財務視角下國企內控機制的構建與完善

昆明滇池水務股份有限公司

引言

就目前來看，國內的經濟發展速度較以前來說提升了許多，這帶動了國有企業的進一步發展。隨之而來的是越來越大強度的公司建設、公司物資管理以及公司財務管理等工作。在它們當中，財務管理工作的難度較大且較為煩瑣。因此，國有企業應當建立起相應的內部控制機制輔助進行財務管理工作，為公司的整體發展做好財務保障。

一、國有企業財務內控體系普遍出現的漏洞

通過對多個國有企業的分析與調查發現，當前國有企業的內控機制普遍存在多種漏洞。有許多國有企業在財務內控的體系設計上并沒有采取相應的質量把控措施，有些國有企業雖然已經建立起來相應的財務內控機制，但是并沒有著手去落實機制當中的內容，使得財務當中的資金問題依舊沒有得到有效解決。國內市場每天都處在不斷地變化當中，某些國有企業并沒有及時地根據市場發生的變化對內部控制機制進行調整，且企業內部的工作人員在這方面的意識也是非常欠缺的，導致內部控制機制形同虛設。除此之外，某些國有企業現存的內部控制機制會隨著企業的發展新增其他的問題，而公司并沒有給予重視，使得國有企業的內控機制問題長期未得到解決而不斷積累，給公司未來的發展帶來了隱患。

（一）財務管理體系存在不足

許多國有企業財務內控機制不能夠適應公司需要的原因在于財務管理體系存在不足，主要表現在這兩個方面：① 在財務內部控制機制投入使用之后，許多國有企業通常會選用非財務部門的人員開展相應的工作。非財務部門的人員如果不是專業性財務人才，那么可能會造成較大的風險。非財務部門的人員在開展工作時，可能會因為缺乏財務專業知識而出現工作失誤，使得財務管理工作的質量不能夠得到保障。此外，非財務部門人員在執行工作時可能會因為缺少管理意識而不能夠及時與員工進行問題收集與反饋，導致工作在執行之后對于公司財務的工作開展并沒有起到什么作用。同時若在執行工作的過程中出現了某種突發狀況，那么非財務工作人員可能會因為缺乏財務管理經驗而不能夠及時地對問題進行處理。② 國有企業的內部控制質量不高還與財務管理制度的設置有非常大的關系。當設置不合理的財務管理制度被投入使用之后，常常會因為在面臨財務管理問題時缺少權威的管理準則而不能夠將問題及時地進行處理，使得問題惡化造成更加惡劣的影響。此外，在某些國有企業，整個公司的內部控制工作是由財務管理部門直接負責的。并且這些財務管理部門根據自己的專業知識設計出了看似非常有效的內部控制規則，但是在真正開展工作的時候效果并沒有預期的好。這是由于財務管理部門沒有站在公司整體的角度，綜合考慮各個部門的特性進行規則設置，使得管理工作出現阻力。而且如果長期由財務管理部門執行內部控制工作，而沒有其他部門與之相制約，那么財務管理部門有可能會因為權力過大而出現濫用私權的現象，從而對于公司團結造成影響。

（二）財務預算工作存在問題

雖然國有企業在資金上有一定的保障，但是也不能夠因為這個而疏忽對于資金支出的控制。在不少國有企業當中就存在著不少資金浪費與資金分配失調的現象。某些項目落地需要大量的資金支持，但是公司分配的資源并不能支撐項目走下去，而某些項目落地所需要花費的資金并沒有那么多，反而獲得了超出預算的資金支持。造成這些現象的原因在于公司的財務預算工作不到位。某些項目在進行財務預算時所考慮到的資金支出之處不全，所以在真正開始落地時會因為預撥資金短缺而導致項目推進受阻。而預算工作不到位的原因通常有兩個方面：一個是預算編制規則有問題，另一個是預算管理重視程度不高。一般情況下，國有企業所接手的項目工程規模較大，因此所需要的項目資金也較多，由于預算的編制規則存在問題，真正給到項目的資金不足以支撐項目完成執行，使得項目的進度緩慢。同時某些公司在預算方面的管理意識并不高，導致預算的規則設置以及預算的約束管理制度出現不合理以及松懈的現象，使得公司面臨預算管理風險。

（三）對財務內控機制了解過淺

實際上國有企業在剛開始建成的時候基本生都有自己的內部控制機制，但是國有企業的高層并沒有重視對于管理層的內部控制意識的強化，導致內部控制機制的設置并沒有發揮其原本的作用。因為公司高層并沒有在公司當中明確內部控制的重要性，且內部控制的工作僅由單一的部門執行，不具有全面性，難以被公司的員工接受[2]。內部控制原本的作用是對公司內部的運營情況以及市場上的變化進行監督與控制，在發生突發情況的時候及時地反饋給公司的高層進行決策，調整公司的發展戰略，但是由于內部控制機制的不完善，使得公司不能夠及時地察覺公司所處的發展環境變化，制定應對策略，對于公司的長久發展非常不利。此外，公司僅將財務管理工作交予財務管理部門執行，而沒有任用別的部門與之形成相互制約的關系，使得財務管理的角度過于局限，財務管理的效果對于公司的整體發展沒有起到作用。

