新稅法下的企業(yè)會計稅務(wù)籌劃探究

江蘇潤華會計師事務(wù)所有限公司

引言

新稅法的實施，進一步提高了對企業(yè)納稅管理要求與難度，需要廣大企業(yè)及時做好新稅法解讀工作，并在此基礎(chǔ)上不斷完善自身會計稅務(wù)籌劃機制。在新稅法實施背景下，企業(yè)在會計稅務(wù)籌劃時，還存在會計稅務(wù)籌劃思維淡薄、稅務(wù)籌劃隊伍整體實力不濟等常見問題，這些問題的存在會進一步影響到企業(yè)會計稅務(wù)籌劃工作的開展質(zhì)量，所以需要引起企業(yè)的重視才行。2020年對所有企業(yè)來說，都是非比尋常的一年，由于受經(jīng)濟下行影響以及新冠肺炎疫情影響，企業(yè)的整體發(fā)展?fàn)顩r都不是很理想，在這個關(guān)鍵時期，如果企業(yè)連稅務(wù)籌劃工作都保證不了，那么對企業(yè)來說就太難了，很可能因為內(nèi)憂外患，導(dǎo)致經(jīng)營失敗。

一、新稅法下企業(yè)會計稅務(wù)籌劃應(yīng)該堅持的基本原則

首先，新稅法下，企業(yè)會計稅務(wù)籌劃毋庸置疑，仍然需要堅持會計稅務(wù)籌劃的合法性，這是企業(yè)開展會計稅務(wù)籌劃應(yīng)該堅持的根本原則。新稅法的實施將很可能增加企業(yè)的會計稅務(wù)籌劃風(fēng)險，如果企業(yè)沒有及時對新稅法做好解讀工作，那么在實際納稅時，就很可能出現(xiàn)納稅不合理、納稅不合規(guī)、納稅不合法的情況，違背稅法規(guī)定，肯定是要受到處罰的，無論處罰力度輕與重，都會給企業(yè)的發(fā)展帶來不好的影響，所以企業(yè)必須要在新稅法規(guī)定下，合理、合法地進行會計稅務(wù)籌劃，否則就是自己跟自己過不去。

其次，企業(yè)會計稅務(wù)籌劃要具備調(diào)整能力，由于企業(yè)會計稅務(wù)籌劃外部環(huán)境機制可能會隨時發(fā)生變動、調(diào)整等，決定了企業(yè)想要做好會計稅務(wù)籌劃，就必須要保證會計稅務(wù)籌劃工作可以隨著外部環(huán)境的變化而變化，絕不可一成不變，否則將失去先進性，也不利于應(yīng)對一些突發(fā)情況。如：2019年我國全面實施營改增稅收機制，企業(yè)納稅要求發(fā)生了翻天覆地的變化，如果企業(yè)仍然按照以往的會計稅務(wù)籌劃工作方式開展工作的話，必然是行不通的，由此可見企業(yè)保證會計稅務(wù)籌劃調(diào)整能力的重要性。

最后，企業(yè)會計稅務(wù)籌劃要具有先進性。所謂會計稅務(wù)籌劃先進性，主要是指企業(yè)會計稅務(wù)籌劃工作方法要具有創(chuàng)新能力、人才隊伍要具備工作能力，這也是保證企業(yè)會計稅務(wù)籌劃質(zhì)量的客觀要求。在新稅法下，企業(yè)會計稅務(wù)籌劃管理難度有所提高，如果企業(yè)不能夠保證工作方法的先進性以及從業(yè)隊伍的實力，那么是肯定無法做好會計稅務(wù)籌劃工作的，所以必須要保證企業(yè)稅務(wù)籌劃隊伍的整體實力。

二、新稅法實施的積極作用和意義

（一）對我國稅收機制的進一步完善

隨著經(jīng)濟發(fā)展及社會需要，營業(yè)稅納稅方式逐漸與時代發(fā)展相違背，出現(xiàn)了越來越多的矛盾和問題，不僅不利于企業(yè)做好稅務(wù)籌劃工作，還不利于稅務(wù)機關(guān)工作的開展，所以我國政府站在發(fā)展需要的基礎(chǔ)上，對稅法進行了大刀闊斧的改革，主要將營業(yè)稅納稅方式變?yōu)樵鲋刀惣{稅，增值稅納稅更加科學(xué)，也更加容易被企業(yè)所接受。此外，營改增后，一些長期得不到解決的稅收問題，也逐漸得到了解決，新稅法的出臺推動了經(jīng)濟的發(fā)展、企業(yè)的進步，是對我國稅收機制的進一步完善，將在很長一段時期內(nèi)都發(fā)揮積極作用。

