內審視角下高校EPC總承包模式風險與防控初探

羅定職業技術學院

引言

EPC工程總承包模式能夠將施工活動、采購活動、設計活動等進行有效的銜接與融合，能對項目的進度進行把控，并且強化成本管控力度，以此獲得更高的投資收益，發揮設計的主導作用，進一步優化工程項目建設整體方案。建設工程質量責任主體明確，在發生風險問題的時候，能及時追究工程質量責任人。EPC工程總承包模式，屬于采購、設計、施工總承包，是我國推動總承包模式發展的核心方式。本文對內部審計視角下高校EPC工程總承包模式風險與防控進行研究。

一、高校EPC總承包項目加強內部審計的作用

對于高校的EPC總承包項目開始時，大部分都存在建設周期較長、投資規模較大、管理環節比較多的問題，在管理層面還有許多需要完善的部分。在高校開展相關項目的階段，開展EPC總承包項目的內部審計工作，能對各個環節的項目進行有效地把控。并且使得高校的建設項目能建立穩定的內控制度，并進一步推進項目，以此實現項目的基礎目標。在此基礎上，不斷完善內部審計制度，不僅能實現總承包項目的制度化管理目標，還能實現常態化的管理目標。在實現規范化管理的基礎上，降低高校總承包項目的風險，并保障審計效率，不斷創造更高的社會價值與經濟價值。

二、內部審計視角下高校EPC總承包的常見風險分析

（一）招標及合同履約風險

高校的EPC總承包項目存在的招標風險，主要就是因為違反招標投標法導致的。例如，有些企業為了縮短工期，減少資金的投入，沒有經過招標環節就選定EPC項目承包人，然后被認定為合同無效。如果要重新進行招標的話，則會延誤工期。有些EPC項目發包人通過招標確定承包人以后，需要與承包人再次進行溝通，并對建設的工期、建設質量、工程范圍等實質性的內容進行合理的修改。如果出現了合同糾紛問題，承包人也需要以中標合同為基礎，履行基本權利義務，獲得法院的支持。例如，由于某EPC總承包工程項目沒有明確的變更約定，發包人在履行合同的時候，提升質量與功能標準，并要求承包人不能對合同價格進行調整。某EPC項目因為合同對項目性能標準要求不明確，承包人不斷節約與優化成本，會在一定程度上損害發包人的實際利益。

（二）工程結算風險

在進行EPC總承包項目審計工作的階段，不難發現有多種導致結算困難的問題發生。例如，某項目在確定了承包人之后，需要對單項工程規模進行科學化的調整。若綜合樓建設少一層，而發包人沒有及時的發現，就EPC總承包合同發起變更，并且簽訂補充協議，會導致結算存在一定的爭議。例如，某高校在EPC總承包項目實施的階段，承包人為了減少工程成本的支出，不斷優化安裝設備、建設結構等。但由于受到招標合同與文件質量標準不到位的影響，引發結算爭議。某EPC總承包項目在實際的實施階段，承包人提出需要進行優化，得到發包人認可之后，項目節約成本能達到500萬元。但由于合同中沒有對利益變更做出規定，導致節約的成本會全部成為承包人的利益，發包人無法獲得實際的利益。

（三）工程質量風險

EPC總承包項目出現工程質量風險，很關鍵的影響因素就是委托監理人，沒有做好對EPC總承包項目的監督管理工作。首先，分包監管工作不到位，出現違反分包的現象。例如，有些EPC項目承包人將工程總承包項目建設過程中的設計與業務活動，分包給其他不具備建設資質的單位。其次，沒有做好全過程的監督管理工作。監理人員對EPC總承包項目管理不到位，使得在施工階段承包人隨意降低設備的性能，材料以次充好，降低施工的標準，無法有效的保護施工環境，還會引發環保風險與質量安全風險。

三、高校EPC總承包項目風險防控建議

（一）依法合規做好招標及合同簽訂工作

首先，高校應當更加嚴格的執行招投標法，并貫徹相關的管理制度。對于法定范圍內，需要進行招標的EPC總承包項目工程，需要通過招標的方式確定承包人。而對于不屬于必須要招標的項目，為了有效地防范法律風險，建議也采用招標的方式。采用公平、公正、誠信的基本原則，與公開招標的方式確定項目承包人，有效避免出現腐敗的行為，做好對EPC項目的質量管控工作，保障承包人與發包人的實際利益。