二、財務角度下國企內控工作的改善措施

國有企業內部控制機制的實現對于公司的發展有著非常重要的意義，并且該機制在國有企業的日常管理當中也起到了非常大的作用。因此，可以站在財務的角度上對國有企業的內控機制進行改善。

（一）明確財務預算的重要性

做好公司的內部控制是保障公司穩步發展的前提。其中，財務預算工作是內部控制機制的重要組成部分。高質量的財務預算工作可以在公司開展項目之前給予公司第一手參考資料，為后續的項目推進打下基礎。所以，國有企業應當從財務預算工作入手，結合公司的真實情況對公司的內部控制機制進行設置。在公司的進行財務預算之前應當首先進行市場調研工作，深入了解項目的市場背景，挖掘項目的市場發展潛力，尋找項目的市場發展導向，從而為項目的資金分配提供數據支撐[3]。同時，在開展財務預算工作時，應當根據當前的經濟發展趨勢預測項目的發展周期，以合理地進行資金調配。此外，公司還需要設立相應的獎勵機制，為提高公司的財務工作人員的工作積極性創造可能。在設置年終獎勵機制時，也可以將財務預算工作的質量作為評價指標。如此一來，可以引起財務工作人員對于財務工作質量把控的重視，使得財務預算工作得以高質量的推進，從而提升公司的項目質量。

（二）改革內部管理制度

不管在什么類型的公司當中，管理制度的設置都在公司的運營當中占有非常重要的地位。尤其是國有企業這種規模較大的公司，在管理上的難度更大，因此對于高效管理制度的制定非常重要。通過對多個國有企業的研究發現，可以通過以下幾種方式對管理制度進行優化：① 在公司內部成立管理組織，并對組織內部的人員進行專業技能的培訓，尤其需要進行公平公正執行管理細則的意識強化，以及管理質量抽查制度的落實，對于濫用私權進行管理的人員應當進行嚴格的處罰，對于嚴格按照公司管理規則進行管理的人員應當進行適當的獎勵，使得管理工作得以有序地進行。② 設置合理的管理規則。在開展內部控制工作之前需要綜合考慮公司的各個方面以及員工的感受合理地設置相應的管理規則。這樣不僅對日后的管理工作提供了標準，同時還能夠在出現糾紛時進行溯源。③ 重視審計工作。對于執行內部控制機制的工作人員，應當建立起相應的監督審計制度，作為工作人員的工作監督管理工具，借此來約束內部控制執行人員的行為，保證內部控制的執行高效且公平。④ 建立內部控制評價體系。在國有企業的內部控制工作開展時，應當設置有相應的評價體系。這種評價體系針對公司本身的內部控制工作，對其質量進行定期的評估。通過這種方式對公司的內部控制機制進行及時地復盤，當出現矛盾時可以及時地調整控制規則，為公司未來的發展保駕護航。

（三）深化公司對于內控工作重視意識

內部控制工作在國有企業當中將會起到非常大的作用，所以在進行公司運營時必須要將內部控制工作安排好。首先要根據公司目前的市場背景以及經營狀況建立起嚴格的內部控制制度，將內部控制的工作落實到位，并從中分析出工作司目前的真實運營狀況以及潛在的風險。其次，對于內部控制中發現的問題應當做好妥善的處理，并做好檔案記錄，盡可能減少此類問題的再次發生，若公司再次出現此類問題，也能夠及時地做出反應。在嚴格的內部控制制度下，可以實現部門與部之間的相互約束。若站在財務的角度看待公司的內部控制現狀，不難發現當前多數公司的財務內部控制體系并不完善，對于公司的影響力并不高，且公司的財務管理也常常會受到公司發展的限制。所以，公司的內部人員應當深化做好內部控制工作的意識，為內部控制工作的開展提供良好的環境，從而為公司的市場擴大以及業務拓展提供保障。

結語

通過研究國有企業的內部發展狀況，不難發現有不少公司的財務管理工作存在著漏洞且常常難以開展，導致財務管理的效率較低。財務管理的推進受阻與公司的內控機制不完善有非常大的關系。所以，若想要將國有企業內部的財務管理質量提升，應當擺正對于內部控制管理的態度，從內部控制機制的優化出發，強化員工服從管理的意識，設置合理的管理細則，為財務管理工作的高效進行創造條件，為公司的長久發展提供可能。