新建核電廠生產準備預算編制與管理研究

武占東 中廣核核電運營有限公司

一、生產準備預算范圍

生產準備是指自核電廠核準批復之日起至機組商運之日止，按照滿足核電廠投產商運所做的人員準備、技術準備、移交接產工作。根據《核電廠建設項目工程其他費用編制規定》NB/T20025-1010，生產準備預算是指項目業主公司根據項目工程建設模式、生產人員配置標準及進廠計劃，為完成上述生產準備工作所發生的費用。按照工程造價劃分，生產準備預算屬于“工程建設其他費用”范疇，由提前進廠費、生產人員培訓費、管理車輛購置費、辦公及生活家具購置費、役前檢查費等組成。

參照能源行業核電標準對生產準備預算的界定，結合生產準備實際工作需要，對生產準備預算進一步細分，范圍主要包括如下幾類：(1)生產準備資本性支出，包括管理車輛購置費、辦公家具購置費、核燃料采購費用等；(2)直接生產準備費用，生產人員培訓費、生產消耗材料、生產設施管理與維護費、生產準備外部勞務及技術支持、生產信息系統建設等費用；(3)生產準備管理費用，包括生產準備人工成本、生產準備后勤服務費等；(4)特殊專項費用，包括備品備件采購費、文件體系移植費、役前檢查費費等；(5)其他生產準備費，主要包括運行執照申請費、生產準備評估費、場外核應急準備資金等。

二、生產準備預算編制

(一)編制依據

由于生產準備工作是一項持續數年的任務，生產準備預算一般按照總預算和年度預算來進行編制，生產準備總預算覆蓋期限從項目核準開始，直到全部機組投入商業運行為止，對于生產準備任務的投入資源進行總體規劃，而生產準備年度預算是對生產準備總預算的承接，并分解到生產準備各個年度，使其具有可操作性。

生產準備預算編制需要參考如下上游文件：生產準備工作大綱和總體計劃；核電廠工程建設進度計劃；生產準備人力資源配置計劃；工程設計概算；生產準備預算與工程預算的劃分邊界；匯率采用項目審批采用的概預算匯率等。

(二)編制方法

核電廠生產準備預算通常根據其各自特點進行編制，一般有兩種編制方法：第一種是零基預算編制方法，即在國家核準的工程概算范圍內，根據核電廠生產準備總體計劃任務進行預算需求分析、梳理后進行編制；第二種增量編制方法，即根據以往經驗數據，結合預算編制的上游輸入文件進行總體優化后進行編制。考慮到各核電廠的技術特點、生產準備模式、人員進廠計劃、薪酬體系等存在不同，對于同一個核電集團公司、相同技術路線項目，一般采用第一種方法進行編制；對于不同核電集團公司或者同一個核電集團公司下的不同堆型電廠，采用第二種編制方法更科學。

參照《核電廠建設項目工程其他費用編制規定》NB/T20025-1010，生產準備預算中的部分預算是在工程費用的基礎上按照一定費率進行編制，例如辦公家具購置費、管理車輛購置費、役前檢查費等，其中辦公家具購置費=(建筑工程費+安裝工程費)×費率，對于不同機組容量和建造性質采用不同的費率。

除了能夠直接參照標準計算的預算項目外，生產準備預算中的部分預算需要根據實際需求進行測算，對于已經簽訂合同或協議的，一般按合同或協議約定金額計取。對于未簽訂合同或協議的，需要對該預算項目制定計算標準，不同核電集團公司有不同的標準。例如對于提前進廠費，計算標準為提前進廠費=提前進廠人年數×人工綜合單價，其中提前進廠人年數、人工綜合單價可以參照各核電集團公司人資部門發布的標準、規定執行。

(三)生產準備總預算與年度預算

預算管理部門編制預算編制大綱并下發至生產各部門，生產各部門參照生產準備全周期的預計支出開展預算申報，預算管理部門與生產各部門共同確定生產準備預算總額，并根據工程項目進展情況和專業部門的預計項目開展時間將費用劃分至各年度。每條預算均有具體項目，做到預算編制計劃性、科學性、客觀性，充分反映生產準備工作的實際資金需求。總預算編制工作完成后，每年仍需根據工程項目實際進展情況和生產準備工作需求，編制具體的年度預算，年度預算由預算管理部門牽頭編制和審核。

(四)生產準備預算與工程預算劃分

生產準備預算項目繁多，且部分項目與工程費用劃分界限不清晰，會給編制生產準備預算帶來困難，需要提前在工程總承包合同中進行約定，尤其對于生產消耗材料、生產設施管理與維護費、生產準備外部勞務及技術支持費、備品備件采購費、役前檢查費費等內容進行責任和范圍劃分。費用歸屬遵循“誰主張，誰承擔”的原則，工程提出需要生產人員支持的設計審查、設計參與、設備監造等發生的直接費用由工程預算解決。生產部門出于將來生產需要提出的參與設計、設計審查、設備監造等額外需求的，發生的費用由生產準備預算支付。

