事業單位個人所得稅納稅業務的會計處理探究

濟南市水利工程服務中心

引言

隨著社會經濟的不斷發展，國民收入有了顯著的提升，正因如此，個人所得稅的繳納受到社會各界的關注，在關注度不斷提升的同時，也暴露出來現階段事業單位個人所得稅繳納中存在的一系列問題，這些問題亟待解決。事業單位個人所得稅的繳納工作主要由納稅人的意識決定，但現階段我國公民對于個人所得稅的繳納沒有一定的概念，往往存在意識薄弱的問題，有些人甚至采取非法的手段進行偷稅漏稅。因此，個人所得稅的納稅工作并沒有得到很好的開展。正是基于這一背景，事業單位急需建立健全個人所得稅納稅業務的會計處理方法，需要對個人所得稅繳納的相關知識進行廣泛宣傳，幫助公民提升相關方面的意識，事業單位根據自身情況選取合適的宣傳方法，只有這樣，才能更好地開展個人所得稅的繳納工作，促進事業單位的長遠發展。

一、事業單位個人所得稅繳納中存在的主要問題

（一）納稅人對稅務重要性缺乏了解，納稅意識薄弱

由于個人所得稅與個人收入緊密相關，個人所得稅的繳納，必將導致個人收入的減少，因此，納稅人往往抱著能少交就少交、能不交就不交的觀念，無法正確認識依法納稅的重要性，很難積極主動納稅。事業單位的工作人員對稅務重要性的了解不夠，相關事業單位也并未對此加以重視。不僅如此，與繳稅相關的法律知識也并未普及，偷稅漏稅的現象并不少見，無論是公司工作人員，亦或是影視明星，都存在這一問題。另一方面，事業單位有其自身的特殊性，并非以盈利為目的，因此，員工對依法納稅并沒有正確的認識，認為納稅是企業應做的事情，導致事業單位在繳扣個人所得稅時，存在一定的疏忽[1]。

（二）事業單位工作人員收入形式具有多樣性

事業單位工作人員的收入并不局限于單位下發的固定工資，同時還包含了多方面的兼職收入：獎金津貼、崗位補貼等，這些收入所得并不計入基本工資，這樣一來，相關人員在進行稅務計算時，往往容易錯算漏算，導致員工個人所得稅的繳納并不準確。員工工資的發放途徑主要有兩種：一是由事業單位財政部門對其直接進行核算，并代繳個人所得稅，扣除應交納金額，再由銀行通過工資發放給員工，這種方法不需要員工的參與，由單位直接完成；二是事業單位相關部門直接下發員工工資，員工根據工資等級按比例交納個人所得稅，再將獎金和補助通過自行核算后再下發。另一方面，事業單位員工在獲得其他工作勞動報酬時，并沒有其他單位或監督部門的審查監管，這樣一來也就更加難以確定員工個人所得稅繳納的金額。隨著事業單位收入分配制度的不斷變化，員工收入來源及收入渠道也并不固定，也就無法對員工收入所得進行集體計算，事業單位難以確定出具體應繳納的個人所得稅金額。

（三）個人所得稅在征收方法及監管體系方面存在一定問題

個人所得稅的征收方法復雜，具有一定的難度，目前我國在個人所得稅的征收方面依舊存在著一定的問題，事業單位在征收個人所得稅時，按照基本工資進行計算，代繳個人所得稅，但是對員工的獎金津貼崗位補貼分紅等收入難以計算，往往也并不會將其列入個人所得稅應繳納，這樣就造成了個人所得稅的少交問題，甚至有其他事業單位在繳納個人所得稅時，直接忽略此事，直接不交，造成了嚴重的影響。而在個人所得稅征收監管方面也存在著巨大的問題，稅收的監管主要由內部監管及外部監管兩方面組成，監管機制欠缺容易導致事業單位漏稅現象，而有些事業單位雖然設立了監管部門，但往往并不能將其從其他部門中獨立出來，許多員工身兼多職，那么也很難使監管機制得到有效的發揮。外部監管機制是由國家稅務機關完成，只有有效的監管，才能夠更好地確保個人所得稅的征收。而事業單位在面對外部機關的監管時，往往容易對數據進行造假這些都為個人所得稅的監管帶來了巨大的困難，從而導致個人所得稅金額的缺失。

