淺析國有企業(yè)如何加強內(nèi)部審計工作

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內(nèi)部審計監(jiān)管機制的全面建立，是國有企業(yè)維護生產(chǎn)經(jīng)營穩(wěn)定發(fā)展和企業(yè)內(nèi)控管理體系有效運行的重要護航保障。通過企業(yè)內(nèi)部審計，抓漏洞、找差距、促管理，在不斷完善各項內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上，推進企業(yè)綜合管理水平的全面提升，對保障企業(yè)合法合規(guī)運行、財務(wù)數(shù)據(jù)和生產(chǎn)技術(shù)指標的真實性、有效性、完整性，以及實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值等方面有著重要的意義。所以新形勢下國有企業(yè)管理體系的構(gòu)建，必須將內(nèi)部審計部門的設(shè)置放在重中之重的位置，確保其獨立性，將審計監(jiān)督與經(jīng)營管理有效結(jié)合。根據(jù)其重要性，現(xiàn)從以下幾個方面就如何進一步加強國有企業(yè)內(nèi)部審計進行淺析：

一、加強工程建設(shè)、物資采購等重點投資項目的審計監(jiān)督

工程建設(shè)、物資采購等重點投資項目，從狹義上看，直接影響企業(yè)現(xiàn)金流和投資收益，廣義上講，對企業(yè)未來的發(fā)展方向有重要意義。這些重點投資項目的實施過程，也容易產(chǎn)生違規(guī)腐敗行為，甚至會對企業(yè)造成不可估量的損失，所以必須以規(guī)范建設(shè)行為、節(jié)約采購成本，減少投資損失、提高投資績效為目標加強對這些重點領(lǐng)域的審計力度。

(一)對涉及金額較大的工程建設(shè)項目應(yīng)進行合同審計、過程監(jiān)督控制等審計，主要圍繞以下幾個方面進行：

1.嚴格招標比價管控程序。對招標比價結(jié)果進行抽查，通過統(tǒng)計分析，及時發(fā)現(xiàn)問題，并形成量化考核標準，對其相關(guān)責任人進行問責追責，形成自上而下的監(jiān)督互控機制，避免出現(xiàn)違規(guī)拆分工程、圍標串標，或參與比價施工單位相似度高，中標單位相對單一固定等問題。

2.落實工程承包單位施工資質(zhì)。從源頭抓起，對于承接工程的施工單位及相關(guān)工作人員的資質(zhì)、證書以及相關(guān)環(huán)節(jié)施工技術(shù)資料的簽章等內(nèi)容進行抽檢，防止轉(zhuǎn)包、非法分包等違規(guī)行為。

3.對工程合同的簽訂進行審核。從合同條款中所涉及的施工方式、工程和材料的計價調(diào)價標準是否合規(guī)等入手、主要對重大變更事項的約定、以及隱蔽性工程各環(huán)節(jié)的標準是否符合工程實際需要等進行審核。

4.項目施工現(xiàn)場的實地勘察。對施工現(xiàn)場要進行重點抽查，尤其對于隱蔽性工程的現(xiàn)場測量、取樣、拍照證明等檢查環(huán)節(jié)要嚴格落實基礎(chǔ)資料的取證，并做好隱蔽性工程簽證、圖紙設(shè)計變更等資料的核對比較。

5.嚴把工程量的變動審核。對于實際工程量與合同變動較大的情況，要重點審核其工程簽證等資料的基礎(chǔ)支撐數(shù)據(jù)和現(xiàn)場證明，同時也要注重賬表核對，賬實核對。

(二)注重重大設(shè)施設(shè)備的采購程序，是否經(jīng)過三重一大統(tǒng)一決策、是否進行招投標、是否經(jīng)過經(jīng)營管理層及相關(guān)責任單位的合同審核匯簽、是否從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的長遠發(fā)展考慮，進行過科學全面的市場需求、內(nèi)部影響、資金周轉(zhuǎn)等系統(tǒng)性考察論證。從事前、事中、事后多方面進行審計監(jiān)督，以促進重大設(shè)施設(shè)備采購程序的規(guī)范化。相關(guān)職能部門要對其重大物資采購的使用情況、使用效率乃至對利潤收益率等指標的影響，進行后續(xù)跟蹤和橫向縱向?qū)Ρ龋瑥亩鴾p少投資決策失誤給企業(yè)帶來的損失。

