探討建筑施工企業內部控制管理問題

中鐵十八局集團第一工程有限公司

引言

在新常態經濟形勢下，建筑施工企業不僅需要保證工程質量，也需要加強內部控制管理。隨著我國針對建筑行業新政策實施、建筑行業自身升級發展，BIM技術、數字化施工技術等大范圍運用，給建筑施工企業帶來的新的機遇和挑戰。為此，建筑施工企業必須加強內部控制管理，才能保證企業科學持續發展。

一、建筑施工企業當前內部控制存在的主要問題

（一）企業管理人員對內部控制重視不足

在建筑施工企業整個經營發展過程中，一般內部控制管理是處于一個支出環節，其本身并不能為企業提供資金收入，因此，大部分管理者更為重視業務環節，在企業經營上、招投標上、項目建設上等投入了更多精力，在內部控制上有所忽略，沒有高度重視，甚至一些管理者認為加強內部控制便意味著更多的資金投入，不能為企業帶來實際效益。因此，建筑施工企業內部控制企業環境急需優化。同時，一些建筑施工企業盡管實施了內部控制制度，但在具體的內控認識上，還存在一定局限性，部分施工單位僅在一些職能部門開展，如在財務部門職權架構上，通過內控實現權力制衡，相互牽制。但在重要的基層崗位和項目管理上，并沒有把內控體系作用有效發揮出來，建筑施工人員對內部控制認識不足，沒有明確團隊意識，各部門直接配合缺乏，從而無法行為一套完整的內控體系。如項目造價、項目預算、項目施工等各個環節，由于內部控制管理溝通失調，導致建筑施工企業成本上升，也不利于企業品牌建設。

（二）建筑施工企業內部風險評估和防范意識不強

當前，我國建筑施工企業對風險沒有足夠的了解。一般而言，建筑施工企業風險分為兩大部分，一是外部市場風險，二是內部控制風險。較多企業管理者認為建筑施工企業風險主要來源于市場外部，企業生存經營和市場競爭是企業存活下去的關鍵，至于內部控制風險則需要等企業拿到項目之后再談，因此，對項目承包、市場占領格外重視，對財務風險、項目評估及風險防范等內部意識不強，沒有意識到健全的內部控制體系對建筑施工企業發展和項目施工建設的重要性，一些企業內部存在著不規范施工，如項目內施工人員證件不齊、材料進場管理不科學、項目預算管理不落實等，都導致了建筑施工企業施工成本的無形上升，也加劇了經營風險，一旦項目出現問題，將對企業造成致命的打擊，總的來說，一些施工企業缺乏對內部控制和風險的正確認識。

（三）建筑施工企業內部控制監督力度不強

內部審計監督是內部控制工作實施的重要保障，而許多建筑施工企業內部審計機構存在著許多問題。首先是機構獨立性不強，受到外界干擾因素太多，導致監督作用不明顯，監督結果不客觀，部分建筑施工企業內部審計人員直接由會計人員兼任，沒有自身獨立的審計效果。其次，一些建筑施工企業內部審計部門管理結構設置不科學，人員配備不合理，組織內部權責不明確，甚至出現權利重疊或空白的現象，導致內部審計工作開展難度大，內部審計制度也形同虛設。最后，盡管一些建筑施工企業設置了內部審計部門，但其工作內容主要是針對財務審計，沒有涉及項目和財務事后的糾錯、監督等。此外，在支付、核算、賬目處理等方面，也缺乏有利的監督審計。

（四）內部信息傳輸之后，溝通渠道不健全

在內部控制管理體系中，除了需要加強內部控制外、明確內部職責外，還需要暢通交流渠道。但目前，我國建筑施工企業工程項目管理分散性和流動性都較強，企業集中化管理程度低，同時，在內部，大部分企業實施的是自上而下垂直管理，管理模式不符合企業發展要求。管理信息化低、內部信息系統不完善等問題直接導致了施工企業各部門之間交流溝通受阻，不利于信息共享，也不利于及時獲取準確數據，尤其是對于財務和業務而言，信息的不及時便可能使工作質量嚴重下滑。

