基于風(fēng)險(xiǎn)控制的國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)思路

王 芳 南京江北新區(qū)產(chǎn)業(yè)投資集團(tuán)有限公司

引言

相較于普通企業(yè)，國有企業(yè)往往具有更大的規(guī)模和復(fù)雜的管理層次，容易有缺陷問題出現(xiàn)于內(nèi)部控制當(dāng)中。進(jìn)入新時(shí)期后，國有企業(yè)對(duì)內(nèi)部管理日趨關(guān)注，管理水平得到顯著提高。但在內(nèi)部控制體系建設(shè)中，由于缺乏充足的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，還存在著諸多的問題，阻礙到內(nèi)部控制效能的全面發(fā)揮，難以預(yù)防部分風(fēng)險(xiǎn)問題。針對(duì)這種情況，國有企業(yè)需結(jié)合自身特點(diǎn)，科學(xué)建設(shè)內(nèi)部控制體系，提升風(fēng)險(xiǎn)控制效果。

一、風(fēng)險(xiǎn)控制視野下國有企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

(一)控制環(huán)境問題

首先，很多國有企業(yè)已經(jīng)對(duì)組織架構(gòu)進(jìn)行了調(diào)整，但依然采用集權(quán)式管理方式，這樣不僅增大管理成本，也會(huì)降低各部門的溝通與協(xié)作效率。受歷史等諸多因素的影響，一些部門的職責(zé)沒有明確劃分，存在著職責(zé)交叉現(xiàn)象，這樣容易有推諉問題出現(xiàn)，難以及時(shí)防控風(fēng)險(xiǎn)。部分國有企業(yè)存在著過多的管理層級(jí)，不僅延長信息傳遞時(shí)間，也會(huì)增大出錯(cuò)幾率，最佳決策時(shí)機(jī)容易遭到錯(cuò)過。其次，企業(yè)文化在風(fēng)險(xiǎn)控制中發(fā)揮著十分重要的作用，國有企業(yè)雖高度重視企業(yè)文化的構(gòu)建，但缺乏系統(tǒng)性、長期性的規(guī)劃，導(dǎo)致企業(yè)文化建設(shè)的形式化問題嚴(yán)重。一些職能人員延續(xù)傳統(tǒng)作風(fēng)，市場導(dǎo)向觀念尚未真正確立，競爭意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足。

(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問題

首先，部分國有企業(yè)充分重視經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，但尚未引入先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估技術(shù)，風(fēng)控部門、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系等沒有得到構(gòu)建，這樣整體性風(fēng)險(xiǎn)將難以得到有效防范。其次，部分員工不能夠正確認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)為其他職能部門主要負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)控制工作，自己并不需要參與進(jìn)來。這樣員工將難以對(duì)工作實(shí)踐中的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)隱患得不到消除。最后，一些國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較強(qiáng)，能夠事先預(yù)防針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)，但缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，不能夠提前預(yù)防、應(yīng)對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)[1]。

(三)控制活動(dòng)問題

首先，內(nèi)部控制活動(dòng)需依據(jù)相關(guān)制度、政策來開展，國有企業(yè)在生存、發(fā)展過程中，將一系列內(nèi)部控制制度、政策等制定出來。但很多制度、政策由職能部門獨(dú)立制定，沒有從整體層面進(jìn)行統(tǒng)一，且工作流程、責(zé)任劃分等不符合工作實(shí)際，可操作性缺乏。如果有風(fēng)險(xiǎn)問題出現(xiàn)，容易出現(xiàn)推諉現(xiàn)象。其次，一些國有企業(yè)針對(duì)常規(guī)授權(quán)類業(yè)務(wù)，采用較為簡單的授權(quán)審批程序。但針對(duì)一些重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)，則存在著十分繁瑣的審批程序，這樣風(fēng)險(xiǎn)問題可以得到良好防控，但卻會(huì)嚴(yán)重降低工作效率。特別是部分事項(xiàng)較為緊急，由于在審批環(huán)節(jié)花費(fèi)過多的時(shí)間，導(dǎo)致業(yè)務(wù)開展效果受到影響。最后，部分國有企業(yè)雖然將內(nèi)部控制管理制度完善構(gòu)建起來，但主要以人工方式開展控制活動(dòng)，容易受到人員素質(zhì)、經(jīng)驗(yàn)等因素的影響，客觀性、及時(shí)性得不到保證。

(四)內(nèi)部監(jiān)督問題

首先，部分國有企業(yè)主要采用事前監(jiān)督型內(nèi)部監(jiān)督方式，定期考評(píng)機(jī)制尚未完善構(gòu)建，難以評(píng)判內(nèi)控制度的執(zhí)行效果。一些員工的監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)，再加上不同員工具有差異化的素質(zhì)，導(dǎo)致監(jiān)督效力受到影響。工程項(xiàng)目、離任審計(jì)等是專項(xiàng)監(jiān)督的內(nèi)容，不具備較大的覆蓋范圍[2]。其次，很多國有企業(yè)在審計(jì)財(cái)務(wù)、經(jīng)營運(yùn)行狀況時(shí)，往往會(huì)將第三方中介機(jī)構(gòu)引入進(jìn)來，但卻并沒有及時(shí)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制體系建設(shè)成效，這樣將難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題。

