事業單位基建內控管理體系優化策略研究

湖北省科學技術館

引言

事業單位基建內控管理工作的開展是一個復雜系統的工程，涉及環境控制、風險評估、信息溝通等多個層面，并且在各個環節都需要協調調配多項資源以確保內控管理環節的精準科學。對于事業單位基建內控管理工作進行深入細致的分析，明確問題及原因，更有助于保障事業單位基建內控的整體質量。

一、事業單位基建內部控制管理體系的特點

（一）管理流程復雜性

基建內控的復雜性在于不是依靠單一部門能夠完成的，需要內控管理部門全程參與，注重細節的監督和管理，注重對制度規范的制定，嚴格按照要求進行執行操作。如科技類、教育類事業單位基建項目涉及的規模和流程等都較為復雜。從項目規劃階段就需要有專人負責，明確職責。在設計到施工環節，更是需要進行監督，最終財會管理和審計環節進行嚴格把關才不會出現問題。

（二）管理辦法嚴謹性

首先，在基建項目的規劃設計中，需要反復進行分析和評估，對于項目可行性進行評定，從而確定具有可實時操作性的策略。其次，因為基建項目時間周期較長，所以涉及的人員眾多，尤其物資和資金資源的調配上涵蓋多個環節，如何保證符合事業單位建設的效益和工作時效性，避免出現操作浪費，需要科學的設計。

（三）執行操作科學性

事業單位基建內控管理需要統籌規劃，權責分明，確保項目流程銜接到位，從而實現計劃執行到監督的相互協調和補充，確保內控管理風險的防范以及規范運行。制度規范的建設既要符合單位性質，更要符合基建項目要求，因而需要科學判斷，并且形成管理的不斷優化，制定具備可操作性的實施流程。

二、事業單位基建內控管理體系存在的問題及原因

（一）基建內控管理體系存在的問題

1.內控管理環境不健全

內控管理環境的創設直接影響系統的運轉和環節的銜接。目前事業單位基建內控管理部門缺少內部控制的理念，形式主義的問題依然存在。管理制度制定出臺后，具體實施操作過程中沒有具體落實到個人或者職責部門，導致內控管理部分人員參與積極性不高，無法保證執行效率，甚至出現問題無法確切地找到問題環節，明細原因，對事業單位管理造成損失。

2.內控管理人員安排不合理

內控管理工作安排被片面的界定為內部的財會管理和審計工作，所以管理職責幾乎都落在了財會人員身上。出現問題也都從資金和質量環節進行找尋原因，為管理人員帶來極大壓力。不僅如此，由于崗位職責不明晰，一人分管多個環節的經辦和審計，缺少嚴密性，在執行過程中很有可能存在徇私舞弊、滋生腐敗的情況，人員安排缺少嚴密性。

3.內控管理信息溝通不及時

內控管理環節銜接體現在信息的共享以及環節的監管。但是當前各執行操作部門各自為政，缺少環節流程的信息溝通，日常溝通主要是口頭信息的方式，缺少內控管理的嚴密性，財務申請以及行政審批等重要環節的審批又會存在信息積壓，審批不及時的情況，影響項目推進。其次，內部控制溝通過程中，信息缺少有效的反饋機制，信息是否準確傳達，在項目實施審計環節的信息披露都得不到重視，信息的完整性和真實性無法查證，這就會造成事業單位內控管理的社會公信力受到質疑。

4.內控管理制度規范不到位

內控管理制度規范方面也存在執行不到位的問題，重結果輕規劃是較為嚴重的問題。目前事業單位基建項目內控管理對于預算審查缺少重視，對于項目合同的審核也缺少嚴格的評估，在執行過程中缺少有效的依據。制度規范的制定也是參照以往的內控管理規范，缺少結合項目具體內容的差異性設計，直接影響到項目的開展，出現不適用的問題也缺少優化的過程，形式主義的管理制度和規范設計，缺乏公正性，帶來財務風險，審計監管環節難度也會增加。

5.內控管理審計監督不完善

內控管理在實施操作中內部審計監督過程并沒有體現嚴密公正性。審計部門的獨立性并不強，在項目的制定、設計、項目清單、合同以及資金的投入等環節，仍舊存在干擾審計結果的因素。并且審計部門的評估結果僅僅反映基建項目存在的問題，并不具備給出具體解決建議的能力，審計的結果旨在監管，對于整改和追加跟蹤落實情況缺少執行力，所以監管的效果并不理想，缺少完整性。

（二）基建內控管理體系存在問題的原因

1.組織管理機制缺失，管理職責未落實

基建內控管理環境的不健全，關鍵原因在于缺少對組織管理部門的權力約束，從決策權、執行權到監督權沒有劃分具體的職責，缺少對各部門的職責要求的制度說明，問責機制不健全，出現問題推諉扯皮的情況時有發生。涉及基建項目的各部門之間缺少溝通，在項目規劃設計時，對于各自職責范圍并不明晰，內控管理準備不充分，進而造成執行困難，環節合同存在漏洞，事后追責難度大。

