建筑企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施

樊云霞 中鐵建設(shè)集團(tuán)有限公司

引言

隨著我國社會(huì)進(jìn)步與經(jīng)濟(jì)水平的提高，建筑企業(yè)也迎來了大規(guī)模發(fā)展的歷史機(jī)遇，建筑企業(yè)承接的施工項(xiàng)目從數(shù)量與規(guī)模都在不斷創(chuàng)造新高，使建筑企業(yè)的發(fā)展得到了質(zhì)的提升。建筑行業(yè)在運(yùn)行中涉及資金的環(huán)節(jié)眾多，從建筑工程的招投標(biāo)、建設(shè)再到最后的移交，都需要大量的資金支撐相關(guān)的建筑活動(dòng)。因而，相較于其他行業(yè)，建筑企業(yè)內(nèi)部所存在的資金管理風(fēng)險(xiǎn)比較多，需要建筑企業(yè)在運(yùn)行過程中采取相對(duì)應(yīng)的對(duì)策，減少資金管理的風(fēng)險(xiǎn)，才能確保建筑企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)活動(dòng)順利開展。對(duì)于建筑企業(yè)本身來說，對(duì)資金管理的難度也較大，造成我國建筑行業(yè)資金管理的風(fēng)險(xiǎn)仍有許多待解決的地方。因而，加強(qiáng)對(duì)我國建筑企業(yè)資金的管理，盡早意識(shí)到資金管理過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)提出有針對(duì)性的措施，能夠全面推進(jìn)我國建筑行業(yè)的發(fā)展，從而提高我國建筑企業(yè)資金管理的水平，提升建筑項(xiàng)目活動(dòng)的實(shí)施效率與效果。

一、建筑企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）建筑企業(yè)資金前期的籌資風(fēng)險(xiǎn)

建筑行業(yè)相較于其他行業(yè)來說，對(duì)資金的需求量和數(shù)額都較大，進(jìn)行施工項(xiàng)目相關(guān)活動(dòng)需要投入大量的資金，而對(duì)于建筑企業(yè)本身來說，所開展的建筑項(xiàng)目資金占用量往往又超過了企業(yè)本身的自有資本量，并且還需要一部分資金用作建筑企業(yè)的日常管理活動(dòng)與項(xiàng)目管理活動(dòng)。在實(shí)際工作中，建筑企業(yè)也往往通過多元化籌資獲取資金，一方面是為建筑項(xiàng)目的開展和實(shí)施提供基礎(chǔ)的保障[1]，另一方面也可以充分運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿的作用為企業(yè)獲取更大利益。在融資形式上，建筑企業(yè)籌資一般會(huì)選擇銀行貸款或者發(fā)行債券、信托產(chǎn)品等方式，籌資活動(dòng)會(huì)加大企業(yè)的負(fù)債程度，超過一定比例將給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，目前我國建筑企業(yè)本的高負(fù)債率已經(jīng)成為行業(yè)現(xiàn)象，需要下大力氣解決。利用這些籌資活動(dòng)進(jìn)行籌資，不僅需要在后期承擔(dān)較高的利息，如果建筑項(xiàng)目沒有按時(shí)按進(jìn)度實(shí)施，將會(huì)影響企業(yè)的整體資金狀況以及資金鏈的正常運(yùn)行。此外，我國有大部分的建筑行業(yè)在承建建筑項(xiàng)目時(shí)，為了能夠承接更多的建筑項(xiàng)目，在企業(yè)運(yùn)行的過程中，一定程度上沒有因?yàn)閮?nèi)部資金不足的問題而停止開展建筑項(xiàng)目活動(dòng)，而是利用墊支工程款等方式積極開拓市場，承接更多的項(xiàng)目，加大了建筑企業(yè)前期的籌資風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建筑企業(yè)由不可控因素導(dǎo)致的資金沉沒風(fēng)險(xiǎn)