二、建筑施工企業加強內部控制的建議

（一）強化內部控制管理意識

建筑施工企業管理層對內部控制的重視程度直接決定著企業內部控制質量，當企業管理者在內部控制過程中存在著隨意性、主觀性，那么便直接制約了內部控制作用的發揮。因此，建筑施工企業首先要提高管理人員內部控制意識，充分認識到內部控制的重要性，并帶頭遵守相關內部控制，維護內控權威。其次，建筑施工企業要定期舉辦內部控制培訓課程，加強企業員工對內部控制制度的了解，從而有利于內部控制制度執行，尤其是項目基層管理人員，要充分理解內控知識，才有利于在材料管理、勞務管理上，嚴格按照企業標準執行，進而降低經營成本，提高內部控制質量。

（二）加強內部控制風險防范意識

對于建筑施工企業而言，整個經營過程涉及諸多環節，因此難免存在著各類風險，隨著市場競爭的愈發激烈，建筑施工企業必須加強內部控制風險防范管理，做好風險識別評估工作，提高企業內部應對風險能力。首先，企業要制定風險關鍵節點，并制定責任人制度，確保風險發生后能及時處理。其次，要加強風險預防和評估控制，建立內部預警制度，利用數據信息平臺實時觀察企業內部控制數據，一旦發生異動，要及時派人處理，從定性定量的角度來分析風險存在的原因，從而有效降低風險損失。最后，建筑施工企業還應建立一套風險數據庫，對過去風險及同行業企業風險事件進行統計，如發生原因、損失程度、應對措施等，一旦企業發生類似風險，能及時有效解決。

（三）加強建筑施工企業內部審計監督工作

在整個內部控制體系中，內部審計監督工作內部控制執行的重要保障手段，其獨立性直接關系著內部控制質量。因此，建筑施工企業首先要設置一個專業性強的內部審計機構，并配備一支專業能力水平高的內部監督審計人員，杜絕財務會計兼職的情況出現。同時，強化內部審計機構相對獨立性，減少外界因素對內部審計工作的干擾，確保審計人員的審計權限。其次，拓展內部審計機構的審計范圍，不僅局限于內部控制結果，要深入到內部控制過程中去，實現對內部控制事前、事中、事后的全程監督控制，從而提高審計質量，保證內部控制效果。最后，內部審計部門還應具備對建筑施工企業重要經濟業務活動的跟蹤審計權利，保障企業項目效益，杜絕貪污受賄的違法行為出現。此外，針對內部審計部門自身而言，建筑施工企業要合理設置崗位，實現崗位權責分明，相互制約監督，從而促進監督工作的有序開展。

（四）健全建筑施工企業信息管理系統

一般而言，建筑施工企業項目管理的一個典型特點是項目分散。有些項目距離短，有些可能跨省，這給建筑施工企業管理控制上提出了更高要求，內部溝通不暢通是目前建筑施工企業項目管理最大問題。因此，企業必須加快現代化信息管理系統建設，利用信息管理技術提高內部控制管理水平，暢通信息溝通渠道。因此，建筑施工企業信息管理系統首先要實現對各個系統的對接，如業務系統、財務系統、人力資源系統等，從而實現線上信息共享，及時有效地對信息進行溝通、交流、整理。要在企業戰略上，加快業財融合工作的開展，從而為內部控制工作開展奠定作用。其次，開發員工個人端，讓員工在手機上登錄便能直接了解到自身內部控制職責，也有利于管理層指示的直接傳播，而通過這種辦法，也有利于降低建筑施工企業內部控制管理成本。最后，企業為了有效推進信息管理系統的運用，要舉辦信息管理系統使用操作培訓方法，提高員工使用信息管理系統效率，從而保證內部控制管理工作在整個建筑施工企業內部中、項目中有效開展。

結語

總而言之，隨著我國建筑施工市場競爭日益加劇，同時，建筑施工行業轉型升級和各項政策的出臺，讓建筑施工企業所在的市場環境發生了較大變化。BIM技術、數字化施工等技術讓建筑施工企業必須加快內部控制管理模式轉型，實施全面控制管理。因此，作為建筑施工企業，必須加強內部控制管理，建立健全內部控制制度，強化建筑施工企業管理人員內部控制，加強監督，優化內部管理系統建設，才能實現建筑施工企業可持續發展。在新經濟時代下，降低施工成本，提高項目施工效益，實現企業最大化經濟效益。內部控制不生產效益，但能為建筑施工企業提高附加效益，所以，想要提高市場競爭力，擴大市場份額，便必須優化內部控制管理模式，加強內部控制管理，提高管理水平，從而實現企業健康持續發展。