國有企業內部審計風險管控探究

王秋生 河南資產管理有限公司

前言

國有企業作為當前我國經濟運行體系中一個基本組成單位，其在日常的企業經營活動中常常面臨著與企業日常經營事項相關的經營風險，經科學研究調查結果顯示，通過加強國有企業內部審計風險的管控手段從而降低現階段企業內部的經營風險能夠在一定程度上規避由審計不到位導致的企業運營風險。企業管理層從加強現有企業內部的審計風險管控措施的角度出發，通過在企業內部實行嚴格有效的審計制度將企業的經營風向降低，即便在后續經營過程中發生一定的經營風險，也可以通過前期審計的有效性采取相應的補救措施，使企業相應的經營目標得以順利推進。

一、國有企業內部審計風險成因分析

(一)國有企業審計部門的獨立性與權威性受同企業關聯部門的影響

隨著我國經濟水平的持續發展，當前國有企業的經營規模必將走向全新的階段，這也意味著企業面臨的經營風險的進一步擴大，因此越來越多的企業管理人員逐漸意識到隨著企業之間競爭趨勢的持續發展，企業審計部門對企業的監督職能和內部控制職能將暴露出企業內部存在的客觀管理問題，而通過對企業內部審計風險進行管控將成為降低企業內部經營風險、增強當前階段企業的核心競爭力的主要發展趨勢。企業管理人員通過對當前國有企業內部審計風險的成因進行分析可知，國有企業審計部門的獨立性與權威性受同企業關聯部門的影響已經成為當下主要影響國有企業內部審計風險管控的因素之一。

(二)國有企業現行的內部審計部門發展緩慢，無法滿足其他部門的審計需要

我國企業內部審計相較于政府審計和社會審計而言，因其主要依靠企業內部審計部門對企業日常經營活動的真實性與合理性進行審計，其內部審計職能缺乏必要的審計監管，而缺乏相應的監管措施將導致國有企業現行的內部審計部門發展緩慢，從而無法滿足其他部門的對審計工作的需要。以上因素都為后續企業持續經營埋下了安全隱患[1]。

二、建立完善的國有企業內部經營風險管控體系的必要性

隨著改革開放政策的進一步貫徹落實，未來我國國有企業的企業經濟發展規模必將邁入一個嶄新的階段，且該階階段的介入必將對國有企業內部審計部門的審計工作帶來嚴峻的審計挑戰，因此，企業管理人員在后續工作中應將健全國有企業內部經營風險的管控制度列為后續企業管理工作的重點改進項目。企業管理層面在建立完善的企業部門審計風險管控體系時應充分考慮以下兩方面內容對構建風險控制體系的影響，確保自身構建的風險管控體系在企業內部的有效落實：一方面，企業管理層面在構建該管控體系時應將企業未來的經濟發展規模作為風險管控的建立基礎，企業未來發展規模主要受企業外部宏觀環境和企業內部環境兩方面的影響，因此企業在構建風險管控體系時應充分參照以上兩種因素對企業未來進行規模進行測算，確保當前設立的風險管控體系能夠有效落實在后續企業經營活動中去。另一方面，企業管理層在構建企業經營風險管控體系時應充分考慮未來企業審計部門的工作內容與審計范圍，隨著未來國有企業資產重組、股權轉讓等業務往來日益頻繁，審計部門在后續工作中的審計難度也進一步增大，因此，管理層面在對風險管控體系進行組織構架的設計時，應注意降低因審計部門工作內容的增加導致企業內部經營風險的增強，從源頭上對企業后續經營風險進行管控也是國有企業內部審計風險控制體系的設計核心[2]。

三、提高國有企業內部審計風險的管控手段

(一)在企業管理層面加強審計工作的重視程度

從企業內部風險控制的角度出發，加強企業內部風險控制已經成為未來企業風險控制的主要發展趨勢，而提高當前國有企業內部審計風險的控制手段中在管理層面加強管理人員對審計工作的重視程度已經成為當前審計風險管控的有效管理手段之一。企業管理人員對風險控制的重視程度應根據企業產品發展周期的不同選擇不同的風險把控側重點，如企業產品進入導入階段來自于經營風險和財務風險的企業內部審計風險較高，企業管理人員應將以上兩方面的風險作為當前內部審計風險控制體系的重點關注對象，并通過相應的企業管理手段對企業經營風險進行管控。而當企業產品進入成長期時，企業內部審計風險又從導入期的經營風險和財務風險轉移到經營風險和價格/盈余背書的風險上去。但是當企業產品邁入衰退期時，企業管理人員通過大數據分析可以發現這一時期的企業風險主要來自于較高財務風險，針對企業不同產品生命周期面臨的不同審計風險的表現可知，企業內部審計風險是隨著企業所處產品生命周期的不同而動態變化的，因此，在對國有企業內部審計風險管控進行探究時企業管理人員需要對企業產品所處的生命周期進行把從而調整不同成品生命周期中的企業風險把控點來實現對企業內部審計風險的控制。