建筑企業(yè)在施工過程中受到較多外界因素的影響，與其他企業(yè)相比，建筑企業(yè)受到不可控的影響因素導(dǎo)致內(nèi)部資金的管理容易出現(xiàn)資金沉沒的風(fēng)險(xiǎn)。建設(shè)項(xiàng)目往往周期長、資金占用額度大，無法短期回收資金，也容易受到不可控的因素影響。例如工程項(xiàng)目往往屬于露天作業(yè)，受到自然條件與外界環(huán)境因素的影響非常大，因而施工進(jìn)度不是企業(yè)自身可以絕對(duì)把控的，存在不可控風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)在環(huán)境惡劣的情況下，建筑企業(yè)所需要的機(jī)械設(shè)備也可能降低工作效率或者受到不同程度的損壞。此外，建筑行業(yè)在建筑項(xiàng)目開展的過程中因?yàn)樘鞖庖蛩亍⒆匀粭l件等造成的工期拖延損失，如責(zé)任在建筑企業(yè)方面的往往需要其自行承擔(dān)。此外，由于施工條件變化、業(yè)主要求變更等問題，雖然在建筑企業(yè)的索賠范圍內(nèi)，但客觀上加大了施工企業(yè)的工作量，影響了正常的工期，打亂了原有的資金安排，導(dǎo)致不可控因素對(duì)企業(yè)的資金造成影響，影響了資金使用效率，嚴(yán)重的甚至?xí)?duì)建筑企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不利影響，項(xiàng)目資金超出了原有的預(yù)算范圍，加大了建筑企業(yè)內(nèi)部的資金沉沒的風(fēng)險(xiǎn)[2]。因此，針對(duì)類似現(xiàn)象，建筑企業(yè)要注意做好有針對(duì)性的關(guān)于資金沉沒風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)措施，從而有效避免。

（三）建筑企業(yè)項(xiàng)目進(jìn)度支付以及資金回收的風(fēng)險(xiǎn)

建筑企業(yè)在運(yùn)行過程中出現(xiàn)需要面對(duì)籌資的風(fēng)險(xiǎn)以及資金由于不可控的因素而導(dǎo)致的沉沒風(fēng)險(xiǎn)外，還要面對(duì)建筑項(xiàng)目進(jìn)度支付以及資金回收的風(fēng)險(xiǎn)。建筑企業(yè)項(xiàng)目進(jìn)度支付以及資金回收的風(fēng)險(xiǎn)主要在施工過程中和施工結(jié)束之后所涉及的資金管理風(fēng)險(xiǎn)。在工程項(xiàng)目施工過程中，建筑企業(yè)一方面要從發(fā)包方取得工程進(jìn)度款，在完工后取得竣工結(jié)算款和質(zhì)保金。另一方面是需要同步向分包方、材料供應(yīng)商支付相關(guān)的款項(xiàng)。因此這兩個(gè)方面的聯(lián)系決定了施工企業(yè)特別是項(xiàng)目內(nèi)的資金鏈安全程度。建筑行業(yè)內(nèi)部的項(xiàng)目進(jìn)度款一般情況下由兩個(gè)部分構(gòu)成，一是建筑項(xiàng)目的預(yù)付款，二是建筑項(xiàng)目的進(jìn)度款。這兩個(gè)部分對(duì)建筑企業(yè)中的資金回收風(fēng)險(xiǎn)有較大的影響。進(jìn)度款的收取一般是按照工程進(jìn)度以及合同約定的比例確定的，如果發(fā)包方在此過程中無法正常支付進(jìn)度款，則很容易導(dǎo)致工程項(xiàng)目無法正常進(jìn)行，無法支付分包方、供應(yīng)商的相關(guān)費(fèi)用，導(dǎo)致項(xiàng)目“爛尾”。

二、建筑企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)的防控對(duì)策

（一）加強(qiáng)對(duì)建筑企業(yè)施工前期的資金管理

為了提高我國建筑企業(yè)內(nèi)部的資金管理水平，降低資金管理的風(fēng)險(xiǎn)，在建筑企業(yè)運(yùn)行的過程中，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)建筑企業(yè)施工前期的資金管理。首先，建筑企業(yè)承建工程項(xiàng)目所需大量資金要求企業(yè)在項(xiàng)目承接前對(duì)項(xiàng)目實(shí)施全過程的資金流情況進(jìn)行盤點(diǎn)，從而審慎確定前期資金需求量，分析最大資金缺口的額度與時(shí)間節(jié)點(diǎn)，使籌資風(fēng)險(xiǎn)在前期能夠有所掌握并制定應(yīng)對(duì)方案，從而有效地降低建筑企業(yè)資金籌資的風(fēng)險(xiǎn)，盡量從源頭降低資金管理的風(fēng)險(xiǎn)，確保建筑企業(yè)的項(xiàng)目活動(dòng)順利實(shí)施。其次，建筑企業(yè)實(shí)施建筑項(xiàng)目之前，應(yīng)結(jié)合項(xiàng)目前期的資金盤點(diǎn)，充分考慮籌資來源與渠道，并分析其可行性與備選方案，確保資金來源的穩(wěn)定性，使資金短缺風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度。最后，在項(xiàng)目實(shí)施過程前，應(yīng)結(jié)合項(xiàng)目的實(shí)際情況與企業(yè)關(guān)于資金的相關(guān)規(guī)定，完善項(xiàng)目的資金審批制度與開支流程，確保在建筑項(xiàng)目施工的前期不會(huì)造成資金浪費(fèi)的現(xiàn)象，從而有效降低建筑企業(yè)資金管理的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）強(qiáng)化建筑企業(yè)施工過程中的資金管理

