加強國有企業基建財務管理的方法探討

中國安全防偽證件研制中心 清華大學基建規劃處

引言

近年來，隨著國有企業財務管理水平的提高及規范化建設的推進，對企業基本建設財務管理的要求也越來越高。針對國有企業在基建財務管理方面出現的一些問題，需要進一步探索國有企業規范基本建設財務行為、加強基建財務管理的有效途徑。

一、國有企業基本建設財務管理的概述

基本建設財務管理是為了確保有效、合理地利用建設項目資金，在遵循國家法律、法規和項目建設有關制度規定的前提下，科學合理地收集、使用和監督項目所需建設資金的過程。它在基建項目的全過程管理中具有不可替代的重要性，直接關系到項目的成敗。

我國國有企業作為國內經濟建設的主體，由國有企業主導的基本建設在建設市場中占據了絕對地位。國有企業參與主導的基本建設項目通常實行法人責任制，由法人負責基本建設項目的計劃、預算、實施和監督，包括固定資產的購買和安裝，建筑以及與此活動相關的一系列工作。國有企業的基本建設財務管理的水平，直接影響到基建項目的實施效益和實施結果，同時對企業法人提出了更高的要求。如何在基本建設財務管理中合理、依法、及時籌集和使用資金、嚴格把控建設成本，提高投資經濟效益，發揮財務管理和監督的作用，是基建項目成功實施的關鍵。

二、國有企業基建財務管理存在的問題

當前，我國國有企業由于其體制機制上的一些特殊原因，基本建設財務管理中存在一些需要解決和完善的問題。

（一）預算編制不準確

基建項目財務管理首先就是對項目建設資金的管理。基建項目預算管理作為項目資金管理的一個重要組成部分，其準確性對整個項目投資額的控制起至關重要的作用。實際工作中，由于預算編制工作人員的疏忽、預算編制水平不夠高、建設方需求不明確、設計圖紙考慮不周全等原因，導致項目預算與工程實際投資額出現較大偏差的情況時有發生。預算偏差過大還可能導致工程實施過程中項目建設資金短缺，不能有效保障項目施工進度，甚至出現工程停工的情況。

（二）內控機制不健全

非房地產行業的國有企業，自建辦公樓、公寓樓是常見的基建形式。這些國有企業的基建管理部門一般都是臨時設立，基建項目的內控機制較為薄弱，具體表現在：一是沒有完善的基建項目管理制度。由于不具有足夠的經驗積累，管理制度不能很好地與實際情況結合，沒有在有效掌握工程規模、工程項目進度的基礎上制定相應的審批流程，操作性不強。二是沒有設立項目組織架構，或者組織架構設置不合理，在項目的組織實施上作用受限。

（三）過程監控不到位

項目全過程監控除了財務部門，還包括審計和紀檢等。有些國企沒有設立獨立的審計部門，或者雖設立獨立的審計部門，但由于缺乏專業的基建審計人員，對整個基建過程中的招投標、合同簽訂、款項支付、工程質量把控等方面，不能很好地發揮審計監督作用。也有些國企設立的紀檢部門、紀檢委員會形同虛設，紀檢人員缺乏相關紀檢方面的知識，不能有效開展紀檢工作。

（四）建設成本管理不規范

項目建設資金在使用過程中沒有嚴格按規定執行審批程序，沒有經過嚴格的支付審核，未按照批復的概算、合同的約定支付和結算工程款，存在超批準建設內容發生的支出、不符合合同協議的支出、無發票或者發票項目不全、無審批手續、無責任人員簽字的支出等現象，導致項目建設成本不能合理歸集。

（五）財務人員不專業

有些國有企業負責基建財務工作的人員，都是從企業現有財務人員中抽調出來的，不具有基建專業財務知識，缺乏基建財務工作經驗積累，不能很好地歸集項目成本，不懂如何開展項目核算，出現記賬科目出錯、不能實時將項目支出與項目預算進行對比，無法為最終項目決算提供高質量的數據支持、項目檔案管理混亂等問題。

三、解決基建財務管理問題的對策

（一）提高預算的準確性

基建項目預算是指項目投資控制總額，是基本建設項目籌集資金的總體計劃。項目建設單位編制項目預算應當以批準的概算為基礎，按照實際建設需求編制，既要滿足建設資金的需要，又要做到控制投資規模、范圍和標準。為保證預算編制的準確性，預算編制過程中需要遵循以下原則：合法性、真實性、績效性、穩妥性、完整性和專業性。其中合法性、真實性、績效性是基礎，穩妥性、完整性和專業性是質量保障，是項目建設單位編制高質量預算的原則導向。

