關于高校資金管理的探討

嶺南師范學院

引言

高校資金的管理水平直接決定高校的經(jīng)濟發(fā)展水平，對高校內部的各項經(jīng)濟活動具有重要的影響，優(yōu)化高校資金管理應該從多個方面入手，如資金劃撥、規(guī)劃使用、使用效果等方面。在當前形勢下，高校的發(fā)展規(guī)模不斷增加，隨著招生范圍擴大，學校的基礎設施建設項目、科研項目、教學工作等所耗費的資金也逐漸增加，內部資金流動頻繁，如何保證資金的安全和完整，是高校資金管理的首要任務。

一、高校資金管理概述

高校資金主要來源于財政部門撥款、學費、學生住宿費、科研收入等方面，高校資金管理主要是對內部所有資金進行合理規(guī)劃，并控制和監(jiān)督資金使用全過程，高校的資金管理覆蓋系學校的所有經(jīng)營環(huán)節(jié)，其中包括對資金占用管理和資金收支管理，資金收支管理針對學校的收入和支出以及融資，資金占用管理則針對資產(chǎn)以及應收賬款。

二、高校資金管理的重要意義

資金管理是財務管理中的主要內容之一，是高校經(jīng)濟發(fā)展的基礎，而高校是為社會培育人才、促進國家教育經(jīng)濟發(fā)展[1]。高校通過資金管理能夠支持學校教學、科研以及基礎建設工作順利開展，并保證資金的安全和完整，全面提升資金的使用效率和使用效益。同時資金管理也是高校領導人員進行績效考核的主要依據(jù)，資金區(qū)別于高校內部的無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)，其來源渠道多樣化，資金支出廣泛。若是高校無法控制資金的收入和支出，則會導致高校的收支不平衡，影響高校的各單位職工的薪資福利，高校內部的資金周轉壓力增大，資金使用效益較差，嚴重影響高校內部資金管理的績效考核工作，資金管理績效考核是直接決定下一年度財政撥款數(shù)據(jù)的因素，因此高校通過加強資金管理能夠提升資金使用效益，資金管理績效考核工作也能夠順利展開，確保高校下一年度的資金撥付不被影響。高校通過資金管理能夠有效避免財務風險、法律風險和經(jīng)營風險，高校在發(fā)展管理過程中開展的各項經(jīng)濟活動都伴隨著一定的風險，尤其是高校的融資活動，由于融資方式和渠道有多種，且各種方式所帶來的風險類型和影響范圍不一致。因此，高校在對資金收支進行管理時，需重點關注融資管理，最大限度地規(guī)避融資風險。

三、高校資金管理存在的問題

（一）對資金管理制度內容規(guī)劃設計不到位

高校的資金管理一般都將重心放在資金安全方面，因此大部分高校所制定的資金管理制度對資金的管控都非常嚴格。健全的資金管理制度是保證內部資金正常使用和周轉的重要基礎，但是從目前高校資金管理的實際情況來看，部分高校雖然較為重視制定資金管理制度，但是對制度的實際內容設計規(guī)劃不到位，存在一定的缺陷，導致制度內容混亂且可執(zhí)行性極低，資金管理制度的落實執(zhí)行受到阻礙，資金管理工作也缺少嚴格的控制和約束[2]。高校內部的資金也有多種類型且各自有特點，因此在資金管理過程中不能一概而論，針對不同類別的資金要有不同的管理制度。少數(shù)高校內部資金管理路程煩瑣復雜，資金審批時間長，內容設計不合理的制度反而成為影響資金管理的因素，雖然制定嚴格資金管理制度的初衷是為了規(guī)范資金管理作用，而內容設計缺乏合理性，則會使預期效果大打折扣，部分職工為了節(jié)省時間，可能會出現(xiàn)選擇性忽略制度的情況，進而資金管理制度流于形式[3]。另外，少數(shù)高校在制定資金管理制度時缺少明確的側重點，未能根據(jù)資金管理的關鍵環(huán)節(jié)、薄弱環(huán)節(jié)、風險點等制定和設計制度，關鍵環(huán)節(jié)未能得到有效控制。制度缺失或者制度內容不全面，都可能導致資金使用不規(guī)范。例如，L高校相關科研經(jīng)費管理制度及文件在績效支出分配和結余經(jīng)費的分配使用、處置方面沒有明確規(guī)定，沒有建立確實可行的管理機制，導致結余資金的管理和使用不夠規(guī)范，科研經(jīng)費使用效益不高。