(五)生產準備預算與生產運營預算劃分

生產準備預算主要是確保生產準備各項工作任務所需的資源得到合理配置與保障，生產運營預算主要是滿足于機組投產商運后安全生產需求，其主要預算范圍包括：人工成本、核燃料采購、備品備件費用、電廠日常運維、管理費用、乏燃料處理費、工程改造費等。一般在某新建核電廠的首臺機組商運后，其他機組正在開展工程建設中，有些預算項目歸屬于生產準備預算還是生產預算很難區分，需要提前制定劃分標準。例如當新項目的首機組投入商運后，生產準備人員費用需要按比例逐步轉為生產費用。

三、生產準備預算管理辦法

(一)建立成本中心運作管理體系

制定一套生產準備預算管理組織和運作機制，建立由兩級成本中心構成的預算體系，生產準備預算管理部門作為歸口生產準備預算的一級成本中心，根據生產準備總體計劃任務，提出資源配置需求，負責生產準備總預算和年度預算的編制、報批、修訂，以及對預算執行情況進行控制和監督。生產各部門作為二級成本中心，負責對其責任范圍內的預算進行編制，提出修訂建議，負責對項目預算執行情況進行分析、評估、預測和報告，二級成本中心可按照其責任范圍內業務分工進行劃分，例如對于人力資源、信息化系統、培訓項目、后勤采購、備品備件等均設置相應的二級成本中心，各成本中心設置兼職預算協調員，負責統籌協調部門內生產準備預算相關事宜。

(二)預算編制、執行和控制流程

預算采用自下而上的順序進行編制，即由二級成本中心根據業務計劃編制初步預算向一級成本中心申報，一級成本中心進行項目總體平衡匯總后編制形成最終預算。預算編制過程中，上下級成本中心之間應保持良好的溝通，確保預算的準確性；下級成本中心服從上級成本中心的領導和協調，確保項目的整體利益。

在預算執行過程中，嚴格按照“沒有預算，不能立項；沒有立項，不能承諾；沒有承諾，不能支付”的原則，并對整個流程建立配套管理政策使之程序化，對立項、承諾、支付等各環節進行管理，通過立項控制流程、支付控制控制流程來實現預算管理工作的規范化。

立項審查主要是審查項目必要性、項目緊急性、費用承擔主體以及立項金額。項目必要性審查是立項審核的首要工作，在成本控制不斷優化以及成本壓力較大的情況下，對必要性審查更顯得尤為重要。立項金額審核主要包括對測算項目發生金額并預計實際支出金額，同時確保費用歸屬正確，避免其他費用進入生產準備預算。推薦審查主要是審查合同金額合理性以及詢價、評標等規范性。項目經過詢價、供應商報價以及評標等過程后初步確定中標供應商，在簽訂合同前商務部門需要辦理內部推薦取得簽訂合同授權。推薦審查中重點審查合同金額合理性。支付審查主要審查支付文件是否齊備、支付金額正確與否。支付時需要有各種附件，例如驗收付款需要附帶驗收單、勞務項目需要附帶人工費用結算單，支付審查時需要審查項目費用計算方式與合同是否一致等。

(三)預算評估與反饋

為確保生產準備預算指標控制在目標范圍內，需要建立一套預算考核機制來檢查預算的執行情況。對于生產準備預算的執行結果，定期制定預算執行報告來反映預算的實際狀態，報告應真實、及時和力求準確，使其成為決策的可靠依據。在預算分析報告中，應該有具體的統計數據和圖表顯示，體現預算執行過程中出現的偏差、存在的問題，從而采取相應的糾正措施。

四、生產準備預算管理優化

國內各核電新項目從國家核準批復到首罐混凝土澆筑(FCD)的時間長短不一，新項目工程延期會造成電廠前期配置的生產人員得不到充分利用，導致生產人工成本增加，因此可以考慮在項目核準前引入專業化的生產準備隊伍以及標準化的生產準備產品體系，減少業主公司人力資源配置，節省人員成本，同時可保證生產準備質量，將技術優勢轉化為效益優勢。

與同行單位友好協商，建立人員培訓“手拉手”互助合作關系以及共建共享協議，例如派駐校招新員工在成熟電廠進行掛職培養，利用成熟電廠的培訓設備、設施開展人員培養；提前做好運行執照人員的培養及儲備方案，控制運行人員培養費用；在設備供應合同中，約定廠家對于設備維修人員的培訓責任要求。

提前介入系統和設備的設計審查，使機組設計缺陷在初步設計階段得到識別及清除，減少接產后的運維和改造成本投入。建立各核電廠備件共享、相互支持機制，通過集約化采購，減少不必要的工具、備件補充采購。在具體的采購執行過程中，合理利用總承包方的設備采購渠道，降低部分專用工具、備品備件的購置單價成本，節約預算支出。

五、結語

生產準備預算管理是生產準備工作重點之一，建立嚴格的預算編制與管理流程是提高生產準備預算管理水平和降低生產準備成本的基本要求，是未來生產準備工作科學決策的可靠保障。生產準備預算較好地反映了生產準備的業務需求，生產準備業務與生產準備預算是相輔相成、密不可分的，既要通過業務計劃來安排預算，也要根據預算來調整業務的實施策略。隨著生產準備實踐經驗的不斷積累和管理能力提升，核電廠生產準備預算管理會更加系統化，對于生產準備資源利用方面將向著更加科學、合理和高效的方向發展。■