財務共享模式下的會計核算質量研究

李倩 中國聯合網絡通信有限公司貴州省分公司

引言

共享中心可以用數據體現員工表現以及公司整體情況，因為用數據說話，說服力會更強。共享模式下的會計核算一般從質量、時效以及客戶滿意度等方面設置KPI，圍繞組織、服務、管理 以及流程進行企業共享中心指標體系的相關優化。因此，本文主要分析了財務共享服務的相關理論，探討財務共享服務的優化方式，具體闡明成本核算質量的控制方法，可供參考。

一、財務共享服務的理論分析

（一）財務共享模式的組建組織

從“傳統財務”升級到“財務共享服務”，屬于一種流程驅動模式，流程再造是財務共享服務中心建設的重要環節。通過流程再造，能夠充分凝聚財務人員的基礎財務管理能力，做到全局動態調配、按需取用，真正實現資源共享。該環節一般包括：建設期組織、運營期組織。

在建設期，企業比較傾向于選擇專業機構負責財務共享服務中心的管理咨詢，企業應在此期間組建流程小組用來配合專業機構的相關工作。小組成員應充分理解企業財務及業務情況，清楚地描述流程現狀，發現問題及時改進。共同打造財務共享服務中心的核心團隊。在運營階段，財務共享服務中可通過流程專家組，時刻關注并及時根據變化（如環境變化、政策變化以及商業模式變化等）更新流程[1]。

（二）目標確定

財務共享服務中心的流程再造主要目標是摒棄傳統模式下的組織隔離，使財務工作專業化分工，做到資源共享。而且財務共享模式下的會計核算屬于信息化工作流程，權責頗為清晰，是一種“看得見”的工作流程。流程再造能夠有效融合管理制度、管控規則以及風險控制等方面內容，使相關的管理要求在財務工作流程中自動執行。以標準化流程，有效避免財務人員個人經驗影響到基礎財務工作。

在進行流程設計時，應最大限度避免人為干預，充分利用智能手段提升業務與財務的數據傳遞與處理效率，實現財務共享服務中心流程再造的高效、管的住以及標準化目標。

（三）財務共享模式下的企業現狀梳理

流程現狀梳理的本質在于從企業范圍、內容以及需求等方面了解企業全局，根據業態劃分企業維度，以憑證、報表等明確輸出物為一個流程，圍繞企業的各項要素梳理流程現狀，在企業流程現狀梳理過程中，發現現狀流程中存在漏洞與需求，能夠有針對性地進行后續流程的整改，使企業財務共享模式能夠適應企業的發展需求[2]。

（四）確定范圍、改造流程

在采集一定量的流程現狀后，有效整合、甄別企業現狀，通過查漏補缺，設置相應的現狀流程目錄并將其分類，最終確定所要納入財務共享服務中心的流程。

然后根據流程再造的目的改造各個流程。在改造流程期間，設計團隊應掌握最先進信息技術并充分了解企業業務，優先考慮如何利用技術來提升相關流程的執行效率。從財務管理的角度出發，使財務獲取業務數據的相關標準，能夠成流程改造依據。結合業務數據的獲取形式與內容，改造流程時應充分考慮：自動生成憑證各項要素的信息是否充足；數據采集渠道是通過人工還是由系統傳遞；報表分析、統計、管理等方面的信息供給是否充足；是否符合風控要求（如合同控制、資金預算控制等）；遵循業態統一、兼容差異的原則，比如可針對差異較小的業務（如費用、稅務、資產以及報表等），可設置全集團統一的流程標準，對于采購、成本、銷售以及工程等差異性較大的業務，則應根據相關業態設置對應的流程標準。最后，考慮所改造的流程是否簡便、好懂。

（五）流程的驗證與實施

流程驗證過程相當耗時耗力，流程改造之后，應充分驗證其可行性、數據共享暢通以及全面、可見可控性。財務共享模式下，財務人員以及業務人員的工作模式都發生了不同程度的改變。由于財務共享服務中心脫離了業務現場，相關的業務人員與現場財務信息溝通比較局限，通常以遠程方式進行。因此流程銜接是否合理、數據傳遞是否順利、數據標準是否一致以及各自權責是否明確等，都會給流程執行效果帶來一定的影響。所以，流程改造后應與業務人員、業務財務對流程得到充分驗證之后，梳理出清晰的新流程崗位調整方案以及崗位職責劃分，使各個崗位都能夠各司其職。同時引入先進、全面且靈活的信息工具，確保該流程能夠有效實施。在選用相關的信息設備時，至少應包括：數據采集方式便捷、大數據處理能力強、用戶界面友好以及智能化技術先進等，以便于高效執行相關業務流程與隨時變更處理[3]。

