新形勢下企業應收賬款管理的重要性及其優化措施

韓文斌 濟寧華潤燃氣有限公司

一、概述

應收賬款管理是指企業通過對應收賬款產生的原因、應收賬款逾期和產生壞賬的原因進行分析，然后企業根據這些情況制定出科學合理的控制方法，從而使企業在追尋利潤的同時實現資金的回籠，不斷降低企業財務風險，保證企業健康長久發展。應收賬款管理分為事前、事中、事后管理。事前管理是對企業會計數據進行分析，從而制定出合理的方案，并明確相關當事人的責任；事中管理是對企業信用制度良好執行，規范合同內容；事后管理是對企業壞賬制度良好執行，并通過法律手段維護企業自身利益。

二、企業應收賬款管理的重要性

(一)有助于提高企業產品銷量

隨著企業競爭的不斷加劇，一些企業為了吸引更多的客戶，只能采取信用式銷售方式以提高產品與服務收入，它通過制定信用政策，對不同資信的客戶在不同時間規定了還款的額度。應收賬款的形成一方面可以提高企業產品銷量，使產品迅速地占領市場，另一方面可以使一些短期無資金的采購方可以及時地獲得產品用于生產經營，如果管理得當，采購方將能夠按照足額地償還貨款。

(二)有助于降低企業庫存商品

從財務管理的正面看，賒銷政策使一些資金短缺的潛在客戶實現了融資機會，也使企業產品實現了銷售收入，避免了存貨的積壓及降低了倉儲的保管費用，它是提高企業經濟效益的重要方式。這樣一來可以使企業在激烈的市場競爭中迅速占領部分市場，獲得客戶的滿意感及建立了良好的供應關系。

(三)有助于提高財務管理效率

首先企業通過強化應收賬款日常的管理可以加速貨款的回款速度，保證企業資金回籠后可用于擴大再生產、購買原材料及支付日常經費開支，保證了企業正常的經營業務開展。其次企業在對應收賬款進行催收過程中將會承受一定的人工成本、出差成本及法律訴訟成本，強化企業應收賬款管理后，可以實現賒銷貨款的快速回籠，減少了財務人員在會計核算、日常對賬、企業催收過程中的相應費用與成本，并大大地降低了企業應收賬款壞賬的風險，它是有效提高企業財務管理效率的重要方式。

三、強化企業應收賬款管理的實施策略

(一)加強對應收賬款事前管理

1.建立科學、可行的信用標準

信用的標準是企業給客戶商業信用的最低條件。信用標準同企業所面臨的應收賬款風險呈正相關的關系，企業所制定的信用標準越高，企業所面臨的應收賬款風險就越低，反之亦然。因此，企業需要以自身的競爭力水平以及業務往來客戶的信用狀況為基礎，制定適宜的信用標準。

2.以額度形式控制賒銷規模

信用的額度是指根據客戶的經營情況、償債情況及企業自身可承受風險能力，設計的賒銷最大限額，這個指標的設定應符合客戶的實際經營情況，避免因額度出現差錯而使企業承受經濟損失。

3.成立專門的信用審批機構

具備條件的企業可在內部成立信用審批機構或指派財務人員負責信用審批工作，及時的對每個客戶經營情況、資金回籠情況進行收集與更新，協助財務部門共同編制應收賬款賬齡分析表，提高企業應收賬款會計核算信息質量，完善應收賬款管理的績效評價制度。對于大型企業應當建立專門的信用管理部門，以減少應收賬款回收給企業帶來的損失，對于規模很小、業務量不大的企業，應當設立專門崗位，全面監測企業的信用政策以及監督各部門信用政策執行情況。信用審批機構在收集每個客戶的信用信息后，應對其償還能力、盈利能力進行全面的分析，以此作為信用等級劃分及給予信用額度的依據。在實際的應收賬款管理工作中，信用審批部門及財務部門可先通過查看應收賬款賬簿，了解每個客戶貨款償還的速度，并對其目前經營情況進行市場調查，及時地更新客戶的資信情況。

