財務管理視角下企業稅收籌劃研究

吳 悠

（武漢大學 政治與公共管理學院，武漢 430000）

0 引言

在合法合規的前提下，有效開展財務管理相關活動、科學選擇合理的納稅方式是稅收籌劃的具體內容，它能讓企業實現稅負程度的有效降低，促進企業的發展。企業在進行稅收籌劃前，應對其具體原則及主要特征進行把握，確保納稅計劃可以順利有效完成。

1 企業稅收籌劃的原則及特征

1.1 原則

首先，企業在稅收籌劃中，應確保具體方案不違背法律規定，避免漏稅偷稅問題。只有稅收籌劃合法合規，企業才能實現長遠發展［1］。在財務管理中，各人員應在遵守法律的前提下創建納稅的備用方案，通過選擇，確定更為合理的方案。其次，企業在確定稅收方案時應確保其具有目標性，促使企業實現最大價值。這要求企業的納稅計劃更為合適，性價比更高。最后，企業在創建稅收籌劃具體方案的過程中，應保障預測性。在一般狀況下，企業的初步創建都會存在一定風險，但也有得到較高經濟效益的可能性。對企業而言，其在投資前，應分析影響稅收的不同因素，確保可以創建理想及完善的稅收籌劃方案。

1.2 特征

企業經營一般具有知識、技術等密集的特征［2］。在經營管理時，企業會投入更多資金，并承擔對應的風險壓力。若投資成功，企業便能獲得一定經濟效益，實現增值。現階段，國內重視企業扶持，陸續頒布了相關的稅收優惠政策，一般包括稅率降低、稅金減免等方面。為此，企業應融合國內稅收政策，基于自身發展的實際狀況，對稅收籌劃的具體方案進行針對性制訂。

2 企業稅收籌劃對財務管理及企業發展的影響

在企業中，稅收籌劃的本質是理財活動［3］。同時，它是財務管理的關鍵構成部分。因此，在稅收籌劃時，企業應將財務管理作為工作基礎，并確保籌劃工作可以充分服從財務管理的具體活動。在企業管理中，財務管理的關鍵內容是稅收籌劃。因此，企業在財務管理時，應對稅收籌劃的具體內容提高重視程度，在充分考慮稅收籌劃的前提下，制定科學的財務管理制度。另外，在企業中，財務決策會被稅收籌劃影響，使財務管理狀況出現變化，促進財務管理制度發展，促使企業可以實現理想的財務管理目標。稅收籌劃的實施能夠促使企業降低納稅額度，實現生產成本節約，提高財富價值，打好堅實的發展基礎，逐步優化管理模式，提高管理效率，推動企業長遠健康發展。

在企業中，稅收籌劃活動會被財務管理嚴重影響，財務管理的具體內容、環境目標等都是影響稅收籌劃的關鍵因素。企業財務管理往往面臨復雜的環境，一般有企業內部環境和外部環境，外部環境又包含經濟環境、金融市場環境等。在財務管理時，企業便會被各類環境因素影響，因此其在稅收籌劃中會面臨更為復雜的環境限制，這充分體現了財務管理給稅收籌劃帶來的制約影響。此外，稅收籌劃對財務管理有較強的依賴性，因此應確保稅收籌劃、財務管理目標的一致性，即要求稅收籌劃的具體目標應成為財務管理具體目標的一部分，當企業可以良好地實現稅收籌劃時，其財務管理的具體目標便能更好地實現。

3 財務管理視角下企業稅收籌劃策略

3.1 完善稅收籌劃涉及的基礎工作

在財務管理視角下，企業要想順利開展稅收籌劃，應對前期工作進行有效合理的設計及整合。財務管理領域的人員應對會計報表進行完善，做好其整理工作，確保會計賬簿真實、完整及準確，然后對財務會計報表做好客觀編制，定期將其匯報給上級主管，促使企業內部會計行為規范。另外，企業也應重視事前規劃和設計安排，將稅收成本納入日常運行成本，確保稅收籌劃更為合理及科學。

3.2 掌握企業實際的納稅負擔水平

在企業管理中，要確保稅收籌劃合理及科學，應分析企業的納稅負擔水平，在此前提下，讓籌劃活動合理開展。在實踐稅收籌劃時，財務管理、企業管理人員應對進項稅抵扣等有效方式進行合理應用，確保企業可以降低總支出中納稅負擔項目支出的具體比重，促使企業減少稅費支出。在一般狀況下，當企業支出中的納稅負擔項目支出比重更高時，企業便能更容易減輕稅收負擔；反之，當此比重更低時，企業要達成稅收負擔減輕的目的便存在較大的阻礙。

