高職院校內部控制的優化

河南經濟貿易技師學院

引言

內部控制理論在我國行政事業單位應用雖然相對較晚，但是經過國家、社會等各方共同推動，目前已經成為高職院校內部管理的重要理論基礎。新時期內部控制不單純是業務風險管控的手段，已經成為廉政風險控制的利器。高職院校應建立單位內部控制和反腐廉政風險防控相結合，實現以監督權力運行為核心目標，建立業務風險防范和與廉政風險防范協同發展的內部控制。

一、內控建設現狀及存在的不足

（一）內部控制建設形式大于實質

主要表現為以下三個方面：

一是內部控制體系缺乏頂層設計。高職院校中，由于各級管理層尤其學校主要領導對內控工作不夠重視，內部控制實施沒有設置獨立的部門來承擔該項工作，而是采取指定牽頭部門負責，相關部門人員組成內部控制工作建設小組的方式。牽頭部門由于人員業務水平、在單位的威望及綜合協調能力等因素制約，很難承擔全面構建單位內部控制體系框架的重任。內部控制建設著眼于站在本部門的需求上考慮，學校頂層設計缺失，因此內部控制體系建設由各部門自行設計后的簡單匯總，內部控制建設組織體系不健全、碎片化，在管理上存在漏洞，沒有形成科學、完整的內部控制體系。

二是各層級領導不重視。單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。然而，高職院校各層級領導更重視業務活動，特別是主要領導往往更關注招生規模、教學實訓、專業建設、校企合作和競賽成績等業務工作，對建設單位內部控制的作用和意義認識不足，常常把學校的管理制度、內部控制和學校會計控制混為一談，對內部控制建設重視不夠，因此很少投入精力研究、關注和督促內部控制建設工作及成效，在建設中缺乏主動性和積極性。

三是內控設計與單位實際結合不夠。內部控制建設不僅要控制風險，更要規避風險。在內部控制建設中，由于對內部控制建設的意義和價值理解不到位，因此內控建設的領域局限于《行政事業單位內控規范（試行）》中規定的業務或活動范圍，有要求的按要求做，沒規定的排除在外不予考慮，因此對單位的風險點梳理的不全面不仔細，制度設計存在泛泛而談，有些流程設計很規范但是超越了學校的管理需求，結合學校實際不緊密，設計的管理制度和業務流程針對性不夠。缺乏結合學校的實際情況，主動的排查風險點，進行風險管理。

（二）加強關鍵崗位人員管理

高職院校在校生規模在不斷擴大，然而受事業單位編制限制，在崗在編的教職員工不足，即使聘用外部教學管理人員，仍然存在一人兼多職的現象。因此工作中不能很好執行不相容崗位相分離，同時，也出現崗位工作職責不清、崗位之間邊界模糊的現象。此外，關鍵崗位人員管理不到位，綜合素養需進一步提升。

（三）內部控制信息化建設有待提升

信息化建設中，高職院校大多引進了財務記賬軟件、智慧校園、收費系統等不同信息系統，由于各業務系統由不同的公司開發，所以不同系統之間存在數據壁壘，因此各系統未能實現完全對接，存在信息孤島現象，數據資源不能實時共享；在系統的實施中，由于人固有的行為習慣，部分功能沒有被師生充分開發使用，造成浪費。

（四）內外部監督有待加強

（1）內部監督。大部分高職院校沒有獨立的內部審計（監督）部門，且行使內部（審計）監督職能的人員不足，業務水平不高等原因，審計關注領域和范圍通常僅局限于財務收支審計、預算執行審計、經濟責任審計和工程建設項目審計等方面。沒有關注或者很少關注內控制度的設計與實施、重要崗位人員配備等方面的審計，對內部控制建設有效性的審計介入遠遠不夠。同時，由于內部審計部門是學校的一個職能部門，因此內部審計工作的獨立性和權威性受到制約和限制，審計結果不能真實反映高職院校內部控制存在的實際問題。

（2）外部監督。高職院校內控制度的外部監督主要包括政府監督和社會監督兩個方面，一是政府監督方面。政府監督主要是審計監督、巡查巡視及財政監督等，采用的監督方式基本為專項監督檢查或重點項目的監督檢查，在監督檢查工作上不能夠連續進行或密度不夠，且審計結果沒有共享和充分利用。二是財政部門對高職院校外部監督不夠。雖然目前財政部門利用財政一體化平臺對高職院校的預算執行業務進行聯網監控，由于僅是網上監控，對所有部門采用統一規則和標準，雖然在財政資金的使用和支付上更合規，手續不全的和不按原定用途使用的資金無法完成支付，但是也會出現應控制的業務沒有監控，控制的業務不需監控的現象，給高職院校帶來支付難的新問題。