(二)完善企業現行的會計核算制度

企業內部審計部門作為企業對內進行審查約束的主要監督部門之一，健全企業現階段運行的內部審計制度是國有企業順應社會主義市場經濟的重要表現，而國有企業內部審計風險管控體系的建立離不開完善的企業會計核算制度。企業內部審計工作的展開主要依托于前期會計部門的會計核算工作，企業內部審計機構在會計核算的基礎上對企業經營活動的真實性和合法性進行審計，因此國有企業內部審計風險管控體系的建立是建立在企業內部完善的會計核算制度的基礎上的。從完善現行的企業會計核算體系入手建立相關聯的企業內部審計風險管控體系是現階段管控審計風險的主要工作內容之一，審計部門管理人員在實際工作過程中應將做好審計部門與會計部門的工作銜接，確保內部審計工作得以有序進行。

(三)增強企業內部審計部門的工作獨立性與權威性

為當前國有企業內部審計部門的獨立性制定相關規則是保證企業內部審計風險管控得以在后續工作中有序展開的前提條件，增強企業內部審計部門工作的獨立性與權威性是企業內部風險控制的主要風險控制措施之一，因國有企業內部發展過程中自身部門的獨立性和權威性都受到其他部門間接或直接的影響從而降低審計部門出具的審計報告的可靠性，因此，企業管理人員在完善國有企業內部審計制度時應為當前國有企業內部審計部門的獨立性制定相應的審計規則，確保審計部門在審計過程中不受其他部門的干擾，提高審計報告的可靠性和可讀性。審計部門管理人員在制定該審計制度的運行規則時需要充分遵循相應的管理原則：著眼于企業運行總體的規則框架，在不違背企業經營主旨的前提下提高部門審計的獨立性，通過對企業內部其他管理部門的調查研究可以發現，健全國有企業內部審計制度時應充分參照其他部門的日常管理制度，在保持公司管理制度的協調性的基礎上對本部門的管理制度進行創新和優化，并在制度改進結束后將完善后的國有企業內部審計制度抄送相關部門，避免各部門人員因制度信息差的原因產生經營損失[3]。

(四)提高企業內部審計工作的透明度

在審計人員對企業經營活動進行內部審計時，審計人員可以從提高企業內部審計工作的透明度入手，對自身工作內容進行嚴格的要求從而提高自身審計工作的準確度，并通過自身工作水平的提高降低企業運營過程中因審計工作不到位造成的企業運營風險。在日常工作中審計人員提高自身工作透明度可以從以下兩方面入手：一方面，優化當前企業內部審計工作的流程，隨我國信息技術水平的持續發展，審計人員可以借助信息技術優化自身審計流程，縮短內部審計工作的工作時間，通過提高自身工作效率，實現審計透明度的提升。另一方面，審計部門管理人員可以從提升部門內部工作人員的職業技能和審計知識的積累程度提高企業內部審計工作的透明度，審計人員在實際工作中可以發現當前工作的透明度與自身職業技能水平息息相關，以審計工作中的憑證審計為例，在實際工作中審計人員可以根據自身所學知識作出一定的職業判斷，由職業判斷出發對憑證進行審計抽查在極大程度上提高了審計人員的工作效率和審計質量，因此，管理人員應定期組織審計人員參加審計工作培訓，并在交流過程中引導員工根據自身工作內容提出相應的工作問題，在交流活互動中自然而言的提高員工的工作水平，實現提高企業內部審計工作透明度的管理目的。

(五)將審計工作與信息化技術相結合，擴大審計風險管控范圍

縱觀審計工作的發展歷程可知國企業審計部門在我國發展歷史時間較短，這導致我國國有企業的審計部門缺乏相應的審計人員人才儲備，且國有企業審計部門的人員素質參差不齊且現行的審計方法相對于企業高速發展的經營規模顯得較為落后，以上因素都將加劇企業審計部門對企業經營活動支持力度不足的管理現象。隨著我國信息化技術的持續發展，越來越的經營領域選擇將信息化技術與原有的工作內容相結合，通過高新技術手段提高本部門的工作效率和工作質量，企業內部的審計部門也應根據工作工具的變化逐步調整自身的工作模式，將信息化技術與自身審計工作內容相結合，從而達到擴大審計風險管控范圍的工作目的[4]。

四、結語

綜上所述，加強國有企業內部風險管控作為降低企業經營風險的重要管理手段之一，企業審計部門在保證自身部門工作的獨立性和權威性以外，應根據企業內部對審計部門的工作要求逐漸調整自身工作內容，以企業現行的審計工作制度為基礎提高內部審計工作的透明度和審計工作效率，為后續降低企業經營風險提供有效的管理層面支持。