（二）忽視資金使用率，資金管理水平較低

部分高校對提升資金使用率的重視程度較低，資金管理水平低，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，在實際工作中，高校內部各個部門單位之間溝通匱乏，重復購買固定資產(chǎn)的情況層出不窮；第二，未能基于自身的實際需求購置固定資產(chǎn)，在短時間內多次購買辦公器材；第三，部分高校所采用的資金管理方法缺乏科學性，高校的資金管理側重于收支管理，忽視了對現(xiàn)金流量和應收賬款的管理，資金預測、監(jiān)督工作較少，導致資金周轉過程中缺少保證。部分高校在資金管理過程中，注重事后管理，未能進行全過程管理，導致資金使用率低，例如L高校的某個科研項目研究期為2017年1月1日-2020年12月31日，截至2019年7月31日，已下達資金58萬元，實際已支出2.61萬元，項目資金使用率為4.51%。

（三）資金預算管理缺乏合理性

1.資金預算編制方法存在問題

高校資金預算編制方法存在問題，是其合理性不足，預算編制無法突出重點，少數(shù)高校所采用的預算編制方法是增量預算，雖然該方法簡單省時，但是也存在明顯的弊端，如歷史數(shù)據(jù)中不合理內容仍然被保留，容易導致預算松弛。由于財務部門與學校其他部門之間的溝通較少，對其工作內容了解不全面，導致在收到各部門提供的部門預算時未能“區(qū)別對待”，而是按照統(tǒng)一標準，使得預算編制內容缺乏側重點。

2.資金預算執(zhí)行盲目且隨意

預算執(zhí)行缺少反饋和分析機制，財務部門是負責向高校管理層反饋預算執(zhí)行情況的責任部門，但是由于缺乏反饋機制，導致各個預算執(zhí)行部門無法及時向財務部門反饋預算執(zhí)行，信息交互不及時，且預算執(zhí)行缺少定期分析，以至于執(zhí)行過程中存在的問題難以被及時發(fā)現(xiàn)。此外，預算執(zhí)行剛性不足，存在隨意更改調整預算的情況。

3.資金預算缺少監(jiān)督

預算編制、執(zhí)行以及考核等環(huán)節(jié)都需要得到嚴格的監(jiān)督，但是少數(shù)高校缺乏完善的預算監(jiān)督機制，導致預算編制和執(zhí)行環(huán)節(jié)等都存在較大風險。尤其是預算執(zhí)行環(huán)節(jié)缺少監(jiān)督，則使得更改資金用途的現(xiàn)象不斷出現(xiàn)，對高校的資金管理具有不利影響。而且資金預算監(jiān)督范圍不廣泛，容易出現(xiàn)資金浪費或者流失現(xiàn)象，例如L高校培訓公寓網(wǎng)絡安裝項目2017年申請預算經(jīng)費30萬元，當年未能按時完成安裝及驗收，預算經(jīng)費年底被收回；而之后沒有再申請項目預算經(jīng)費。該項目于2019年完成并驗收，因無部門預算經(jīng)費，至今未能付款。

（四）資金管理風險仍然存在

目前高校內部的資金管理風險仍然存在，無法得到根治，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，風險防范制度不健全，該校內部風險防控制度對資金風險管理的約束不足；第二，部分高校不熟悉新的資金結算和支付方式，仍然習慣于現(xiàn)金支付，而此種支付方式容易引發(fā)風險；第三，資金管理缺少監(jiān)督，內部審計部門在資金管理過程中的審計監(jiān)督職能作用未能得到有效發(fā)揮[4]。