（二）新稅法的實施有助于企業(yè)做好會計稅務(wù)籌劃工作

新稅法的實施改變了企業(yè)原有的會計稅務(wù)籌劃模式，需要企業(yè)建立與新稅法規(guī)定相一致的納稅模式，表面上看在新稅法下，企業(yè)會計稅務(wù)籌劃模式發(fā)生改變將是對企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的一種考驗，很多企業(yè)可能不能夠及時構(gòu)建完備的會計稅務(wù)籌劃機制，從而降低會計稅務(wù)籌劃質(zhì)量，這種觀點是比較片面的。相反，我認(rèn)為新稅法的實施將更有利于企業(yè)做好會計稅務(wù)籌劃工作。首先，在營業(yè)稅納稅模式下，很多企業(yè)在會計稅務(wù)籌劃時，往往都會出現(xiàn)重復(fù)納稅的情況，這個問題令廣大企業(yè)苦不堪言，這無疑加重了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，而營業(yè)稅納稅可以有效規(guī)避這一問題，減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力，會讓企業(yè)更加信任政府、更加相信稅法，所以有助于企業(yè)會計稅務(wù)籌劃工作的開展與落實。其次，在新稅法下，對企業(yè)稅務(wù)籌劃隊伍是一個巨大的考驗，需要稅務(wù)籌劃從業(yè)人員具備更高的綜合能力，在這種條件要求下，企業(yè)會進一步完善稅務(wù)籌劃培訓(xùn)機制、稅務(wù)籌劃考核機制等，從而有利于提高從業(yè)隊伍整體水平，這對企業(yè)做好會計稅務(wù)籌劃工作而言實在是太重要了。

三、新稅法下，企業(yè)會計稅務(wù)籌劃工作中存在的常見問題分析

（一）企業(yè)會計稅務(wù)籌劃管理隊伍水平參差不齊

在新稅法下，企業(yè)想要做好會計稅務(wù)籌劃工作，必須要保證從業(yè)隊伍的高質(zhì)量、高水平，但很多企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理隊伍都達不到這一要求。首先，部分企業(yè)由于對會計稅務(wù)籌劃工作不重視，導(dǎo)致在會計稅務(wù)籌劃人才引進時，也比較糊弄，招聘到的稅務(wù)籌劃人員往往不具備過硬的綜合能力，在加之對稅務(wù)籌劃人員的崗前培訓(xùn)、崗后培訓(xùn)等落實不到位，使得企業(yè)稅務(wù)籌劃隊伍的整體水平普遍偏低。其次，部分企業(yè)忽視了稅務(wù)籌劃考核的重要性，在日常工作中鮮有對稅務(wù)籌劃隊伍的考核，或者考核比較形式化，考核內(nèi)容也沒有針對性。再次，部分稅務(wù)籌劃人員自我管理能力、約束能力有限，在實際工作中不善于總結(jié)、學(xué)習(xí)，使得自身的發(fā)展長期陷入同一個能力范圍當(dāng)中，逐漸滿足不了企業(yè)會計稅務(wù)籌劃變化、需要。最后，一些企業(yè)稅務(wù)籌劃組織結(jié)構(gòu)長期不合理，很多有才華的稅務(wù)籌劃人員往往得不到企業(yè)的重用，內(nèi)部崗位晉升規(guī)定也比較混亂，久而久之，使得很多稅務(wù)籌劃人員都對工作產(chǎn)生了消極情緒，對企業(yè)產(chǎn)生了不良情緒，特別不利于企業(yè)稅務(wù)籌劃隊伍的穩(wěn)定。

（二）企業(yè)會計稅務(wù)籌劃發(fā)展氛圍不濃厚

企業(yè)想要做好會計稅務(wù)籌劃工作，必須要樹立起對其的科學(xué)認(rèn)識，但當(dāng)前很多企業(yè)對會計稅務(wù)籌劃的認(rèn)識與重視都是不夠的，從而沒有為會計稅務(wù)籌劃執(zhí)行提供一個良好的氛圍。首先，會計稅務(wù)籌劃涉及工作環(huán)節(jié)比較多，而且需要其他崗位部門的配合與參與，但在很多企業(yè)中，其他管理部門往往對會計稅務(wù)籌劃比較陌生，只是被動的配合財務(wù)部門開展會計稅務(wù)籌劃，這會讓會計稅務(wù)籌劃孤立無援，難以真正得到貫徹。其次，部分企業(yè)中的管理層，對會計稅務(wù)籌劃工作并不重視，往往將更多的精力投入在其他工作環(huán)節(jié)上，這會導(dǎo)致會計稅務(wù)籌劃發(fā)展得不到來自管理層的幫助，會降低會計稅務(wù)籌劃隊伍的工作熱情。最后，一些企業(yè)的會計稅務(wù)籌劃沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范性，會計稅務(wù)籌劃工作開展得比較隨意，這也是因為對會計稅務(wù)籌劃認(rèn)識不到位導(dǎo)致的。

