探索海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域新型貨物貿(mào)易外匯管理方式

文/馮志鵬 編輯/吳夢晗

自我國設(shè)立海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域以來，特殊監(jiān)管區(qū)域的類型逐漸增加，區(qū)域內(nèi)業(yè)務(wù)模式日趨復(fù)雜，當(dāng)前的貨物貿(mào)易外匯管理模式已經(jīng)無法充分滿足特殊監(jiān)管區(qū)域的發(fā)展要求。為破解海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域貨物貿(mào)易外匯管理難點(diǎn)，本文提出了“主動報(bào)告、大額監(jiān)控”的新型貨物貿(mào)易外匯管理模式。該模式一方面可讓特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的企業(yè)在辦理外匯收支業(yè)務(wù)時(shí)享受到更多便利，進(jìn)而推動特殊監(jiān)管區(qū)域的進(jìn)一步發(fā)展；另一方面，也有利于防范外匯收支風(fēng)險(xiǎn)，提升貨物貿(mào)易外匯管理效率。

政策依據(jù)及管理難點(diǎn)

目前，海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域貨物貿(mào)易外匯管理的主要政策依據(jù)是《經(jīng)常項(xiàng)目外匯業(yè)務(wù)指引（2020年版）》（匯發(fā)〔2020〕14號，下稱《指引》）。根據(jù)《指引》相關(guān)規(guī)定，海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域包括海關(guān)實(shí)行封閉監(jiān)管的特定區(qū)域和參照上述區(qū)域管理的保稅監(jiān)管場所。

海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域可分為三個(gè)層次，其功能各有不同。第一個(gè)層次為海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)，具備承接國際產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移、聯(lián)接國內(nèi)國際兩個(gè)市場的功能。第二個(gè)層次為保稅物流中心，屬于海關(guān)特殊監(jiān)管場所，從事保稅倉儲物流業(yè)務(wù)。第三個(gè)層次為保稅倉庫，區(qū)域面積較小，分為公共保稅倉庫和出口監(jiān)管倉庫，具備倉儲、轉(zhuǎn)口貿(mào)易、簡單加工、物流配送、商品展示等功能。

特殊監(jiān)管區(qū)域貨物貿(mào)易外匯管理政策的優(yōu)越性主要體現(xiàn)為以下兩個(gè)方面：一是對比境內(nèi)區(qū)外“誰出口誰收匯、誰進(jìn)口誰付匯”的管理原則，在真實(shí)、合法的交易基礎(chǔ)上，區(qū)內(nèi)企業(yè)允許出現(xiàn)貨物流與資金流在合理范圍內(nèi)不對應(yīng)的情況。二是對比境內(nèi)企業(yè)之間只能使用人民幣結(jié)算，區(qū)內(nèi)與境內(nèi)區(qū)外之間貨物貿(mào)易項(xiàng)下交易及區(qū)內(nèi)之間的交易，計(jì)價(jià)結(jié)算可在人民幣與外幣之間任選。

隨著海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域的快速發(fā)展，區(qū)域內(nèi)業(yè)務(wù)日趨多元、復(fù)雜，給外匯管理帶來挑戰(zhàn)。

一是人民幣收支數(shù)據(jù)采集困難，影響后續(xù)監(jiān)管流程。盡管《指引》規(guī)定區(qū)內(nèi)與境內(nèi)區(qū)外，以及區(qū)內(nèi)機(jī)構(gòu)之間的資金收付，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定填報(bào)境內(nèi)收付款憑證，但在實(shí)際執(zhí)行上仍有所欠缺。由于區(qū)內(nèi)企業(yè)可以同時(shí)使用人民幣和外幣結(jié)算，如果企業(yè)通過日常經(jīng)營的人民幣賬戶直接劃轉(zhuǎn)資金且未向外匯管理部門主動填報(bào)，銀行則難以識別資金性質(zhì)。此部分人民幣收支數(shù)據(jù)的缺失，將影響企業(yè)資金流與貨物流的總體匹配。