(二)加強對應收賬款的事中管理

1.明確合同中的條款

在合同制定過程中，企業需要明確合同中的相關條款和規定，合法規范的合同都包括多個有層次有序的環節，并且每一個環節都需要進行嚴格的管理和控制，特別是在企業進行合同訂立之前，必須要組織各專業部門的工作人員對企業簽訂的合同進行評估和審查，明確的估算和計量企業的還款時間、方式以及不能按時計量付款的違約責任。這樣既可以有效維護自己的權益，而且還可以避免出現應收賬款回收難的問題。一旦出現拖欠情況，且企業與客戶無法有效協商的情況，企業需要收集相關的資料來提出訴訟，保證企業壞賬風險達到最低。

2.落實應收賬款的主體責任

強化應收賬款工作的崗位設置，明確每個崗位的職責，確立每一筆應收賬款有對應的跟進管理人員，并清晰其管理責任。例如，企業應建立應收賬款的登記系統，可借助ERP系統或金蝶系統，清晰記錄企業與每一個客戶的每一筆交易賬目。不僅如此，企業應強化考核約束制度的建立，對于每一個崗位的工作職責列入考核當中，從而確保應收賬款的管理效率提升。而值得注意的是，應收賬款的管理并不只是財務管理工作人員的工作職責，還應是銷售人員的共同職責，將應收賬款的回收列入銷售人員的考核管理中，才能督促銷售人員積極聯系客戶回收應收賬款。這就要求企業的財務管理人員有較強的大局意識與財務分析核算能力，及時分析控制企業的壞賬情況，找準壞賬的處理方法，成功控制企業的經營成本，為企業的經營決策提供有力的數據支撐。在對銷售部門進行業務考核過程中，將應收賬款的回籠速度與金額作為考核的重要標準，在保證銷售收入提高的前提下，保證應收賬款及時地、安全地收回，降低企業應收賬款占用成本、管理成本、催收成本及壞賬成本，調動企業銷售人員積極地對應收賬款進行催收。

3.提高財務人員法律意識

企業管理層應定期對財務人員、銷售人員進行法律知識的培訓，使其具備一定的法律知識來武裝頭腦，提高企業應收賬款管理的能力。同時，面向社會引進一批懂法律、財經知識的業務骨干，充實企業的財務力量。

(三)加強對應收賬款進行事后管理

1.采取合理的催收方式

首先為了保證企業應收賬款可以及時地回收，企業管理層應積極地建立應收賬款催收制度，指定專人負責對應收賬款管理進行電話、郵件、上門催收。對于信用期6個月以內的，可以通過電話、發郵件的方式進行催賬；而對于一些長期欠款且經營出現惡化的客戶通過法律、上市、變賣資產、擔保等方式予以催收。例如，在通知后沒有回復，信管部資信專員要調出客戶的資信和動態評估報告，拿出催收方案，分期分批制定催收欠款程序表。信管部專員或者社會催收機構實施催收計劃，如果仍然未果，則需要進入法律程序，用法律武器保護公司的權益。

2.計提壞賬準備

企業財務部門應嚴格按照《企業會計準則》要求設計應收賬款會計核算流程與制度，根據企業風險承受能力及銷售收入實現方式設計壞賬準備計提方法，在保證會計核算流程符合規范的前提下，為企業銷售部門催收與管理應收賬款提供數據支持。

四、結語

在企業應收賬款的管理工作中，相關的管理人員應當加強對《合同法》等法律法規的學習，逐步提升工作人員的法律意識，并提高對應收賬款管理的重視程度，針對自身在管理方面存在的問題，積極地通過完善制度、人才培養、創新催收方式等措施，不斷地強化企業應收賬款的日常管理，提高企業資金的使用效率及降低企業壞賬風險，從而保證企業健康穩定發展。