二、對企業(yè)負責人經(jīng)濟責任履職情況進行全面審計

對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)進行經(jīng)濟責任審計全覆蓋是國有企業(yè)考察領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況、客觀評價其任期內(nèi)經(jīng)濟活動真實性、合法性的重要程序，更是對領(lǐng)導(dǎo)干部依法作為、主動作為、有效作為的促進監(jiān)督。

(一)從離任經(jīng)濟責任審計向任中審計領(lǐng)域拓寬，從結(jié)果評價向過程監(jiān)督邁進，重點應(yīng)對企業(yè)重大政策實施落實情況、重大經(jīng)濟決策執(zhí)行情況、經(jīng)營業(yè)績情況、重大投資及財產(chǎn)處置、風險管理與內(nèi)部控制情況等方面進行考核。通過領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟活動的客觀評價，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)關(guān)鍵領(lǐng)域內(nèi)的缺陷和風險，可以準確的劃分責任歸屬，杜絕新人不理舊賬，舊人一走了之的脫責漏洞。

(二)經(jīng)濟責任審計考核目標的確認，要在定量評價基礎(chǔ)上對單位責任人的經(jīng)營狀況進行綜合考評，以形成科學、全面、有效的評價體系架構(gòu)。首先，對其簽訂的生產(chǎn)經(jīng)營目標責任狀的完成情況進行考核，以年度為節(jié)點，按照實際情況對利潤總額、營業(yè)收入增長率、百元營業(yè)收入工資含量、萬元營業(yè)收入綜合能耗、社會效益指標、日常績效管理等指標與目標責任進行對比，并按照權(quán)重換算出分值；其次，對于內(nèi)部管理制度的制定及執(zhí)行情況進行考核，根據(jù)企業(yè)的組織架構(gòu)，考察其內(nèi)控制度的覆蓋是否全面，執(zhí)行是否到位，有無重大的違反相關(guān)管理制度及規(guī)定的情況；再次，對于重大經(jīng)濟決策、執(zhí)行和效果情況進行考核，具體從投資決策管理、處置子(分)公司決策管理、重大資產(chǎn)處置情況、重大訴訟案件的資金支付等方面進行披露；最后，對于黨風廉政建設(shè)情況進行評價，從其任職期間是否能夠扎實履行第一責任人職責，在強化基層黨支部建設(shè)、加強干部隊伍建設(shè)，落實黨內(nèi)監(jiān)督制度，踐行黨的群眾路線方面是否做到履職盡責。

(三)企業(yè)的組織人事部門，應(yīng)將領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計情況記入其人事檔案，同時建立數(shù)據(jù)庫，導(dǎo)入審計數(shù)據(jù)，利用審計件進行精準分析，可以將領(lǐng)導(dǎo)干部之間任期內(nèi)的相關(guān)經(jīng)濟指標進行橫向、縱向?qū)Ρ龋瑸轭I(lǐng)導(dǎo)干部的選拔聘用提供更加科學、系統(tǒng)全面的信息依據(jù)。可以從一定程度上彌補人工判斷的不足之處，促進選人用人工作的標準化、規(guī)范化。

三、建立審計整改主體責任落實機制

審計的最終目的是發(fā)現(xiàn)問題改正問題，從審計整改的實際情況來看，整改不到位、不徹底的情況仍不同程度的存在，這些年的審計工作經(jīng)驗提醒我們，沒有切實可行的閉環(huán)管理，問題就會屢審屢犯中積少成多，究其原因，在于內(nèi)部審計整改各單位對審計整改的“責任”認識不到位，導(dǎo)致審計整改缺乏內(nèi)生動力，所以自上而下建立長期有效的整改主體責任落實機制是實現(xiàn)審計閉環(huán)管理的關(guān)鍵所在。

(一)被審計單位是審計整改責任主體。首先被審計單位對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題要高度重視，應(yīng)當由其單位負責人作為審計問題整改第一責任人，其次應(yīng)成立問題整改小組或指定具體負責人員，在對問題和建議充分研究分析的基礎(chǔ)上，建立問題分類難度分級的整改方案，有計劃、有步驟、有措施的定期落實整改進度。