2.內控管理人員力量不足，專業性不強

內部管理的人員之所以安排不合理，是因為專業人員數量有限，且各部門年度負責的工作量較大，基建項目周期長，且需要花費的經歷多，部門內部少有人員愿意分擔內控管理的工作。尤其是基建項目部門和財務審計部門，都需要具備較強經驗和專業能力的人員來負責，但是現在內控管理的主要執行操作人員都由資歷較淺、缺少經驗的人員來負責。這些人員僅負責基礎性工作，如提供財務資料、記賬、報表等，并不能為事業單位基礎建設內控管理提供有效的決策依據和管理建議。

3.信息化管理水平低，信息共享不及時

信息溝通需要高效性、精準性來保障，但是之所以存在信息溝通不及時的情況，原因在于信息共享缺少有效的渠道，信息化管理水平較低，專業程度不足。基建內控管理有效的信息傳遞能夠為內部控制提供依據，能夠為項目進度的推薦帶來動力。但是由于信息傳遞會多人經手，口頭傳遞、延遲傳遞等都會存在誤差，借助于日常的辦公軟件傳遞，由于不同辦公設備以及軟件版本又會出現亂碼、圖表混亂的情況，不利于內控管理的系統監督。所以有必要形成信息化的管理平臺，統一規范信息傳遞的方式，保證信息傳遞的及時有效性。

4.風險評估缺少執行力，評估體系不完善

內控管理制度不規范的重要原因在于缺少完整的風險評估作為保障，評估體系不完善。采取粗放性的評估管理方式會造成前期管理混亂，后期利益糾紛的問題。尤其是當前事業單位的基建項目多采取招投標的方式，委托第三方進行處理，在過程中缺少項目跟蹤以及風險的預判，出現問題將會造成多方損失，增加問題處理的難度。

5.內部監管審計主體缺失，權責分離

內部監管和審計效果不理想，原因在于審核機制不健全，缺少責任主體。部門獨立性的缺失讓審計工作的專業性和權威性受到質疑，針對審計部門的責任監管沒有形成。內部控制體系建設缺少全面性，尤其是信息的公示公開不及時，社會監督的作用沒有體現出來，監管審查的執行力度小，責任和整改機制沒有及時跟進。

三、事業單位基建內控管理體系的優化策略

（一）優化內控管理環境，強化組織建設

優化內控管理環境需要提升全員參與的意識，對于事業單位基建項目的負責部門要實施全面培訓，對于內控意識進行培養，并且依據各部門的實際執行中所負責的工作項目進行針對性的內控管理方法培訓，提升各部門的風險意識和管理能力。在部門設置方面，要落實專崗專職，對于各個部門第一負責人要進行明確，明確各部門之間的流程銜接，出現問題形成明確的問責機制，強化各部門的管理職責。

（二）加強人才隊伍建設，提升專業能力

事業單位基建項目內控管理是體現科學性、嚴謹性和復雜性特點的工作，因而對于決策、執行和監管各環節人員專業性有極強的要求。為此，在各部門進行人員選拔，定期組織人員進行培訓，對于專業能力進行考核。尤其是關鍵環節的人員要加強人員配備的協調，按照部門的業務量，工作重要程度合理進行分配。為提升內控管理人員積極性，可以實現內部獎勵機制，將內控管理的完成度與晉升掛鉤，確保人員參與的專業性和投入度。

（三）完善信息溝通機制，推動信息共享

建立完善的信息溝通系統，確保信息溝通的及時性和有效性。通過引入專門的基建項目管理平臺，實現自動化辦公模式，并且對不同項目，按照審批難度和審批重要程度等規定審核時間。為了確保信息溝通的精準程度，可以通過線上信息審批平臺的職責權限的開放，確定登錄身份，保證做到精準的對接，同時接入審計監察部門，對于信息溝通的全流程進行跟蹤，做到信息透明化，對于違規行為進行事前監管。

（四）建立風險評估體系，實現資源配置

完善風險評估體系，設置風險評估的專業部門，實現對基建項目內控管理環節的全程管理。細化風險評估的階段和目標，在項目的制定和實施環節要對執行部門、項目可行性、合同內容等進行嚴格把關。在執行過程中要進行內控管理的數據信息收集，對溝通環節流程進行跟蹤，對可能出現的問題進行風險分析并且做好信息備案。成立風險評估小組，對于風險問題進行上臺，形成評估方案，便于提出有效性建議，為優化內控管理提供依據。

（五）加大監督審查力度，確保權責明確

加強監督體系建設，成立獨立的內控審計部門，選拔專業的審計人員，制定審計的規范和制度，對于審計環節進行監管和跟蹤。同時要提高信息披露的程度，對于審計結果進行社會公開，接受社會監督。并且建立問題反饋機制，優化調整審計的規范性，強化審計監督的效能。

結語

綜上所述，事業單位內控管理水平的提升仍需科學規劃、全程監管、嚴密審計，在人員、組織機構以及規范制度方面全面把握，在權責分明、有序推進的基礎上，為公眾提供更加全面的公共服務。