行政事業單位內部控制存在的問題及解決對策探討

遲 源 濟寧市軍隊離退休干部休養服務中心

行政事業單位由于自身職能性質的原因，可直接體現與實施國家推行的政策，而我國某些財政資金亦是行政事業單位重要的經濟收入來源，故而完善其內部控制工作是十分急迫的。現如今，政府管理理論體現最充分的就是行政單位自身的內控制度，主要是由單位內部各個管理層與全體工作人員共同監督開展的一個“特殊化”管理過程，能夠真正保障我國行政事業單位各種數據信息的精確性和真實性，確保資金安全，大力推動相關法律法規的執行，從而實現提升單位內部管理成效的最終目標。

一、行政事業單位內部控制的涵義

內部控制即指經濟單位為了可以有效實現對相關單位內部經營過程進行管理而選擇運用的一種特殊手段，行政事業單位根據對內部展開控制管理，提升自身經濟收益，達成經營戰略發展目標，在行政事業單位內部展開自我調整、自我完善、自我規劃以及自我控制等方法及對策的總體稱呼。而且內部控制也伴隨中國社會市場經濟的持續發展而日益步入正軌，并創建出完善健全的內部控制系統。某國的研究報告“內部控制整體框架”，是當前國際與內部控制有關的權威和最新理論，這一報告主要把內部控制劃分成五個部分，第一，控制環境部分；第二，風險評估部分；第三，控制活動部分；第四，信息與溝通部分；第五，監督部分。此報告提出內部控制框架可以預防會計數據信息出現虛假、保障各項資產的安全性以及控制風險的目標，對構建完善的內部控制發揮著非常重要的指導意義。

二、行政事業單位內部控制面臨的問題

(一)內部控制意識比較薄弱

我國事業單位內部業務單一、片面，大部分資金均由國家相關組織直接劃撥，所以，大部分單位相關領導認為耗費時間與精力制作一套內部控制體制是沒有用處的，浪費資源；有一部分事業單位管理人員認為財務部門發揮的功能和作用與內部控制一樣，他們認為財務中心以及審計部門會對行政事業單位展開內部控制，所以不需要創建專門的內部控制體制；還有一部分單位管理人員存有一些錯誤觀點，其認為事業單位僅僅需要發揮自身的行政職能，即指公共事業管理，由于公共事業管理不需要成本核算，因此就不用創建內控制度。而且又因為行政事業單位資金的主要來源是由我國財政預算提供的，以至于一些單位管理人員覺得只需要根據規定編制資金預算，來獲取資金并運用資金就可以，由于此種不正確思想的影響，致使一部分事業單位時常發生財政經費支出超出標準的狀況，由此可見，事業單位管理人員如若缺少正確的內控意識，則單位各方的內控制度以及程序的創建均會面臨極大問題，對行政事業單位內部控制更好發展產生消極影響。

(二)行政事業單位內部控制氛圍較差

控制氣氛是行政事業單位組織內部管理的主要影響因素，在單位實際管理過程中，控制氣氛是領導人員注重內部控制的全面體現。行政事業單位和公司制社會企業內部組織架構進行比較，前者內部管理缺少相應的規范與標準。我國所有行政單位一般運用的決策手段都是審批授權，把內部監管機構和執行組織分配成同一級別的部門，致使監管工作的實施受到一定約束。行政事業單位內部工作人員缺少對內控的重視，未能真正認識到單位內部控制具有的作用和優勢，僅僅是把內部控制看作與資金預算控制相聯系的一種財務工作。事業單位管理工作人員缺少科學合理的管理制度以及管理手段，進而對內部控制的順利實施產生不利影響。除此之外，我國事業單位內部各個部門相互間缺少協調、溝通與合作，致使內控管理工作效率較低。而且，在即便創建了內部管理制度的相關行政單位中，也仍然存有諸多問題，如有章不循以及有法不依的狀況，管理工作趨于表面形式，相關工作人員缺少對行政單位內部各項管理活動的自主參與，也無法進行積極配合，從而導致行政單位內控氣氛極差。

(三)事業單位財務人員整體素養偏低

現如今，針對中國行政事業單位相關財務工作人員團隊而言，主要存有的問題即是專業能力與綜合素養較低，缺少處理繁瑣財務核算的能力，難以充分掌握內部控制的實質內涵，主要呈現在工作過程中無法實現對事業單位內部控制的合理應用和掌握。在現代社會發展視域下，行政事業單位內控出現諸多變化，而且因財務工作人員自身綜合素養及專業能力比較低下，在一定程度上忽略了對內部控制專業知識的學習，缺少對新經濟環境視域下內部控制相關知識的認識，給我國行政事業單位內控成效和質量帶來諸多不利影響。另外，一些財務工作人員忽視相關法律與法規，利用內部控制存在的缺陷和漏洞展開各種財物舞弊的不良行為，做出危害國家以及行政事業單位經濟利益的錯誤行為，主要囊括貪污公款與占用公務等多方面。