二、內部控制的優化策略

（一）關注重點少數人員，使其思想上從“被動控制”到“主動控制”轉變

“要想火車跑得快，必須有火車頭帶”，這句古語用于內控建設中，就是說，要想把高職院校的內部控制建設好，必須抓住中層干部以上領導，尤其是單位一把手對內控的重視程度，因為內部控制建設是貫穿于決策、執行到監督的全過程，一把手是內控建設決策層，其對內控建設的態度是風向標，學校一把手的重視會帶動各層級人員也重視內控建設工作，形成合力制約內部權力運行、建立健全內控機制、強化內部監督，當作工作中的重要任務來抓。這就要求加大宣傳力度，提升學院主要領導對內部控制重要性的認識。因為一個人對事務的認知從了解概念到認識本質是一個漸進的過程，在這個過程中，需要不斷、廣泛地宣傳，認知達到一定水平后，才能在工作中很好的推進。內部控制建設過程也是如此，高職院校的領導對內部控制制度本質和意義的把握，將激發其加強內控建設的動力。

（二）關注重要環節，從“結果控制”向“過程控制”轉變

1.事后控制轉為全流程控制

“結果控制”體現的是做事看結果，取得好的結果固然好，如果取得結果不好，再回頭整改已是事后控制、于事無補。為了提升做事成功的概率，應把事后控制前移，由事后控制轉為事前、事中和事后的全流程控制，合理保證單位目標的實現。

2.內部控制和績效管理相結合

內部控制的有效運行將促進全面績效管理的實現。內部控制注重過程管理，績效管理注重結果管理，在高職院校的內部控制完善中，應加強過程管理，達到預期的產出和效益。

（1）加強過程管理。過程管理即法制化、程序化和規范化管理。如：學校各部門應制定工作流程，組織編制工作崗位說明書，讓嚴格的規范和流程貫穿于每一項工作的重要環節，明確崗位工作的流程、每個節點的操作規范以及質量和要求，確保工作的可量化、可考核，達到過程要留痕，責任可追溯。

（2）達到預期的產出和效益。內控制度的有效運行有利于促進績效管理，即“花錢必問效，無效必問責”。有效的過程控制將會促進預期的產出和效益，從而實現高職院校的全面績效管理，在實施內控建設中，讓內控的過程控制推動績效管理工作有效開展，從而真正實現風險防控的程序化和常態化。

（三）完善風險評估制度，強化權力運行監督

完善風險評估制度可以有效地改善高職院校內控制度建設。在穩步推進高職院校治理體系和治理能力現代化的過程中，應增強風險控制理念，定期或不定期地組織自主診改，自我完善，健全風險評估機制，由經濟活動管控拓展到業務運行以及對重點領域權力運行的監督。

1.增強風險防控理念，提升風險防控能力

樹立正確的風險防控理念是做好內部控制建設的關鍵。高職院校各層領導均應重視風險防控意識，培養和提升風險防控能力。同時，積極引導教職員工也要在具體的工作中建立風險防控理念。內控建設的目標是建立良好的教學實訓秩序，服務教育教學活動并促進學校的可持續發展，同時保持辦學的生機和活力。

2.建立健全風險評估機制

內控體系建設需要對高職院校風險進行全面評估，健全風險評估機制。從學校層面和具體的業務層面，對學校的風險進行分別評估，既可以組織內部控制小組自行定期或不定期地評估，也可以委托社會專業機構對學校風險進行評估，對內控制度運行中存在的缺陷及時識別和優化改進。完善制度措施應避免和防范重大風險，降低風險發生概率，減少風險對學校造成的損失。

3.從控制經濟活動到強化權力運行監督

黨的十八屆四中全會《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》指出，對權力集中的部門和崗位實行分事行權、分級授權，定期輪崗，強化內部流程控制，防止權力濫用。由此可得高職院校的內部控制最終落腳點是權力運行的監督。權力是個“雙刃劍”，規范運用能夠促進高職院校教學管理活動有效運行，為社會培養出大批高技能人才。當然權力的過度使用，也會損害學校的利益，擾亂學校秩序和影響學校發展。

（1）重視機制建設。高職院校頻發的貪污、舞弊等經濟案件，全部都集中在學校資源配置集中的重要部門或關鍵崗位。因此，在內部控制體系單位層面建設時，應重點關注學校的機制建設，如決策、執行和監督相互分離、“三重一大”事項建立民主集中的議事決策機制等，機構設置和職責分工中注重相互牽制、相互監督；