由于大部分國有企業基建項目的預算，都是聘請外部咨詢公司根據設計公司提交的施工圖紙，結合建設方的需求進行編制，要提高預算編制的準確性還需做到以下幾點：一是嚴格審核設計圖紙的準確性，避免清單缺項、漏項。二是提高預算編制人員的專業化水平和責任心。預算編制人員專業化水平越高、責任心越強，編制的預算準確度也越高。三是建設方提交的需求要完整準確，各分部分項圖紙提前進行深化設計，盡量避免施工過程中的變更。四是在投資額很大的情況下，也可以考慮同時聘請兩家咨詢公司背靠背編制項目預算，同時在與咨詢公司簽訂的合同中約定對其編制結果采取激勵與懲罰措施，通過兩家咨詢公司對預算結果的不斷核對，促使咨詢公司提高預算編制的準確性。

（二）完善制度機制建設

根據國家相關法律法規，在充分調研的基礎上，對項目組織架構、規劃設計管理、施工現場管理、監督管理、工程合同、洽商簽訂程序，以及項目總投資控制及資金到位和支出審核審批程序等進行明確，建立有效的項目管理制度。涉及資金管理方面，主要包括三部分：一是規范資金支付方面的審批程序，嚴格按金額大小、資金支出的性質設定各層級審批權限，支付時按審批權限進行項目資金支付，杜絕越權行為。二是制定審計紀檢監督方面的制度。規范對建設項目的審計內容及范圍、審計程序及方法，制定審計和紀檢相關審核監督制度并嚴格執行，有助于發揮在基本建設項目管理過程中的監督作用，促進建設項目實現工程實體建設質量、工程進度及效率、工程成本及造價控制等達到預期的目標要求。三是結合未來項目運行情況，建議在項目啟動初期成立項目管理組織架構，明確各責任主體在項目實施過程中的職責，保障項目正常運行。在企業項目管理人員缺乏相關項目管理經驗、不能很好地掌控項目的情況下，也可以考慮從社會上引進專業的項目管理公司，加強對項目的管理。

（三）加大內部監督力度

充分發揮審計紀檢的監督作用。一是設立獨立的內部審計部門，安排具有基建審計經驗的審計人員認真做好日常監督，圈定重點領域，明確重點內容，盯緊重點環節，瞄準重點職權，加強對大額資金使用、大宗物資采購、工程項目招標、財務報銷等領域的監督，管好關鍵人、管到關鍵處、管住關鍵事、管在關鍵時，確保不發生貪污問題。二是聘請全過程跟蹤審計公司，對項目各分項合同及預算、變更洽商、結算和竣工財務決算等進行審計審核，對工程建設的招投標、合同談判、簽訂過程及工程資金支出等重大經濟活動實施審計審核。三是對于設立紀檢機構的國有企業，紀檢機構應充分發揮監督作用，積極參與項目招標、供應商考察等工作，與基建部門相關同志開展廉政談話，預防和遏制工程建設中腐敗現象的滋生。

（四）嚴格控制建設成本

項目建設過程中，嚴格按照批準的建設內容安排各項資金支出，加強預算的控制，避免超預算。積極參與項目招投標，全面了解項目性質、工期、施工范圍和質量要求，爭取在簽訂合同時降低建設成本。對所有基建支出均經過嚴格審核，包括招標文件、合同、簽字審批程序，不得發生超批準建設內容的支出、不符合規定的支出和不屬于本項目的支出。工程竣工結算是對工程造價進行控制的最后環節，為控制項目成本，應聘請專業水平高、責任心強的咨詢公司負責結算工作，同時約定可由第三方審計公司對其結算結果復核，第三方審計公司如有審減額其審計費用將由咨詢公司承擔，從而對咨詢公司的審計工作起到督促作用，確保建設成本經濟合理。

（五）配齊專業財務隊伍

基建項目的會計核算不同于企業普通業務的會計核算。為規范基建項目的會計核算，財政部于2016年4月26日印發了《基本建設財務規則》（財政部令第81號），2016年7月6日印發了《基本建設項目建設成本管理規定》（財建〔2016〕504號），以及2016年6月30日印發了《基本建設項目竣工財務決算管理暫行辦法》（財建〔2016〕503號）。因此，基建項目的會計核算人員，必須掌握基本的會計知識外，還必須熟練掌握基建財務相關制度和會計核算方法，做好項目核算和監督。每月編制項目支出統計表，實時監控項目支出情況。憑證裝訂成冊，項目合同采取連續編號管理，項目支出標準和依據文件裝訂歸檔，保管好所有項目會計檔案。

結語

綜上所述，在國有企業基本建設過程中，加強基建財務管理是非常有必要的。因此，國有企業在開展基建工作時，一定要加強各方面體制機制建設，提高各方主動意識，發揮各方協同效應，嚴格控制建設成本，為基建財務管理工作提供強有力的支持。