項(xiàng)目施工過程是建筑企業(yè)資金流轉(zhuǎn)的主要環(huán)節(jié)，是資金管理的重要切入點(diǎn)，也是企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)管控的主要著力點(diǎn)。首先，建筑企業(yè)在施工過程中應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)建筑工程價(jià)款結(jié)算的監(jiān)管，相關(guān)部門人員應(yīng)結(jié)合工程進(jìn)度，合理計(jì)量相應(yīng)的工程價(jià)款，提出進(jìn)度款付款計(jì)劃并由監(jiān)理工程師與甲方代表共同確認(rèn)后向發(fā)包方提交工程付款申請(qǐng)。在此過程中要注意對(duì)施工過程中的預(yù)付款結(jié)算和進(jìn)度款結(jié)算進(jìn)行嚴(yán)格的計(jì)量和審核，盡量促使甲方按合同與進(jìn)度要求支付預(yù)付款和進(jìn)度款[3]。其次，嚴(yán)格按分包合同與實(shí)際施工情況支付相關(guān)款項(xiàng)。一方面是嚴(yán)格按資金預(yù)算或資金計(jì)劃并結(jié)合各分包項(xiàng)目及材料采購、設(shè)備租賃的合同實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行支付。另一方面是建筑企業(yè)施工過程中對(duì)資金管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的權(quán)責(zé)劃分，嚴(yán)格授權(quán)審批制度以降低資金管理的風(fēng)險(xiǎn)。最后，要對(duì)資金支付等情況強(qiáng)化監(jiān)管。設(shè)立相應(yīng)的監(jiān)管部門，確保在施工過程中對(duì)資金管理的有效使用進(jìn)行監(jiān)督，采取定期或者不定期的審計(jì)核查，嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)定對(duì)資金的使用情況進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管，從而有效避免資金被濫用的現(xiàn)象。

（三）注重對(duì)建筑企業(yè)項(xiàng)目竣工結(jié)算的資金管理

首先，建筑企業(yè)內(nèi)部應(yīng)注意加強(qiáng)對(duì)竣工決算相關(guān)的資金審查。一般情況下，建筑企業(yè)的資金竣工結(jié)算要嚴(yán)格按照相關(guān)的數(shù)據(jù)報(bào)告與實(shí)際是否一致，確保建筑項(xiàng)目資金的額度與用途是否合理，對(duì)建筑企業(yè)中的施工項(xiàng)目的合同以及結(jié)算書也要嚴(yán)格審查[4]，并以此作為向發(fā)包方申請(qǐng)竣工結(jié)算款項(xiàng)的重要依據(jù)。其次，建筑企業(yè)應(yīng)結(jié)合項(xiàng)目的實(shí)施情況開展項(xiàng)目后評(píng)價(jià)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)工作。在此工作中，應(yīng)重點(diǎn)考慮整個(gè)項(xiàng)目的收支以及大額支出的合理性從而有效監(jiān)督建筑項(xiàng)目結(jié)算中的資金管理，要注意對(duì)建筑項(xiàng)目財(cái)務(wù)活動(dòng)的相關(guān)資金的資料進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)，促進(jìn)建筑企業(yè)改進(jìn)管理。最后，建筑企業(yè)應(yīng)落實(shí)項(xiàng)目以及公司專門部門保持與發(fā)包方的密切聯(lián)系，確保竣工結(jié)算款項(xiàng)及質(zhì)保金的及時(shí)完整到位。

結(jié)語

建筑企業(yè)在資金管理過程中，受到較多不可控的因素影響，因而，需要結(jié)合建筑企業(yè)自身的實(shí)際情況對(duì)建筑行業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)與管理活動(dòng)進(jìn)行全面管理和控制，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)資金的管理，確保資金使用的合理性和科學(xué)性，充分發(fā)揮資金在企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值中的重要作用。