（2）發揮黨支部的監督作用。重視黨支部對業務工作的參與監督作用。尤其在項目采購的過程中，對基建、政府采購等項目的風險防控，加強過程控制，讓高職院校的權力在陽光下運行。

（四）加強對關鍵崗位人員管理

高職院校是以提供公共服務為目標，直接或間接承載著政府的基本（延伸）職能，長期以來，高職院校都發生過不同程度的腐敗案件，這說明加強內部控制風險防控的必要性和長期性。由于制度的落實主要靠工作人員，關鍵崗位工作人員的素養直接決定著內控制度實施的有效性。因此，在內控優化時，還需加強對關鍵崗位人員管理。主要包括以下四個方面：

1.建立高職院校內部問責機制

高職院校內部問責機制是內控制度有效實施的重要保障。高職院校應通過問責機制強化學校關鍵崗位人員的工作責任心并規范其行為，促使其不斷提升自身的職業道德和業務素質。對于在日常工作和業務活動中，一些違規違紀并存在僥幸心理的、工作懈怠或不作為的、瀆職導致資產丟失等形為給學校造成不良后果的，均應按內控制度追責，并進行相應的處罰，以保證內控制度的有效執行。

2.科學配置關鍵崗位人員

高職院校在科學配置相關機構人員時應該從關鍵崗位入手，將與崗位不相容的兼職人員進行更換，將缺少的崗位人員補齊，在開展工作時，能夠相互制約和協調，從而防范或者降低舞弊行為的發生，促進內控制度的有效實施。

3.加強關鍵崗位工作人員的誠信與職業道德培育

內控關鍵崗位工作人員良好的素養，有利于促進內控制度的有效實施。因此，內控關鍵崗位應配備“德才兼備，以德為先”的誠信人員。并且高職院校還需制定可行的培訓計劃，對其加強誠信與職業道德的培訓和培養，促進其在履職中的牢固樹立誠信、道德、自律和法治意識，從而能夠自覺履行職責，廉潔自律，積極且高質量地完成各項業務工作，提升其對學校運行與管理的執行力和監管力。

4.建立關鍵崗位人員定期輪崗機制

高職院校應建立關鍵崗位人員定期輪崗機制，科學制定輪崗的周期、輪崗人員，在辦理輪崗時，應認真辦理交接手續，由監交人、輪崗人簽字后進行具體的工作移交，崗位交接清單必須要長期且妥善保存，定期輪崗制度在一定程度上能夠有效避免資產流失、投機舞弊現象的發生，促進內控制度的有效實施。對于列入定期輪崗的關鍵崗位工作人員，如果因客觀原因確實無法輪崗的，必須建立專項審計制度。

（五）加快信息化建設，推進業務和財務融合

為了提升高職院校的管理水平和治理能力，高職院校應構建業財融合的綜合信息化服務平臺。業財融合的綜合信息化服務平臺能夠把涉及經濟業務的采購、報銷和資產管理等經濟活動實現一體化、信息化，實現數據和信息高效運行、及時在各部門之間共享。這不僅有利于內部控制的有效實施，而且能夠大幅提升工作效率，從而提升學校管理水平，實現學校可持續發展。

1.構建業財融合信息服務平臺。

高職院校在搭建業財融合的信息化平臺時，應對構建業財融合的信息化服務平臺有總體規劃，梳理學校內部控制流程，完善制定線上內部控制流程，能夠最大化滿足內部管理的需要。在優化流程時，應站在學校全局的視角進行思考和設計，結合學校實際管理需求，在確保能夠發揮控制作用的前提下，使內部控制流程簡潔且運行有效，滿足內控管理的需求。并且，還需相應改造線下業務流程，逐漸把線下業務流程轉到線上運行，最終把所有業務全部納入信息化業務平臺，從而實現對所有業務的線上管控。

2.完善功能模塊和搭建數據接口

高職院校的業財融合信息化服務平臺建設是一個持續優化和改進的過程。為了提升信息在學校部門間傳遞的效率和內控制度的有效實施，同時適應學校管理水平提升和經濟業務變化的需求，應定期對信息化服務平臺進行功能拓展和改造，同時還需搭建與學校其他信息化系統連接的數據接口，實現不同信息系統間的數據共享與互聯互通。

結語

隨著我國高職院校體制改革的不斷深化，經濟活動更加復雜，在此背景之下，高職院校應重視內控建設在業務風險防范和廉政風險防控中的作用，持續優化內部控制制度，提升高職院校的治理體系和治理能力現代化水平，保障和促進高職院校的持續健康發展，為社會培養更多高技能人才。