二、風(fēng)險(xiǎn)控制視野下國有企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)原則

(一)全面統(tǒng)籌

眾所周知，內(nèi)部控制的綜合性較強(qiáng)，國有企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制體系時(shí)，需從整體角度、大局角度出發(fā)。國有企業(yè)要在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等各個(gè)環(huán)節(jié)全面貫穿內(nèi)部控制工作，且控制內(nèi)容需對(duì)日常運(yùn)營、各項(xiàng)業(yè)務(wù)等全面覆蓋，避免有盲區(qū)出現(xiàn)。

(二)相互制衡

內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)彼此制衡，在建設(shè)過程中，國有企業(yè)既需要將運(yùn)營效率納入考慮范圍，又要對(duì)組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程等進(jìn)行優(yōu)化，促使部門、崗位間的相互制約關(guān)系得到形成。這樣可避免舞弊、濫用職權(quán)等不良現(xiàn)象發(fā)生，有助于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制。

(三)重點(diǎn)突出

為高效預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)，國有企業(yè)要對(duì)主要矛盾、關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)等準(zhǔn)確把握，著重管理與控制容易出現(xiàn)問題的事項(xiàng)，以此來促使內(nèi)部控制的有效性、針對(duì)性得到增強(qiáng)。

(四)與時(shí)俱進(jìn)

外部市場環(huán)境處于不斷變化的態(tài)勢，國有企業(yè)在發(fā)展過程中面臨著復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)，完善構(gòu)建過內(nèi)部控制體系之后，還需要密切關(guān)注外部環(huán)境、自身發(fā)展階段的變化情況，及時(shí)調(diào)整內(nèi)部控制內(nèi)容，以便充分發(fā)揮內(nèi)部控制的效能。在具體實(shí)踐中，國有企業(yè)要對(duì)內(nèi)部控制管理的實(shí)施情況定期評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)出現(xiàn)的不足[3]。

三、風(fēng)險(xiǎn)控制視野下國有企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)對(duì)策

(一)完善內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制的實(shí)施效果，受控制環(huán)境的直接影響。因此，為高效防控風(fēng)險(xiǎn)問題，國有企業(yè)需及時(shí)優(yōu)化控制環(huán)境，為各項(xiàng)內(nèi)部控制活動(dòng)的實(shí)施提供良好條件。首先，國有企業(yè)要對(duì)運(yùn)營管理模式進(jìn)行轉(zhuǎn)變，將現(xiàn)代企業(yè)制度要求落實(shí)下去，逐步完善治理結(jié)構(gòu)與機(jī)構(gòu)設(shè)置，促使運(yùn)營管理中的缺陷、風(fēng)險(xiǎn)得到解決。在具體實(shí)踐中，要對(duì)各個(gè)部門的工作職責(zé)進(jìn)行明確劃分，優(yōu)化業(yè)務(wù)實(shí)施流程，促使部門協(xié)同得到增強(qiáng)，溝通成本得到降低，避免出現(xiàn)部門間推諉現(xiàn)象。其次，國有企業(yè)需充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)文化的引導(dǎo)作用，深入改革、完善各項(xiàng)制度與機(jī)制，將符合自身特點(diǎn)的企業(yè)文化打造出來。在企業(yè)文化建設(shè)時(shí)，需積極融入風(fēng)險(xiǎn)控制理念，利用會(huì)議等各類載體，向各層級(jí)職工深入講解風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部控制對(duì)國有企業(yè)健康發(fā)展的重要意義，促使各層級(jí)職工的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)得到增強(qiáng)。同時(shí)，也可將企業(yè)文化手冊(cè)編制出來，鼓勵(lì)各層級(jí)職工認(rèn)真學(xué)習(xí)手冊(cè)內(nèi)容。

(二)健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系

首先，國有企業(yè)在改革發(fā)展過程中，需將風(fēng)險(xiǎn)防控體系系統(tǒng)構(gòu)建起來，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)問題高效控制?，F(xiàn)階段很多國有企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的突出問題是分散性、獨(dú)立性較強(qiáng)，無法統(tǒng)籌、指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)施。因此，國有企業(yè)需對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、風(fēng)控部門等獨(dú)立構(gòu)建，由委員會(huì)等主體對(duì)各部門的風(fēng)險(xiǎn)防控工作統(tǒng)籌部署，切實(shí)提高國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，避免總體性風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生[4]。其次，國有企業(yè)一些職工不具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，影響到風(fēng)險(xiǎn)控制水平的整體提升。針對(duì)這種情況，國有企業(yè)需將內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理制度構(gòu)建起來，對(duì)各部門、各崗位的風(fēng)險(xiǎn)控制職責(zé)進(jìn)行明確，引導(dǎo)職工在日常工作中主動(dòng)識(shí)別與防范風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，各部門要定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、應(yīng)對(duì)的成效進(jìn)行總結(jié)，定期培訓(xùn)特殊崗位的人員。最后，國有企業(yè)在日常運(yùn)行中，需全面搜集、篩選現(xiàn)有信息，科學(xué)識(shí)別與預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中，將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力納入考慮范圍，依據(jù)評(píng)估結(jié)果采取針對(duì)性的解決策略。為促使評(píng)估的準(zhǔn)確性得到增強(qiáng)，也可將第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)過來。

