理效率。

（四）建立實習實訓資產內部控制的監督機制

各大高等職業院校應當意識到監督機制的重要性，設立獨立的內部審計部門，配備和培養一個專業化的人才隊伍負責內部控制的監督工作。內部控制的監督部門應當定期組織相關工作，不僅需要對固定資產整個管理流程進行監督，還需要在每個會計期間末進行評價，評估各個部門的工作情況，并做出適當的安排。負責內部審計工作的縣官人員要保持其獨立性和權威性，將日常檢查中發現的錯誤及時上報，并提請相關人員進行糾正，發揮監督機制真正的優勢。總之，各大高職院校應當樹立科學合理的資產管理理念，完善內部控制管理機制以及健全相關的固定資產管理體系，保護實習實訓資產的資產安全。

結語

各大高職院校應當根據自身學校的實際情況制定相應的實習實訓資產管理與內部控制策略。同時利用現代信息技術，優化內部控制流程，提高相關在崗工作人員的知識和管理技能，更好地服務于資產的管理控制工作。