煤炭企業內部控制過程對于企業財務風險的影響分析

趙國鈺 中煤平朔集團有限公司

一、引言

我國煤炭資源非常豐富，對比石油、天然氣等其它能源來講，煤炭能源在我國的使用比例還是較大，占能源使用的主要地位。隨著國外質量好、價格低廉的煤炭進入我國市場，這對我國煤炭行業的沖擊是非常大的，嚴重影響到國內煤炭企業的發生和發展，也會給企業帶來財務風險。從當前的實際情況來看，國內很多煤炭企業對于財務方面沒有完善的內部控制制度，企業內部控制過程的缺失導致企業財務問題和財務風險頻發，煤炭企業的運營成本大幅度增加，這嚴重降低了煤炭企業的經濟效益，進而嚴重降低了企業產品在全球市場上的競爭力。國內煤炭企業在經濟全球化的背景下，應該充分的了解和掌握企業財務風險，基于內部控制過程對企業財務風險的影響，提出控制企業財務風險的相關策略。

二、國內煤炭企業財務風險發生原因分析

(一)煤炭企業對國內煤炭市場的把握不準確

煤炭是我國乃至全球重要的不可再生能源，影響著我國的經濟發展。煤炭資源是我國是推動國內經濟發展的基本條件。但是國內在2015年煤炭行業虧損面在90%以上，這種情況的出現，主要是因為各個國家煤炭需求量下降幅度比較大，國內煤炭企業在國際市場需求方面的情況沒有準確把握，導致市場的供應嚴重高過需求，從而導致煤炭企業產品堆積，企業現金流較為緊張，從而引發煤炭企業的財務風險。

(二)煤炭企業內部基礎管理不完善，信用管理比較薄弱

從當前我國煤企內控制度觀察，企業對信用風險的管理意識比較淡薄，企業往往重視短利而忽略對重要客戶信息的管理工作，無法充分掌握客戶經濟能力，對客戶企業的資金管理情況一知半解，這就很容易使銷售工作變成無用功，造成企業的大量爛賬、壞賬，給企業造成不必要的經濟損失，繼而引發企業財務危機。

(三)煤炭企業資金管理較為粗放，回收賬款不及時

在煤炭企業財務控制與管理過程之中，對于銷量的情況比較重視，企業管理資金時，主要應用粗放式的模式。為增加銷售量與提高眼前利益，煤炭產品會以賒銷模式給用戶，企業的應收賬款大幅度增加，導致企業資金利用率和現金持有量降低。并且，國內很多煤炭企業沒有規范化管理應收賬款的回款與資金，沒有建立健全賬款管理的獎懲機制，無法及時回收與追討賬款，致使企業諸多資金長時間占用，同時容易引起壞賬損失，繼而引起財務的風險。

(四)煤炭企業錯誤的資金投資導致企業財務風險

進入2018年以來，我國人民群眾的生活水平大幅度提高，對煤炭能源的需求量也大幅度增加。煤炭企業都開始對煤炭資源進行深部開采，同時也對煤礦規模進行擴建。在對煤礦規模進行大幅度擴建過程中，如果對于財力、人力和物力的方向不準確，資金投資方向錯誤，那么就會導致企業資金被占用，引發煤炭企業的財務風險。另外煤炭企業在生產和經營過程中，將面臨著煤炭資源枯竭、煤礦安全事故、市場環境變化等風險，煤炭企業的經濟效益與預期會發生巨大的偏差，造成企業的財務風險，嚴重影響著煤炭企業的生存和發展。

(五)煤炭企業內部控制制度不完善引起的財務風險

近年來我國煤炭企業不斷地在進行轉型和改革，在這一大背景下，煤炭企業內部控制管理模式也在不斷地調整和完善。另外，企業開展內部控制管理體系工作缺少一定的科學性，盡管不斷完善企業內控管理體系，但是并且沒有切實的落實和執行，進而出現債務風險問題，甚至是部分煤炭企業內部存在著工作人員惡意透支資金的情況，甚至是挪用公款等不良行為，存在這些不正當的行為主要因素是企業內部管理控制制度不健全，內控管理體系落實和執行力度不夠，這些風險都會嚴重影響企業發展。

三、煤炭企業財務風險內部控制體系的構建

(一)構建煤炭企業財務風險內部控制體系的基本思路

煤炭企業財務風險管理質量的提高，首先需要建立規范化的內部控制體系，結合當前的市場競爭環境，對煤炭企業的各項經營管理活動開展全面調研，實現對企業投資過程、生產過程、資金投入過程、物資管理過程的全面控制，嚴格保障各項內部控制工作的順利開展。對企業營銷活動項目的運行情況進行充分調查，將財務風險內部控制體系深入到企業生產經營的各環節中，實現對項目目標收入以及成本投入的綜合管理，結合企業發展現狀，探究企業發展過程中可能存在的各類財務風險問題，制定出全方位、系統化的風險防控措施。充分調動企業內部的人力資源，實現生產經營活動過程的權責劃分，保證內部控制管理制度的規范化發展。加強企業各部門之間的內在聯系，及時發現煤炭企業財務管理階段存在的各類暗箱操作行為，強化企業經營管理質量，在員工特定的權責范圍內，開展風險控制工作，保障崗位工作效率的最大化，減少企業運行過程中的財務風險損失。