（三）企業(yè)會計稅務(wù)籌劃技術(shù)水平仍需提高

在信息化如此發(fā)達的今天，企業(yè)各項管理工作的開展與落實都離不開信息技術(shù)的身影，所以會計稅務(wù)籌劃工作的實施，也必須要構(gòu)建完備的稅務(wù)籌劃信息體系，但很多企業(yè)并未構(gòu)建完備的稅務(wù)籌劃信息體系。無論是在從業(yè)隊伍的信息化運用能力培養(yǎng)上，還是在會計稅務(wù)籌劃信息化軟件配套設(shè)施上，很多企業(yè)做得都不夠優(yōu)秀。此外，部分企業(yè)在構(gòu)建會計稅務(wù)籌劃信息系統(tǒng)中，缺少風(fēng)險意識，風(fēng)險應(yīng)對能力較弱。

四、新稅法下，企業(yè)會計稅務(wù)籌劃問題的解決策略探討

（一）打造一流化的會計稅務(wù)籌劃管理隊伍

首先，企業(yè)要進一步完善會計稅務(wù)籌劃培訓(xùn)機制與會計稅務(wù)籌劃考核機制，根據(jù)會計稅務(wù)籌劃工作的最新發(fā)展要求，以及會計稅務(wù)籌劃隊伍整體現(xiàn)狀，制定科學(xué)的、有針對性的培訓(xùn)計劃，并嚴(yán)格落實好培訓(xùn)工作，在培訓(xùn)工作完成之后，企業(yè)還要推行會計稅務(wù)籌劃考核，加強對會計稅務(wù)籌劃隊伍的考核，通過培訓(xùn)與考核不斷提高企業(yè)會計稅務(wù)籌劃隊伍水平。其次，優(yōu)化會計稅務(wù)籌劃組織結(jié)構(gòu)，要制定公平的崗位晉升制度，嚴(yán)格按照制度來選拔人才，讓具有能力的會計稅務(wù)籌劃人員的價值能夠得到發(fā)揮。最后，面對經(jīng)濟發(fā)展變化、行業(yè)環(huán)境變化等，會計稅務(wù)籌劃人員一定要重新審視會計稅務(wù)籌劃工作，明確自身所存在的不足，在此基礎(chǔ)上加強學(xué)習(xí)與鍛煉，從而提高自我的修養(yǎng)與能力。

（二）構(gòu)建良好的會計稅務(wù)籌劃發(fā)展氛圍，建立健全會計稅務(wù)籌劃信息體系

為進一步提高企業(yè)全員對會計稅務(wù)籌劃的認(rèn)識與重視，為會計稅務(wù)籌劃工作開展構(gòu)建良好的稅務(wù)籌劃氛圍，首先，企業(yè)要建立健全內(nèi)部溝通機制，加強稅務(wù)部門與其他管理部門之間的聯(lián)系，讓其他部門也能夠參與到會計稅務(wù)籌劃工作當(dāng)中。此外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)一定要發(fā)揮出帶頭作用，要深刻認(rèn)識到新稅法帶給企業(yè)會計稅務(wù)籌劃上的變化與要求，深入到第一線工作中去，帶領(lǐng)企業(yè)全員積極參與到開機稅務(wù)籌劃建設(shè)中去。其次，企業(yè)必須要建立健全會計稅務(wù)籌劃信息化機制，構(gòu)建完備的信息系統(tǒng)，并不斷提高稅務(wù)籌劃隊伍的信息化能力，還要注意對信息化風(fēng)險的防范，在稅務(wù)系統(tǒng)中不斷提高防御等級，保證系統(tǒng)的安全。

結(jié)語

希望通過文章有關(guān)新稅法下企業(yè)會計稅務(wù)籌劃問題與對策的分析，可以幫助更多的企業(yè)做好會計稅務(wù)籌劃工作。