二是“二次報(bào)關(guān)”存在重復(fù)付匯漏洞。境內(nèi)區(qū)外企業(yè)從境外采購貨物經(jīng)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域進(jìn)口到區(qū)外時(shí)，同一筆進(jìn)口業(yè)務(wù)會存在兩筆報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)，一筆是區(qū)內(nèi)企業(yè)的進(jìn)境備案清單數(shù)據(jù)，另一筆是境內(nèi)區(qū)外企業(yè)的進(jìn)口報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)。上述兩筆貨物進(jìn)口數(shù)據(jù)中，只有進(jìn)口報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)需要付匯，但由于區(qū)內(nèi)在合理范圍內(nèi)可接受貨物流與資金流的不對應(yīng)，且這兩類數(shù)據(jù)在報(bào)關(guān)單核驗(yàn)?zāi)K中并未予以有效區(qū)分，因此進(jìn)出境貨物備案清單有可能被企業(yè)利用進(jìn)行重復(fù)付匯，存在跨境資金異常流動風(fēng)險(xiǎn)。

三是保稅核注清單數(shù)據(jù)缺失，無法追蹤貨物流轉(zhuǎn)情況。目前銀行和外匯管理部門無法獲取保稅核注清單數(shù)據(jù)，給相關(guān)核查帶來不便。銀行方面，由于保稅核注清單數(shù)據(jù)的缺失，無法審核保稅核注清單的真實(shí)性，從而無法追蹤貨物的流轉(zhuǎn)情況，給真實(shí)性審核帶來困難；外匯管理部門方面，全口徑貨物流數(shù)據(jù)的缺失，給其對保稅區(qū)企業(yè)貨物流與資金流數(shù)據(jù)進(jìn)行核查帶來不便。

四是貨物流與資金流不對應(yīng)，增加監(jiān)管難度。在多樣的業(yè)務(wù)模式及特殊的貨物監(jiān)管方式下，區(qū)內(nèi)企業(yè)的資金流與貨物流不對應(yīng)較為普遍。雖然區(qū)內(nèi)企業(yè)有類別標(biāo)識，但其業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)無標(biāo)識，無法區(qū)分、剔除因“二次報(bào)關(guān)”、轉(zhuǎn)賣貨物、倉儲等業(yè)務(wù)產(chǎn)生的冗余關(guān)單數(shù)據(jù)，再加上相關(guān)企業(yè)進(jìn)行貿(mào)易主體不一致報(bào)告的主動性不強(qiáng)、報(bào)送數(shù)據(jù)質(zhì)量不高等問題，日常監(jiān)管中難于對其總量核查相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，加大了外匯管理部門對區(qū)內(nèi)企業(yè)非現(xiàn)場監(jiān)測的難度。

探索“主動報(bào)告、大額監(jiān)控”的貨物貿(mào)易外匯管理模式

建立主動報(bào)告的管理模式

就企業(yè)而言，應(yīng)在事前報(bào)告業(yè)務(wù)模式，事后按年度報(bào)告業(yè)務(wù)規(guī)模。

事前報(bào)告方面，可要求特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)新設(shè)立企業(yè)在辦理貨物貿(mào)易外匯收支企業(yè)名錄備案時(shí)，將其主要經(jīng)營模式向外匯管理部門報(bào)告，包括貿(mào)易方式（如加工貿(mào)易、物流倉儲、轉(zhuǎn)賣、保稅電商等）、預(yù)計(jì)開展的外匯收支業(yè)務(wù)規(guī)模等。在特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的存量企業(yè)，則參照上述方式進(jìn)行報(bào)告。當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營模式和業(yè)務(wù)規(guī)?？赡馨l(fā)生較大變化時(shí)，還應(yīng)當(dāng)重新報(bào)告，及時(shí)予以修正。這將有助于管理部門及時(shí)了解特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的企業(yè)主體和業(yè)務(wù)類型，做好特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的外匯收支形勢預(yù)測工作。

事后報(bào)告方面，可要求特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)企業(yè)在每年的一季度向外匯管理部門報(bào)告外匯收支業(yè)務(wù)的開展情況，報(bào)告的內(nèi)容包括按照交易編碼分類的各項(xiàng)貨物貿(mào)易跨境收支情況、資金流與貨物流的匹配情況等。其中資金流與貨物流的匹配情況應(yīng)包括企業(yè)自身的資金流與貨物流匹配一致的情況、企業(yè)與其他企業(yè)發(fā)生的合理的資金流與貨物流不匹配的情況、尚未完結(jié)的單邊資金流或貨物流的情況等。