(三)優(yōu)化內(nèi)部控制活動(dòng)

首先，完善制度體系?？刂浦贫戎笇?dǎo)著國有企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制活動(dòng)的實(shí)施，因此，國有企業(yè)需結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)控制要求，科學(xué)制定制度條例。在內(nèi)部控制制度制定的過程中，需提前開展調(diào)研活動(dòng)，征集各級(jí)職工的意見。通過對(duì)各部門、各崗位的意見進(jìn)行匯總，將制度初稿擬定出來。之后由董事會(huì)等主體審議、討論制度草案，及時(shí)發(fā)現(xiàn)與修訂制度初稿中存在的問題。其次，優(yōu)化管控程序。為促使業(yè)務(wù)審批效率得到提高，國有企業(yè)需對(duì)業(yè)務(wù)審批程序進(jìn)行改進(jìn)。針對(duì)重大業(yè)務(wù)，可對(duì)上會(huì)程序進(jìn)行調(diào)整，將會(huì)議文化良好構(gòu)建起來。在會(huì)議實(shí)施時(shí)，需提前準(zhǔn)備會(huì)議議題，向會(huì)議參與者提前告知待解決的問題，促使問題解決效率得到提高。同時(shí)，要適當(dāng)授權(quán)給相關(guān)職能部門，由各部門、人員自行解決部分非重大事項(xiàng)，以此來改善經(jīng)營效率。最后，健全控制措施。國有企業(yè)需對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)流程、保障機(jī)制等進(jìn)行完善，將標(biāo)準(zhǔn)化、可操作性強(qiáng)的控制措施構(gòu)建起來。要積極開展信息化建設(shè)工作，向信息化管理體系中加入日常控制活動(dòng)的內(nèi)容，促使人為控制、干預(yù)等得到減少。

(四)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

通過內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施，能夠?qū)衅髽I(yè)發(fā)展中出現(xiàn)的問題及時(shí)找出來，對(duì)內(nèi)部控制體系及時(shí)完善，增強(qiáng)內(nèi)部控制的有效性。首先，國有企業(yè)需逐步將內(nèi)部控制缺陷評(píng)價(jià)機(jī)制構(gòu)建起來，常態(tài)化開展內(nèi)部評(píng)價(jià)工作。內(nèi)部監(jiān)督部門需與第三方中介機(jī)構(gòu)聯(lián)合起來，客觀分析、評(píng)價(jià)國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的運(yùn)行狀況，且向全體員工及時(shí)公示報(bào)告中的非涉密內(nèi)容，這樣員工能夠?qū)?nèi)控管理中的漏洞、缺陷等及時(shí)了解，進(jìn)而做好日常防控工作。各職能部門要結(jié)合評(píng)價(jià)結(jié)果，將針對(duì)性的改進(jìn)方案制定出來，持續(xù)完善國有企業(yè)內(nèi)部控制管理體系。其次，國有企業(yè)需獨(dú)立設(shè)置審計(jì)部門，保證各項(xiàng)內(nèi)部監(jiān)督工作能夠得到獨(dú)立開展。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)專員的培養(yǎng)工作，將獎(jiǎng)懲機(jī)制落實(shí)下去，從精神、物質(zhì)等層面獎(jiǎng)勵(lì)內(nèi)部監(jiān)督工作成效顯著的員工，懲處那些態(tài)度消極或出現(xiàn)工作漏洞的員工，促使內(nèi)部監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性得到提升[5]。最后，國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的復(fù)雜性較強(qiáng)，對(duì)監(jiān)督人員、管理人員的專業(yè)素養(yǎng)提出了較高的要求。因此，國有企業(yè)需經(jīng)常性培訓(xùn)內(nèi)部監(jiān)督人員，促使監(jiān)督隊(duì)伍的理論水平、技能素養(yǎng)等得到提高。

四、結(jié)語

綜上所述，風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)系到國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，需引起充分的重視。目前，一些國有企業(yè)的內(nèi)部控制體系并不完善，難以高效預(yù)防和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)這種情況，國有企業(yè)需在內(nèi)部控制建設(shè)過程中，全面貫徹風(fēng)險(xiǎn)控制理念，從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)與內(nèi)部監(jiān)督等多方面著手，不斷增強(qiáng)內(nèi)部控制體系的完善性，以便提升國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制水平。