(二)構建煤炭企業財務風險內部控制體系的基本原則

1.競爭性原則

想要實現煤炭企業財務風險問題的合理預防，就需要制定科學嚴謹的企業內部控制措施，遵循市場性、競爭性的發展原則，結合當前市場經濟發展條件，充分考量外部市場環境中蘊含的各類競爭因素。在強化企業內部管理的過程中，豐富企業管理人員現有的市場觀念，只有形成一定的競爭意識，才能夠采取科學合理的競爭手段，促進企業各項生產經營活動的穩定運行。充分調動企業各部門的參與積極性，要求企業全體員工維護企業的根本利益，杜絕各類消極思想和不良動機，在企業內部形成相互監督、共同進步的管理環境，充分發揮出企業各類資源的應用價值。煤炭企業在進行財務風險內部控制體系構建的過程中，要充分考量外部市場環境與市場競爭因素，運用市場競爭理念強化企業內部管理，遵循市場性、競爭性的發展原則，制定適合企業經營現狀的內部控制制度。

2.全面性原則

煤炭企業主要從事煤炭的生產經營等活動，涉及到人力、物力、財力等眾多生產因素，想要全面提高煤炭企業的財務風險預防能力，就需要將內部控制工作深入到煤炭企業生產經營的各個階段，保證各環節相對獨立同時密不可分。煤炭企業的財務風險管理涉及的范圍較廣，管理內容十分復雜，因此，在企業財務風險內部控制體系構建的過程中，需要遵循全面性、系統化發展原則，要求全體企業成員共同參與，結合當前的市場經濟體制，樹立良好的風險觀念。分析煤炭企業所處的各類風險環境，結合實際工作狀態，提高風險管理效果，避免企業在經營活動開展過程中出現重大經濟損失，制定出科學合理的風險預防措施，在企業內部建立財務風險管理系統，結合企業發展現狀進行風險預估。

3.動態化原則

煤炭企業生產經營活動的開展，需要結合實際生產環境中的動態化發展因素，保證企業各項資金循環流動的穩定性，但在煤炭企業發展過程中，受到企業內外部環境因素的影響，企業經營項目會隨之發生改變，各類財務風險問題相繼出現，對企業資金的平穩運行產生影響。通過內部控制體系的構建，加強企業財務風險管理，要求工作人員深入到企業經營生產全過程中，實現對企業經營活動的動態化管理，及時發各類風險問題，制定出全面系統的解決方案。在企業內部控制體系構建的過程中開展全面預算管理，深入到煤炭企業經營活動、經濟事項的全過程中，擴大內部控制覆蓋范圍，通過財務風險控制加強全面預算管理。

(三)構建煤炭企業財務風險內部控制體系框架

1.細分內部控制子系統

為了達成財務風險管理的工作目標，需要在煤炭企業財務風險內部控制體系框架設計的過程中，將財務風險管理內容劃分為全面預算管理、人力資源管理、財務會計管理、內部審計管理、實物流程管理等子系統。保證內部控制體系在企業生產經營活動中的全過程管理，子系統各自發揮管理成效，彼此之間互相監督無法替代，為企業經營發展決策的制定創造有利條件。通過內部控制體系的構成，充分反映出當前煤炭企業生產經營面臨的風險問題，要求各子系統提供有效的數據信息。想要充分發揮出子系統的控制作用，需要在日常會計管理工作開展的過程中，融入其他子系統管理職能。例如：在會計工作人員選拔階段，遵循人力資源控制內容，為了保證選拔流程的公正性，融入內部審計監督制度，保障會計工作的順利開展，通過子系統之間的合理運作，提高企業綜合管理水平。

2.內部控制體系的管理職能

在企業財務風險管理的過程中，需要充分發揮出內部控制體系的管理職能，遵循獨立性發展原則，在企業內部構建系統、全面的內部控制機制，參考內部控制工作內容進行各類生產經營活動的責任劃分，嚴格界定各子系統需要履行的管理職責。分析各類控制職能的基本特征，將其與企業對應的生產經營活動進行有效結合，不斷擴大內部控制范圍，全面落實管理責任制，為了避免出現企業經營風險后，各部門相互推卸責任，需要協調好內部控制子系統的管理范圍和工作內容，避免在企業內部控制工作開展中出現真空地帶。