二、財務共享模式的優化方法

（一）集中標準化流程

財務共享模式的成熟度一般是通過員工、流程、技術和管理四個方面的關注與實行情況體現出來的，主要分為集中標準化流程、優化簡化流程以及價值創造三個層級。共享中心重點專注于企業的穩定運營，雖然所有業務部門以及地區標準化服務已經完成，但有很多關鍵績效指標，與業務打通環節仍需提高，集中技術設施與應用組建，可以支持部分地方的原有系統，畢竟管理的目標是降低成本，治理模型不夠成熟的情況下，可以持續優化財務共享模式的相關流程。

財務共享模式的流程再造屬于持續動態的過程，該流程會隨著外界環境改變以及內部管理要求的提升等方面情況逐漸發生改變。因此財務共享服務中心應設立流程專家組，以收集日常需求、問題反饋或調查滿意度等多種方式，隨時收集流程的執行意見，并針對不足之處重新改進流程。比如：如何更快促進全鏈條整合，為拓展業務做準備，以及如何利用規模經濟與內部服務達到降低成本創造額外價值等[4]。

（二）簡化流程

若財務共享中心更專注于簡化服務流程，以外部數據為績效考核標準，使KPI對應的流程與實際流程同步，從技術方面不斷簡化硬件設備，使程序應用數量合理化。打通SSC與業務數據，進一步簡化支持環境?？梢愿鶕嚓P的服務水平協議進行對應的管理服務，并采取相應的計費機制，進而實現更好的財務共享服務。

（三）價值創造

財務共享中心專注于尋找為客戶創造、交付價值的機會，使客戶與公司的需求相對制衡，服務、流程可適當擴展，涉及到流程價值鏈的精益管理，持續改進相當重要。而且技術架構可根據組織架構與業務周期以及相關的需求變化進行有效擴展，有利于清理和優化數據，進一步做好預測與分析工作。一般情況下，財務共享模式的初創期，多以業務穩定為主，處于發展階段，則會根據業務發展需求靈活應對，到了成熟期，需保證靈活、穩定的同時，不斷精進相關的業務流程。

除此之外，建設共享中心文化是長期優化財務共享模式的最佳方案。比如：共享中心如何做好管理工作，怎樣考核員工表現等。財務轉型的關鍵是思維發生相應的轉變，要消除技術與標準化給人員帶來一定的不良影響，鼓勵核算操作者面向高端核算者發展，結合自動化技術、降低大量核算操作人員同時，讓他們能夠注重跨界融合者、數據分析師等方面的發展，力求參與更多的業務管控與支持。

在優化財務共享模式時，首先應分享知識與原因，讓業務團隊看到流程及對應的信息共享，充分了解傳統操作的痛點，明白必須調整的原因，然后再調動相關人員的積極性，使整個團隊看到成長結果以及優化后的效果，因為這些結果取決于個人努力[5]。

財務共享模式下應鼓勵業務人員進行學習，開拓視野使其意識到與標桿企業之間的差距。在日常工作中時刻注重流程的優化以及系統的相關改進，持續創新、精益財務。每天都要認真做好財務共享文化建設，排除員工的抗拒與不信任，信服系統與數據的相關監測，以相應的評估助力個人成長。基于集團、公司的理念，進一步細分到適合自身共享模式下的工作價值觀。

（四）綜合的指標體系

財務共享模式下，共享中心常會面臨不夠系統與整體等方面的挑戰，在線的首要任務多半是處理緊急事件。其實共享中心規范通常會從人員、平臺、流程、業績等角度進行安排與設計，而不是臨時支援的工作模式。共享中心未進入完全標準化之前的一系列操作，只會導致成本增加。因此，共享中心最終以價值角度的發展為優化方向，比如質量KPI包括相關審核準確率以及質檢差錯率等；效率KPI包括個人業務完成率或人均業務量等；時效KPI包括單據處理時效合格率等；客戶滿意度KPI包括有效投訴的數量等?？梢酝ㄟ^關注KPI異常原因以及改進，對相應的部門或個人進行績效指標考核，結合外部用戶的滿意度調查，對財務共享中心的整體運營水平進行評價，力求最佳的共享能夠具備擴展、測量、預見以及風險低、可控制等方面的性能。