（五）貸款規(guī)模過大

由于部分高校不斷擴大招生規(guī)模，政府撥款和學校內部的資金不足以支持校區(qū)擴建和基礎教學設施的更新，因此，高校為了籌集足夠的發(fā)展資金，選擇向銀行貸款，但是有少數(shù)企業(yè)過度自信，對自身的償債水平預估不準確，以至于高校接到了高額貸款卻無法在期限時間內償還貸款。例如，A高校為了增設新專業(yè)并引進先進的教學設備，在資金不足的情況下，在銀行貸款，而又錯誤地估計了自身的經(jīng)濟實力，導致不僅無法在有效期限內還款，還要面對巨額利息，導致高校的經(jīng)濟壓力倍增，同時也面臨嚴重的資金風險。

（六）對教學科研經(jīng)費的管理不足

教學科研經(jīng)費是高校資金收支中的重點支出項目，也是資金管理的重點內容，由于高校對教學科研投入的經(jīng)費不斷增加，而管理不善則會導致經(jīng)費流失。仍是以A高校為例，該學校與校外企業(yè)合作進行科研工作，在實際工作中橫向審核資金的難度要遠遠大于縱向審核，科研人員通過各種理由申請經(jīng)費，而且科研工作都是依靠校內資源完成，但是最終的科研成果歸屬于企業(yè)，導致校內的科研資源流失，科研經(jīng)費管理存在較大的漏洞。

（七）資金管理缺乏內部控制機制的約束管控

目前各大高校的內部控制建設逐漸加快，已經(jīng)初步取得成效，但是同時也出現(xiàn)了一定的問題，部分高校內部資金管理崗位設置缺乏合理性，關鍵崗位未能嚴格遵循不相同崗位相互分離原則，資金管理效果不理想。而且隨著學校發(fā)展規(guī)模不斷擴增，資金管理難度也隨之提升，缺乏內部控制機制的約束和管控，導致學校內部貪腐行為和法律風險頻頻發(fā)生，影響高校的正面形象。

四、高校資金管理的優(yōu)化措施

（一）合理設計資金管理制度內容

高校在實施資金管理過程中，首要工作是樹立正確的資金管理觀念，強化資金管理意識，然后快速制定資金管理制度，在制定資金管理制度過程中，高校應合理規(guī)劃設計其中的內容，確保資金管理制度能夠有效約束和規(guī)范控制學校的資金管理工作。合理設計資金管理制度內容，高?？梢詮囊韵聨讉€方面入手：一是通過分析高校自身的資金類型、特點以及使用范圍，建立資金管理制度框架；二是掌握高校的經(jīng)濟發(fā)展目標以及經(jīng)濟業(yè)務，從而完善制度內容；三是明確高校資金管理流程的薄弱環(huán)節(jié)、關鍵環(huán)節(jié)和風險點，重點圍繞這些內容進一步改良優(yōu)化資金管理制度，有效提升資金管理制度的可執(zhí)行性。針對資金管理流程中，一個事項具有多個管理制度的情況，高校財務管理部門要定期篩查和分析資金管理制度，只保留一個具有實際作用的制度，其余制度可直接廢除。

（二）提升資金使用率和資金管理水平

高校應當實施資金集中管理模式，使用統(tǒng)一領導集中管理的方式進行資金管理工作，學校所有的財務收支活動統(tǒng)一由財務部門負責完成，或者是政府財政資金撥付部門對高校的財務收支情況進行監(jiān)督核查。部分發(fā)展規(guī)模較大且經(jīng)濟實力較強的高校，可以建立資金結算中心，由資金結算中心統(tǒng)一調配資金，對學校內部的財務資金進行統(tǒng)籌管理，將資金安排至合適的項目業(yè)務中[5]。此外，高校的財務部門需要遵守資金內部控制原則，對資金管理實施事前規(guī)劃、事中控制以及事后分析，全面掌握內部資金的實際使用情況。以資金占用管理為例，高校應通過財務部門反饋的資產(chǎn)情況以及應收賬款情況，制定相應的決策計劃，要求財務部門加強與各個部門之間的溝通和交流，及時收回賬款，并核對校內資產(chǎn)，避免重復多次購置同一類型資產(chǎn)，杜絕資金浪費。