三、行政事業單位完善內部控制的可行性對策

(一)強化內部控制意識，創建完善健全的內部控制體制

增強管理人員對內部控制應有的重視，行政事業單位相關管理人員在內部控制中發揮著非常重要的價值作用，能夠對內部各項經濟活動的運行與發展產生直接影響。基于此，行政事業單位各級管理人員需要加強內部控制意識，加強風險防范意識，注重內部存在的缺陷以及設定解決策略。眾所周知，管理人員是所有單位內部控制的主要發起者，亦是啟動人員，故而需要充分了解企業職工的意見和看法，讓內部控制獲得廣泛扎實的群眾基礎。而且，完善健全的內控制度可以確保內部控制的貫徹落實，結合國家提出的內部控制相關規定以及單位的現實狀況，每一個事業單位均需要設定科學、合理、完善、健全的內部控制體制，便于在內控方法、內控程序、內控評價等多層面做到有章可循。另外，在設置進程中需要側重控制以下三點：其一，保障崗位分離制度的有效實行。其二，授權審批制度的全面實施。其三，財產保全制度的執行。由此可見，優化行政事業單位內部審計制度亦是其內部控制制度無法缺少的重要部分，對單位內部更好發展具有非常重要的價值作用。

(二)明確控制環境作用，建立和諧友善的內部控制氛圍

形成良好和諧的內部控制分為，是優化與調整行政事業單位內部各項管理的關鍵保障。有關單位需要增快內部控制體系的創建，優化內部管理體制與制度。針對行政事業單位組織內部架構展開調整，保障監管部門應有的獨立性和自主性，進而確保監管部門內部各項工作的有序開展。行政事業單位需要注重對內部所有員工的思想教育，激勵員工積極配合與參加內部控制，真正實現共同管理。除此之外，還應當調整與完善管理體制，增添獎懲對策、明確內部管理內容。注重對行政事業單位內部管理團隊的人才建設，強化對監管工作人員的培訓和鍛煉，增加監管人員對外交流和溝通的機會。而且，管理工作人員還應當與時俱進、推陳出新，積極學習全新的管理手段和管理模式，擴充自身知識眼界，應用科學有效的路徑對事業單位內部運行展開全面監控。管理工作人員還需要了解自身的職責，培育良好的責任意識和責任擔當，始終遵循公正、專業、平等的工作態度，全身心投入到事業單位內部管理監督中。另外，事業行政單位應當把部門進行精簡化，保障不相容、不關聯職務的分離，對單位內部員工實施定崗定責的理念，明確每位員工的具體分工和義務，共同承擔行政事業單位內部控制的各項責任，構成良好有效的內部控制環境。

(三)提高財務人員素養，增強會計集中核算的信息質量

行政事業單位內部控制的關鍵環節即是財務工作人員，他們能夠審核以及監督單位各項預算、資金運用狀況以及項目實際收支進度等，而且可以及時發現單位內部存有的問題與隱患，并且做到有效反饋。所以，如若想做好事業單位內部控制的首要條件之一即是提升單位財務工作人員的綜合技能。第一，我國各個行政事業單位應當持續提升財務工作人員的思想品質與職業素養，讓財務工作人員擁有勤奮努力、熱愛自身工作的良好工作作風，在實際工作過程中持續學習與財經有關的法律法規以及會計制度。第二，單位財務工作人員應當持續強化參與內部控制的監督意識，充分了解單位內部的工作規劃與工作方向，積極跟進事業單位重要事件以及有關協議和合同的簽訂情況，利于及時向本單位提供真實有效的數據以及財務信息。第三，財務工作人員不但需要掌握相關基礎知識與專業技能，而且還應當全面了解國家與地方出臺的最新政策，尤其是與內部控制方面有關的專業知識，以此適應社會經濟發展提出的一系列需求。此外，還應當創建會計系統集中核算中心，主要由會計中心來負責內部會計核算以及行政組織的監督工作，以此提升工作成效，保障會計質量。因為會計中心并非只依靠某個人來負責單位會計，如若財務信息數據未能及時傳達，造成延后的會計記錄與記賬無法和相關單位的現實狀況相貼合，而且保障財務數據信息的真實與可靠是行政事業單位內部控制的重要目標之一，亦能為行政事業單位內部控制更好發展奠定牢固基礎。

四、結語

綜上所述，增強內部控制不僅能夠促進了我國行政事業單位內部各項經濟活動的順利開展，而且還能確保資產應有的安全性及系統性，提高財務信息的精準度，防止產生貪污腐敗以及徇私舞弊的不良問題，真正保障我國行政事業單位實施公共服務的質量和成效。