三、財務共享下的會計核算質量保障措施

（一）財務共享下的會計核算組織保障

以成本核算為例：若想做好成本核算工作，首先應建立成本管理組織。成本類的業務活動記錄、計量與報告應成立決策與監督機構的領導班組，專門負責成本核算或設計管理框架以及確定相關的制度。設置成本管理辦公場所，以便于進行日常核算或培訓、制度擬定以及相應的管理工作。由成本專管員負責記錄、核對以及報送等環節的成本資料，將成本控制目標得到進一步落實。重視成本核算與成本管理，提升業務人員對成本的認知，確保成本數據的使用頻率能夠在成本核算與成本精細化管理的成效達到最佳效果。采用分層級管理模式使各層級的崗位職責更加明晰，相關的工作標準也應合理、明確，使成本數據的責任可追究到個人。

（二）制度保障

在進行成本核算時，首先應明確其工作制度、流程以及相應的工作標準。首先，收集成本數據的相關要求必須明確，理清成本數據在哪產生、由誰負責以怎樣的方式收集或者以什么樣的標準進行收集，何時報送到財務等所有事項都要明確做到各個成本核算員都能按流程盡職盡責地執行崗位工作。完善定期成本數據分析制度，仔細核查成本數據的異常成因并做好相關分析，追根溯源，采取有效的改進措施，形成優化數據的最佳路徑，進一步完善成本檔案管理制度。

（三）做好基礎工作

第一，健全、核準各項原始記錄。在進行成本核算工作之前，應理清大量基礎數據，逐項核準相關的原始記錄。比如，核準工作量、數據記錄以及傳遞、審核與保存等環節工作。做好各項財產物資的收發、領退及盤點、計量等工作，使財務數據與成本業務數據相吻合。定期盤點物資、設備，為了保證賬實相符，可對相應的設備與物資進行定期盤點。成本核算的本質是將成本具體到個體責任人，也就是說不同級別的責任人，負責不同的成本。

（四）費用標準化保障

由于成本核算工作屬于專業而又繁瑣的工作，核算類別及項目相當多，而且分攤步驟復雜，不同項目的分攤方法也不相同，所需報表也較多。因此為了提高人、財、物等方面的各種存量與運行信息的記錄效率，實現有效整合以及定向分享，必須采用先進的信息技術，使財務共享中心高度自動化。對于一些支付類業務來說，除了實報實銷的費用外，其他費用可以根據合同約定將關鍵信息預先關聯相關的業務系統并做好相應的數據匹配（如合同編號、應付金額等）。像住宿費、出差補貼等相關費用可以根據報銷標準錄入系統，以便于系統自動匹配相關信息并給出對應的審核建議及風險警示等。使人工審核的準確性得到提升，因此需要共享中心能夠提前完善合同管理系統以及相應的財務報銷制度[6]。

（五）財務、業務以及管理需求

財務共享模式下，共享表單在審核或付款之后，由系統自動生成對應的憑證，因此，表單設計必須完美對接會計科目的相關轉換，比如報銷單的每一項費用都應匹配具體的會計科目。在營改增之后，大部分費用類增值稅是可以抵扣的，因此，共享表單應分開列示金額與稅額，而且付款單也應根據其付款內容進行匹配應付賬款或其他應付款等。各成員單位在制作或上傳共享表單時，若用戶數量持續增加或表單設計不夠簡潔明了，很容易影響單據質量。除了完善相應的付款制度或培訓之外，還可以運用業務思維，將業務本質進行還原，避免出現財務判斷。比如財務科目與報銷內容發生轉變時，可以預設進系統，業務員只需要選擇某項費用即可自動跳轉到相應的財務科目。一般情況下，共享單據被視為共享中心傳遞數據的重要載體。因此共享中心應設置總賬類表單專門用來傳遞企業商損或預提、核銷等非支付業務的相關信息。雖然收款類業務可以直接入賬，但對于項目型企業來說，可能會由單個客戶涉及多個項目，需要業務員配合才能實現對應的核銷，因此企業應根據自身實際情況設置收入類的共享表單。

結語

總之，企業采用財務共享模式主要是為了實現基礎財務業務流程標準化，內部資源能夠可靠共享，進而強化財務信息的管控力度，提高核算質量以及財務工作效率。因此，財務共享服務中心體系的流程再造與優化升級頗為重要。尤其是人工智能技術的深入應用，財務共享模式下的會計核算，能夠利用更先進的技術，降低人為因素在該模式下的運作比重，使“流程中心”轉型為“數據中心”，實現共享中心完全達到標準化，有利于節約成本。