就銀行而言，應(yīng)做好數(shù)據(jù)申報(bào)，對異常情況及時(shí)報(bào)告。

一方面，銀行應(yīng)做好對企業(yè)的輔導(dǎo)，完善收支數(shù)據(jù)的報(bào)送。銀行在為企業(yè)辦理貨物貿(mào)易外匯收支業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)認(rèn)真協(xié)助企業(yè)做好基礎(chǔ)信息、國際收支申報(bào)信息和貨物貿(mào)易項(xiàng)下核查信息的申報(bào)，尤其是交易編碼、合同號、提運(yùn)單號等關(guān)鍵信息的申報(bào)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無誤，以便于外匯管理部門能及時(shí)掌握基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。針對區(qū)內(nèi)企業(yè)之間、區(qū)內(nèi)企業(yè)與境內(nèi)區(qū)外企業(yè)之間發(fā)生的人民幣交易數(shù)據(jù)，銀行應(yīng)當(dāng)完善系統(tǒng)，保證數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性。

另一方面，銀行在追蹤企業(yè)經(jīng)營情況時(shí)，如發(fā)現(xiàn)異常情況應(yīng)及時(shí)報(bào)告。在展業(yè)調(diào)查的基礎(chǔ)上，銀行應(yīng)該定期對企業(yè)的收支規(guī)模、資金實(shí)力、就業(yè)人數(shù)等內(nèi)容進(jìn)行評估，如發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向外匯局報(bào)告。尤其是在發(fā)現(xiàn)企業(yè)頻繁辦理大額收付匯業(yè)務(wù)、收支規(guī)模超過企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的時(shí)候，銀行應(yīng)當(dāng)做好企業(yè)合規(guī)經(jīng)營的提示工作，并將異常情況向當(dāng)?shù)赝鈪R管理部門報(bào)告。

實(shí)行年度審查和大額監(jiān)控的監(jiān)管方式

必要的監(jiān)測核查是保障企業(yè)合規(guī)經(jīng)營、銀行盡職履職的重要手段。鑒此，在便利企業(yè)外匯業(yè)務(wù)開展的同時(shí)，外匯管理部門可通過對企業(yè)大額外匯收支業(yè)務(wù)的監(jiān)控，守住不發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的底線。

一是對特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)企業(yè)的年度報(bào)告進(jìn)行審核。在對企業(yè)年度經(jīng)營情況審查時(shí)，可從總量上把控風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)關(guān)注資金流與貨物流不匹配程度過高、資金收付大幅超過貨物流數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。如果企業(yè)當(dāng)年的資金收付在合理的范圍內(nèi)，則可以給予政策優(yōu)惠，以此激勵(lì)企業(yè)及時(shí)準(zhǔn)確地報(bào)送信息、合規(guī)經(jīng)營。但對于存在可疑問題的業(yè)務(wù)，外匯管理部門應(yīng)要求企業(yè)進(jìn)一步舉證業(yè)務(wù)的合理性，再次進(jìn)行真實(shí)性、一致性審查。

二是不定期對大額交易進(jìn)行抽查。在年度審查的基礎(chǔ)上，外匯管理部門可對大額交易進(jìn)行不定期逐筆審查，以此為抓手，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)存續(xù)期短、做完幾筆業(yè)務(wù)就跑路的問題。各層級外匯管理部門可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際業(yè)務(wù)規(guī)模設(shè)定一個(gè)閾值范圍：如將大額交易閾值設(shè)定為500萬美元，當(dāng)筆數(shù)在10筆以內(nèi)時(shí)，僅抽查1筆開展核查；當(dāng)筆數(shù)在20筆以內(nèi)時(shí)，加大抽查比例，抽查4筆業(yè)務(wù)開展核查等。

三是采取更加嚴(yán)厲的處罰措施。放寬逐筆審核要求后，需要配以有威懾力的處罰措施，才能反向激勵(lì)企業(yè)更加規(guī)范經(jīng)營。針對特殊監(jiān)管區(qū)發(fā)現(xiàn)的問題，可采取較區(qū)外企業(yè)更加嚴(yán)厲的處罰措施，督促特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)企業(yè)規(guī)范管理和經(jīng)營。