其次，合理的編制招標文件。招標文件屬于合同文件的重要構成部分，對于招投標雙方來說約束力較強。招標文件會對后續合同的履行產生直接的影響，也屬于EPC項目成功開展的核心內容。在此過程中，發包人能占據穩固的優勢地位。

最后，需要科學化設置合同條款。發包人需要更加關注EPC合同內容，還需要確保合同條款的清晰性，有效減少漏洞，避免出現合同內容前后矛盾的情況，并全面的劃分工作范圍、基本合同責任等，杜絕合同糾紛問題發生，維護自身的基本利益。

（二）開展全過程EPC項目審計

第一步，需要進入到EPC總承包項目管理部門當中。審計工作人員需要根據項目啟動的情況，抓住時機進入到EPC總承包工程項目管理部門當中，召開審計會議，對項目的內部控制制度建設情況進行評估與測試。第二步，做好工程量清單的編制工作。審計小組需要與第三方工程造價咨詢單位進行溝通與合作，并合理的編制項目初步設計工程量清單，還需要給出工程預算管控的相關文件。高校在招標的過程中，以此工程量清單為基礎進行招標，并擇優選取合適的總承包商。第三步，制定高校EPC總承包工程項目施工跟蹤審計目標，學校的審計人員需要借助第三方工程造價咨詢單位的技術力量，實現對工程建設情況的動態化跟蹤，并落實審計工作。審核與施工現場情況相關的文件、合同、資金等，并且及時跟蹤與整理建設工程現場基本情況相關的管理信息與數據。第四步，明確EPC總承包項目審計的關鍵環節。審計人員需要與項目管理人員、承包商進行溝通，并對工程建設過程中的實際情況進行記錄，了解市場的價格變化情況，對各個環節的審計信息進行整合。并審核與監督EPC總承包項目的招投標過程，還要了解合同條款、履行情況等，逐步加強工程支付費用的管控力度。

（三）加強執行過程中的風險管理

第一，強化變更程序管理的工作，遵循合同約定的變更程序，促進各項工作的順利進行，還需要做好變更檔案的管理工作。明確基本變更責任，合理的確定變更費用。發包人批準發出書面變更指令，才能進行變更。承包人對于采購活動、設計活動、施工活動、竣工實驗活動等存在的缺陷，需要自費進行科學化調整與完善，不屬于變更的活動。發包人或是建立人員提出了變更的要求，如果從功能標準上擴大了工作的范圍，就會對合同的價格產生直接的影響，還需要經過三方的協商處理。從原則層面來看，結合相似的單價項目、相同的項目，結合承包人投標報價的原則進行調整。通過進一步規范化合同變更管理工作，能加快合同執行結算速度，做好項目竣工結算的工作。

第二，強化監督管理力度。對于高校EPC總承包項目來看，大多數情況下發包人都不會參與到采購、施工、設計等全過程管理過程中。但是如果以最終的工程驗收為基礎進行管理，發包人就會承擔一定的工程質量風險。在工程驗收的階段，如果項目已經順利地完成，大多數情況下都是不可逆的，尤其是開展隱蔽工程建設活動。所以，發包人需要意識到加強監督管控的重要性，并且從外部聘請專門的建立人員，把控項目質量、項目安全性、建設周期等，以避免產生不必要的經濟損失。

第三，強化工程驗收管理。在檢驗高校EPC總承包項目的階段，工程驗收是重要的組成部分，需要嚴格的遵循合同約定，實施與組織竣工驗收，并且解決施工質量存在的爭議問題，確保發包人能實現工程建設的基礎目標，使得承包人可以獲得更高的項目利潤。

結語

總而言之，上文從內部審計的角度入手，提出對內部審計視角下高校EPC工程總承包模式風險與防控建議。審計出現的多樣問題不僅僅是EPC本身存在的問題，更是對于這種模式認知不到位，風險意識不足導致的。高校在實際的運營發展階段，需要充分了解高校EPC工程總承包模式的核心特點，提出有效的風險防控策略。以互利互惠、誠實守信為基本原則，并履行合同約定，以此將EPC總承包模式的優勢發揮出來，實現高校健康長遠發展目標。