二、如何優化事業單位個人所得稅繳納方式方法

（一）加強事業單位納稅人依法納稅意識的提升

眾所周知，稅收是國家財政的重要收入。許多事業單位工作人員不愿進行納稅，因為他們在內心深處并未對依法納稅有正確的認識，不了解依法納稅對國家財政的重要意義。因此增強事業單位員工依法納稅意識的活動需要不斷開展。增強員工內心對依法納稅的認同，讓他們從內心真正意識到稅收的重要性，這樣才能自覺主動地繳納個人所得稅。一方面需要從事業單位領導部門入手，對其進行稅收知識的講解，只有相關領導意識到這一問題的嚴重性，才能夠起到帶頭作用，讓部門的其他工作人員紛紛效仿，上行下效，這樣才能更好地開展個人所得稅的繳納工作。另一方面，需要在事業單位中開展個人所得稅繳納的知識講座，讓每一個員工都對稅收有明確的認識，從內心樹立正確的納稅意識。不僅如此，相關事業單位還可以通過互聯網、微信公眾號等形式，將稅收相關知識發到網上，員工可以在工作之余對其進行了解，起到潛移默化的影響作用，員工在不知不覺之間加深了對稅收的認識。除此之外，還可以開展稅務知識的競賽問答，設置一定的獎勵，員工通過答題可以加深對相關知識的了解，很好地激發了其參與積極性，通過長期的稅收知識教育，可以在一定程度上影響每一位員工，最終做到自覺繳納個人所得稅[2]。

（二）優化傳統個人所得稅納稅方法

事業單位員工工資收入形式眾多，因此很容易造成個人所得稅計算錯誤的現象，因此必須改變傳統的個人所得稅納稅方法，才能夠更好地解決傳統納稅方法帶來的一系列問題。一方面，事業單位可以將員工的工資所得、獎金津貼、崗位補貼等收入合并到一起，將其算成員工的收入總額，并對總額進行個人所得稅的計算及征收。另一方面，事業單位可以將基本工資及其他額外收入按比例征收個人所得稅，這樣可以更好地體現公平公正的納稅原則，同時也能夠更好地對稅務繳納進行監管，事業單位的工作人員也不至于過于反感個人所得稅繳納這一工作，更好地保證了納稅人的自身權益，同時也將個人所得稅的征收工作有效開展。在計算繳稅金額時，需要注意避免重復征稅，反復核算才能夠更好地進行征稅工作。同時，在征收個人所得稅時，相關工作人員也必須具有良好的業務能力及較高的綜合素質，需要熟練掌握并運用涉及的相關稅收法律，保證事業單位及單位工作人員的合理義務，使員工的收益最大化[3]。

（三）進一步健全事業單位個人所得稅繳納的監督機制

個人所得稅征收工作順利進行的關鍵是要確保稅務監督體系的完整有效。對于事業單位而言，為了合理恰當的征收個人所得稅，必須要將個人所得稅繳納的監督機制合理設置，需要將其列為單獨的部門進行管理，防止在繳稅過程中出現問題，制定科學合理的監督手段，稅務的監督機制需要由專門的工作人員完成，相關工作人員需要具備完善的稅收知識以及法律知識，才能夠更好地進行稅務監管，避免出現漏洞。在進行監督時可以與社會各界結合起來形成社會監督，幫助相關人員解決繳稅問題，同時可以更好地確保稅務工作的公開透明，用社會輿論的力量，將稅務繳納工作放到公眾的視野中，確保繳稅環節不存在任何問題。制定科學合理的工資發放機制，幫助員工盡可能減少稅收金額，這樣一來，既能夠將員工的收益最大化，同時也能夠更加合理地進行稅收繳納，盡可能避免過程中會存在的問題，從源頭上將問題解決，只有這樣才能夠將個人所得稅的監管機制發揮到極致，更好地進行事業單位個人所得稅的繳納[4]。

結語

綜上所述，本片文章從現階段事業單位個人所得稅納稅工作中存在的問題，以及如何優化事業單位個人所得稅納稅方法的方法兩方面行文，為事業單位納稅工作提出一系列的意見及建議。我國在個人所得稅的繳納業務方面依舊存在著一定的問題，但這些問題通過采取合理的方法都可以很好地解決，因此必須保持樂觀積極的心態，只有進一步建立健全稅務監管制度，同時加強對個人所得稅繳納知識的宣傳，提升國民對依法納稅重要性的認識，根據實際情況，選取合適的會計處理方法，保證個人所得稅納稅業務的合理開展。個人所得稅繳納工作與國民的思想意識關系密切，只有當納稅人正確的意識到納稅的重要性，工作人員才能夠進行自覺納稅，事業單位在進行會計核算時，需要結合本單位的實際情況，采取合適的措施，才能夠將納稅工作有效的開展下去。