四、建立在企業內控基礎上優化財務風險防范策略

(一)完善企業內部控制財務預算工作

在社會快速發展的背景下，人們對煤炭需求越來越大，一定程度上促進了煤炭企業的快速發展，推動煤炭行業規模不斷擴大，企業在建設過程中，需要大量的資金投入，這給煤炭企業帶來更多的財務風險問題。目前而言，煤炭企業面臨的一個主要財務問題就是墊資風險，為此煤炭企業強化內部財務預算工作很有必要，只有強化資金預算工作，才能夠解決企業墊資風險。在企業財務管理工作中，預算管理是防范財務風險的一個主要手段，同時也是企業對內部資金進行控制的一個依據，財務預算工作與企業各個生產環節都有密切聯系，為此，企業應當重視財務預算工作，做到財務預算的編制工作，進而降低煤炭企業的財務風險發生概率。

(二)強化企業財務相關工作人員的職業能力

企業財務工作人員的職業水平、綜合素養對企業財務工作開展起到至關重要的作用，為此，企業應當重視人才培養工作，不斷提升財務部門的工作質量和工作效率，切實提升財務風險防控效果。針對這一點，企業可以對現有的財務人員進行培訓活動，以此提升企業財務人員業務水平以及綜合素養，將其培養成有利于企業發展的專業強、素質高的復合型人才。企業在人才建設的過程中還應當設置激勵制度，將財務人員的工作潛力充分激發出來，從主觀意識上激發財務人員工作的積極性。另外，企業在開展內部控制的工作中，還需要明確財務人管職能范圍和工作責任，在落實和執行內控制度過程中強化財務人員工作意識，切實發揮出財務人員的價值。

(三)完善內部管理制度并落到實處

企業開展內部控制工作離不開管理工作，管理制度是內部控制工作的基礎，首先企業應當明確各部門的職能和責任，并且將內部控制制度和職責落到實處，保證內部審計工作部門與企業管理部門之間可以相互制約，提高各部門之間的監督管理工作更具有真實性，同時保證企業財務部門和其他部門在開展工作過程中可以嚴格遵循國家相關規定，實現在每一個生產環節中都能夠開展實施內部控制制度。然后，建設信息交流系統，促使管理部門及財務內部控制相關部門能夠及時地掌握企業實際生產情況，基于此對企業財務、生產成本、人力等多方面進行監控，切實提升企業內部控制管理工作效果，進而確保會計信息的準確性。

(四)提高內空風險防控和外部監督管理

在企業發展中風險控制是一項重要的工作，內控管理體系對企業財務風險影響較大。企業在開展內部控制工作時應當保障管理人員具備相應的風險管理意識。另外，完善的風險評估機制有利于管理者制定風險防控措施，進一步降低企業財務風險發生幾率，盡量將風險降到企業可控制范圍內。管理層還需要提高財務信息的準確性和可靠性，并且通過健全的內部控制管理制度和監督，對財務風險進行防控，針對一些不可避免的風險應當做好控制措施，以此提高企業財務工作質量。此外，企業開展內控管理工作對財務工作有較大的幫助，在一定程度上能夠有效地提高財務信息的真實性。如果想要切實完善企業內部控制管理體系，還需要政府給予政策方面的支持，通過出臺一系列的規章制度、法律法規等方式，促使企業內部和社會外部相聯系，共同提高企業內部控制管理工作效果，確保企業內控工作是在外部良好監督環境的基礎上順利開展，以此避免出現違法和虛假財務信息的問題。

(五)持續完善財務監督管理體系

企業在完善內控體系時，首先，充分利用財務預測功能，企業可以根據財務報表的相關數據制定企業發展目標，財務預測功能是建立在企業經營效益的基礎上，是企業未來發展中的銷售預測，也就是對企業未來發展的預測。企業中財務部門功能比較多，其中債權、投資比例、經濟效益等方面的核算都是經過財務部門，為此企業必須要重視財務部門的預測功能，做好財務部門的規劃，促使財務部門中的各項工作都能夠順利進行。其次，管理資金籌集工作也是財務部門工作內容，現階段，短期投資是一項應用范圍較廣泛的投資方式，煤炭企業可以充分利用這種手段進行籌資。如果企業資金充足，可以采用長期負債等方式為企業后期經營籌資。最后，在投資、融資和經營方面，企業財務管理都具有重要作用，完善的財務監督管理體系，能夠有效地降低企業投、融資風險，保證企業資金效益。

五、結語

綜上所述，煤炭企業開展內控監管體系具有重要意義，不僅是企業持續發展的保障，同時也是企業是實現最大化經濟效益的一種有效監控方式。為此，煤炭企業應當根據自身發展情況結合財務實際情況，及時發現財務工作中的不足之處，并且采取相應的措施進行管控，不斷提升企業內部風險防控管理力度，完善財務內控制度，將企業經濟損失最小化，進而增加企業的經濟效益，促使企業穩定發展。■