（三）優(yōu)化資金預算管理

高校應當在資金管理制度中補充完善關于資金預算管理制度的內容，在制度的約束下，將預算編制、執(zhí)行的任務下發(fā)至各個管理部門。首先，在預算編制環(huán)節(jié)，財務管理部門需要積極與其他部門進行溝通和交流，深入了解該部門的具體工作內容，以便于明確其所提供的部門預算的重點。在匯總預算數(shù)據(jù)時，有針對性的突出某部分重點內容，而且高校也要選擇合理的預算編制方法，例如零基預算、彈性預算或者是多種預算編制方法相結合的方式。其次，預算執(zhí)行環(huán)節(jié)也是資金預算管理中的重點內容，高校也應當加強預算執(zhí)行，在制度的約束下嚴格控制預算執(zhí)行，提升預算執(zhí)行的剛性，預算執(zhí)行主體部門要定期向財務部門反饋情況，以便于財務部門掌握預算執(zhí)行進度并對預算執(zhí)行展開分析，從而為領導人員反饋準確的資金預算執(zhí)行情況[6]。最后，加強對資金預算管理的監(jiān)督，對預算管理實施全過程的動態(tài)監(jiān)督，針對前文提出的預算監(jiān)督范圍狹窄這一問題，高?？梢酝ㄟ^進一步明確監(jiān)督范圍或者增加監(jiān)督考核指標的方式，嚴格監(jiān)督學校的所有資金收支預算。

（四）合理控制資金管理風險

高校要加強完善風險管理制度，健全風險預警和評估機制，首先，高校應當加強全體職工的風險管理意識，尤其是財務部門人員，要使其在進行資金管理工作中，注意防范風險；其次，健全風險管理制度，針對資金管理的風險點，構建完善的風險管理制度；最后，利用校內信息管理系統(tǒng)以及設置風險預警指標，通過大數(shù)據(jù)技術收集資金管理數(shù)據(jù)，將分析后的結果與風險預警指標對比，便于及時識別風險，從而合理控制資金管理風險。

（五）控制高校的貸款規(guī)模

高校應當合理使用資金，有效控制高校的貸款規(guī)模，在高校內部資金不足且財政資金投入較少的情況下，高校需要擴招和擴建新校區(qū)，則需要加強資金管理，與此同時高校也要制定科學的籌資計劃，立足于自身的實際情況選擇合適的貸款額度。高校也可增加籌資渠道，如社會捐助、企業(yè)投資等方式，避免出現(xiàn)高校出現(xiàn)過度負債經(jīng)營的情況。

（六）加強對教學科研經(jīng)費的管理

高校應當明確教學科研經(jīng)費管理的具體責任人，落實責任機制，督促相關人員合理安排和使用科研經(jīng)費。通過將管理責任落實到部門，強化各部門對科研經(jīng)費的管理意識，高度重視科研經(jīng)費管理，而且對于大型科研項目，高校應當制定嚴格的審核機制，由專業(yè)人員、校內高層領導人員共同審核經(jīng)費預算，審計部門也需配合科研經(jīng)費管理工作，充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能。

（七）完善資金內部控制

內部控制是有效約束高校資金管理的有效方式，在完善的內部控制機制支持下，高校對資金管理的相關崗位進行優(yōu)化設置，按照不相容崗位相互分離原則設置關鍵崗位，確保崗位之間能夠形成相互制衡關系，在日常工作中可以進行監(jiān)督，規(guī)范各自的工作行為。同時對資金管理人員加強業(yè)務培訓，使其樹立正確的資金管理觀念，以及深化資金管理意識，并嚴格遵守學校的資金管理制度完成相應的工作，合理安排使用每一筆資金。內部控制中的監(jiān)督機制也應針對資金管理發(fā)揮作用，對資金管理實施全過程的監(jiān)督和控制，避免出現(xiàn)嚴重的資金管理風險，優(yōu)化高校資金管理基礎環(huán)境，保證高校內部資金能夠正常周轉。

結語

資金管理一直是高校財務管理工作中的核心內容之一，在目前《政府會計制度》改革的影響下，高校應積極響應政府政策不斷加強改進優(yōu)化資金管理，全面提升高校的資金管理水平以及資金使用效率，為高校的經(jīng)濟活動、科研活動以及各種教學工作提供資金支持?？偠灾?，高校要提高對資金管理的重視，深入分析資金管理問題的具體產(chǎn)生原因，從而采取正確的措施解決問題，保證高校的工作能順利開展，進而提升高校整體發(fā)展水平以及社會效益。