3.3 積極探索稅務籌劃的新方式

在財務視角下，企業所進行的稅務籌劃需要對各類籌劃渠道及方法進行積極探索，促使稅務籌劃可以實現多元化發展［4］。企業在拓展市場的過程中，一般借助設置項目公司的方式達成擴大市場的目的。在此環節的籌資過程中，企業應積極探索多樣的籌資渠道，或由第三方提供資金，參考比例做好收益分配工作。在一般狀況下，當企業屬于集團性企業時，為讓企業的各項權益得到保障，企業便可以考慮將自身投資項目的利潤轉化成股份或者相關債務的形式，減少因經營資金流動產生的具體稅費，有效降低稅金繳納額度，實現經營利潤最大化。

3.4 健全企業的稅務管理類制度

在財務視角下，企業要完成稅收籌劃，應對稅務相關的規章制度做好持續的健全及完善，針對稅務籌劃，合理設置總體目標。在企業管理中，管理人員應掌握稅收籌劃的重要作用及意義，在企業實際狀況、管理需求充分結合的前提下，對稅收管理的具體目標進行合理科學的設定，再基于稅收目標對管理崗位進行合理設定，有效完善稅務內控相關制度，并基于內部審計工作，確保稅收管理的具體制度、內控制度都能被有效積極順利落實，讓企業各部門、人員明確自身在稅務管理中的具體責任，讓稅務管理的相關制度可以被大力執行，使各稅務制度能實現功能效果的有效發揮，讓企業內部可以對稅務制度層層落實，促使企業提高稅務管理的實際水平。

3.5 在利潤分配方面做好稅收籌劃

在企業中，利潤分配一般有稅前及稅后兩類。稅前的利潤分配與企業實際的所得稅相關，在利潤分配中，企業應嘗試在虧損彌補的具體期限內，通過稅前利潤彌補企業虧損，以此達成節稅的目的。而在稅后的利潤分配中，可從投資者角度出發，嘗試借助被投資企業的具體分配政策，順利開展稅收籌劃。當投資者是個人時，其股利一般需要參考利息/股息/紅利所得，對個人所得稅進行繳納，而通過股票股利發放的手段便可以讓股東減少繳納的所得稅，得到更高的成本效益。當投資者為法人時，投資企業、被投資企業適用的是不同的稅率，其稅后利潤的分配便會涉及補稅活動。因此，為確保投資者稅后的實際凈收益，在利潤分配時，被投資者需要對稅收因素進行充分考慮，確保股東可以降低所得稅的具體繳納額度。

3.6 以固定資產計價法做好稅收籌劃

在企業中，固定資產折舊有抵稅作用，且各折舊方式有一定的差異性，這讓企業能夠得到更多優化稅收籌劃的方式及機會，企業需要對此提高重視程度。在對內部固定資產進行折舊時，需要企業根據固定資產的具體價值，通過特定的費用形式嘗試回收，對資產折舊價值進行正確的計算，以提高企業成本計算的準確性。折舊的具體額度會給企業所得稅繳納的具體數額帶來影響。雖然應用各折舊方式都會得到完全相同的折舊額度，但此工作給納稅帶來的影響不同。以加速折舊法的應用為例，資產會在使用前期分攤，因此其稅前的具體利潤額度會降低，企業所應繳納的具體所得稅便會有效降低［5］。固定資產的折舊有利于企業實現納稅時間的有效推遲，使其獲得納稅遞延帶來的優勢。對企業而言，納稅延遲的效果等同于讓其獲得無息貸款，使其實現資金成本的降低。為此，企業應參考實際狀況合理分析，對折舊方式進行合理選擇，確保稅收利益有效提升，讓自身稅負得以降低。

4 結語

在稅收籌劃中，企業可以在遵守法律規定的前提下，有效開展財務管理相關活動，采取最合理的方式納稅，促使企業實現稅負的有效降低。近年來，越來越多的企業重視研究稅收籌劃，嘗試找到稅收籌劃的最佳方式。在財務視角下，企業要有效進行稅收籌劃，便應掌握納稅負擔的實際水平，對稅收籌劃中涉及的基礎工作進行完善，嘗試探索稅收籌劃的更新方式，通過固定資產折舊手段，順利完成稅收籌劃，讓企業借助科學的稅收籌劃實現經濟效益最大化，推動企業持續發展。