(二)督促、落實、評價整改情況是審計部門的監(jiān)督責任。組織整改工作的開展需要審計部門牽頭實施，并結(jié)合審計問題和建議，對責任單位的整改措施、完成時限、整改證明資料等進行審核，需要制定《問題整改考核管理辦法》等制度，對整改工作的具體完成情況進行檢查和量化評價。同時應(yīng)建立回訪機制，定期實施問題整改“回頭看”或有針對性的進行后續(xù)審計，防止問題反彈。

(三)重視審計問題整改的問責追責是企業(yè)最高管理層應(yīng)承擔的主導(dǎo)責任。定期聽取審計整改情況匯報，了解重點問題的整改進度，對避重就輕推諉扯皮，整改不力的單位，企業(yè)黨組織或主要負責人應(yīng)直接對被審計單位的主要負責人進行問責追責，將上下級管理層間的整改壓力雙向傳導(dǎo)。

(四)對問題整改評價結(jié)果納入績效考核是企業(yè)管理部門的考評責任。對于集團化的大型國企，審計整改結(jié)果考評的量化管理，有助于責任劃分和協(xié)作整改的促進。企業(yè)管理部門要把審計部門出具的各責任單位問題整改結(jié)果，按照既定目標、要求、時限等完成情況，納入對各責任單位的績效考核中。將問題整改與追求經(jīng)濟效益并重，才能使企業(yè)穩(wěn)中求進，發(fā)揮效益最大化。

四、構(gòu)建企業(yè)多元審計數(shù)據(jù)信息智慧平臺

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展，各類信息軟件在企業(yè)生產(chǎn)管理環(huán)節(jié)中發(fā)揮著舉足輕重的作用，新形勢下審計人工判斷傳統(tǒng)模式已無法滿足大數(shù)據(jù)的需要，所以建立企業(yè)多元數(shù)據(jù)信息智慧平臺是大勢所趨。

(一)加強頂層設(shè)計和統(tǒng)籌管理。從集團層面對企業(yè)管理軟件的架構(gòu)設(shè)計、要求等進行統(tǒng)一規(guī)范，構(gòu)建以主要核心業(yè)務(wù)為主體的ERP管理信息框架，涵蓋以人力資源管理、財務(wù)管理、經(jīng)營計劃、物資采購、工程項目管理、庫存管理等業(yè)務(wù)的管理模塊，及時綜合的反映單位的經(jīng)營動態(tài)，更好搭建整體性、系統(tǒng)性、協(xié)調(diào)性的企業(yè)數(shù)據(jù)信息智慧平臺，實現(xiàn)資金流量、經(jīng)營管理、預(yù)算管控之間的信息交互暢通。

(二)建立數(shù)據(jù)采集、分析、共享機制，形成審計數(shù)據(jù)信息智慧平臺。根據(jù)企業(yè)行業(yè)特點及審計劃，建立集團范圍內(nèi)的審計綜合信息數(shù)據(jù)庫，首先要定期采集更新企業(yè)相關(guān)信息管理模塊不同時期的重要數(shù)據(jù)；其次將企業(yè)相關(guān)時期的各種內(nèi)部審計及外部審計報告結(jié)果上傳；最后利用審計軟件或數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)進行疑點掃描、事件預(yù)警、風險評估等大數(shù)據(jù)分析，以拓展審計監(jiān)督的廣度和深度。

五、保障內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性

企業(yè)的長足穩(wěn)定發(fā)展必須有完善的內(nèi)控管理機制，各項管理制度的建立和執(zhí)行如果沒有行之有效的監(jiān)督評價,就如同坐而論道般華而不實。審計管理部門作為內(nèi)生監(jiān)督機構(gòu)，在開展工作時容易受到企業(yè)內(nèi)部諸多因素的干擾，尤其在集團化的大型國企，由集團黨組織、或企業(yè)主要負責人垂直統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計，可以在很大程度上提升內(nèi)審的權(quán)威性和獨立性。企業(yè)對內(nèi)審的足夠重視是內(nèi)審工作有效開展的重要保障，內(nèi)審部門可以獨立的不受干擾的對包括董事會、管理層、財務(wù)部門、基層單位等展開全面的監(jiān)督。

六、結(jié)語

綜上所述，國有企業(yè)必須充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職責權(quán)限，圍繞企業(yè)的重點領(lǐng)域，緊緊抓住管理層需要，真正為企業(yè)提高效益，防范風險服務(wù)，增強內(nèi)部審計對國有企業(yè)內(nèi)控管理的有效保障，為企業(yè)未來的長足健康發(fā)展注入強心劑。