我國城鎮(zhèn)職工企業(yè)年金和職業(yè)年金的對比研究

文/鹿健嵐

一、我國城鎮(zhèn)職工補(bǔ)充養(yǎng)老保險的概述

在人類社會生存和發(fā)展的歷史中，任何人都無法抵抗生老病死的自然規(guī)律，面臨老年風(fēng)險。世界各國都在積極尋求可持續(xù)發(fā)展的老年經(jīng)濟(jì)保障途徑，而養(yǎng)老保險因在保障老年勞動者生活方面發(fā)揮著重要的作用成為社會保險制度的重要組成部分。

養(yǎng)老保險是指“國家和社會根據(jù)一定的法律和法規(guī)，在勞動者達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡或因年老喪失勞動能力退出勞動領(lǐng)域后，采取一定的方式以保障勞動者基本生活的一種社會保險制度”[1]。目前，我國與世界實行的多層次養(yǎng)老保險體系類似，包括個人儲蓄養(yǎng)老保險、補(bǔ)充養(yǎng)老保險和基礎(chǔ)養(yǎng)老保險。企業(yè)年金是企業(yè)職工補(bǔ)充養(yǎng)老保險，而職業(yè)年金則是機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員補(bǔ)充養(yǎng)老保險。但企業(yè)年金推廣的時間遠(yuǎn)遠(yuǎn)早于職業(yè)年金。早在2004年我國就出臺了“企業(yè)年金試行辦法”并付諸實施，而職業(yè)年金則是在2014年隨著我國機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險制度改革而推行的。

二、企業(yè)年金和職業(yè)年金的對比分析

我國現(xiàn)行的企業(yè)年金和職業(yè)年金分別依據(jù)“企業(yè)年金辦法”（2018年）和“機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金辦法”（2014年）。企業(yè)年金是指“企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自主建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險制度”[2]。而職業(yè)年金則是指“機(jī)關(guān)事業(yè)單位及其工作人員在參加機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險基礎(chǔ)上，建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險制度”[3]。在詳細(xì)比對企業(yè)年金和職業(yè)年金辦法后，可發(fā)現(xiàn)兩者既有聯(lián)系又有區(qū)別。

（一）企業(yè)年金和職業(yè)年金的相同之處

在我國現(xiàn)行基本養(yǎng)老保險的運行過程中，發(fā)現(xiàn)基本養(yǎng)老保險的養(yǎng)老金普遍代替率水平不高。故想要大幅度提高職工退休后的養(yǎng)老金待遇水平和生活質(zhì)量，以企業(yè)年金和職業(yè)年金為代表的城鎮(zhèn)職工補(bǔ)充養(yǎng)老保險扮演至關(guān)重要的角色。

第一，兩者的保障目的和作用相一致。企業(yè)年金和職業(yè)年金的實施都是為了建立我國多層次的養(yǎng)老保障體系，逐步完善職工薪酬體系，提高職工退休后的生活水平，解決職工退休前后的較大收入差距，彌補(bǔ)基本養(yǎng)老金保障水平的不足，徹底顛覆了“養(yǎng)兒防老”“多子多福”的傳統(tǒng)觀念。更為重要的是，企業(yè)年金和職業(yè)年金不僅為退休人員提供了雙重退休金的保障，而且使職工與企事業(yè)機(jī)關(guān)單位的更為密切，穩(wěn)定了職工隊伍的同時，更增強(qiáng)了單位的凝聚力和吸引力，提高職工的工作積極性，促進(jìn)單位發(fā)展。

第二，兩者的保障水平大致相同。城鎮(zhèn)職工補(bǔ)充養(yǎng)老保險是以基本養(yǎng)老保險的代替率為標(biāo)準(zhǔn)，其保障水平應(yīng)結(jié)合基本養(yǎng)老保險保障水平通盤考慮確定，企業(yè)年金和職業(yè)年金的保障水平不能超過基本養(yǎng)老保險的最高界限，且須低于基本養(yǎng)老金，否則補(bǔ)充養(yǎng)老保險就不能起到相應(yīng)的作用。

第三，兩者的保障手段基本類似。企業(yè)年金和職業(yè)年金為職工所提供的補(bǔ)充養(yǎng)老保險的保障手段都是以企事業(yè)機(jī)關(guān)單位為主體提供資金補(bǔ)助的方式來實現(xiàn)的。

第四，兩者的待遇領(lǐng)取條件基本一樣。作為城鎮(zhèn)職工補(bǔ)充養(yǎng)老保險的企業(yè)年金和職業(yè)年金的領(lǐng)取待遇條件與基本養(yǎng)老保險一致。即職工在達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡和條件并辦理退休手續(xù)后，即可領(lǐng)取企業(yè)年金或職業(yè)年金，若職工死亡后，其個人賬戶的余額可以繼承。

（二）企業(yè)年金和職業(yè)年金的不同之處

回顧我國城鎮(zhèn)職工補(bǔ)充養(yǎng)老保險的發(fā)展歷程，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)年金推行試點的起步較早，但歷經(jīng)多年的發(fā)展還是滯后于職業(yè)年金。究其原因，主要歸咎于兩者的運行辦法存在著諸多的不同。

第一，兩類年金的性質(zhì)不同。依據(jù)兩類年金的實施辦法，可明確兩類年金的性質(zhì)有著本質(zhì)的區(qū)別。企業(yè)年金是“企業(yè)自主建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險制度，國家鼓勵企業(yè)建立企業(yè)年金。企業(yè)和職工一方通過集體協(xié)商確定企業(yè)年金，而后制定企業(yè)年金方案”，而職業(yè)年金雖然也是城鎮(zhèn)職工補(bǔ)充養(yǎng)老保險，其是伴隨著機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險制度改革而產(chǎn)生的，用于提高機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老金的代替率，從而減少養(yǎng)老保險“并軌”改革的阻力，是國家強(qiáng)制推行和建立的。因此，企業(yè)年金強(qiáng)調(diào)自主性，而職業(yè)年金注重強(qiáng)制性。

第二，兩類年金的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和運行主體各異。因為企業(yè)年金和職業(yè)年金在性質(zhì)上有著本質(zhì)的區(qū)別，使得兩類年金隸屬于不同的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和運行主體。企業(yè)年金是以企業(yè)為主體運營的城鎮(zhèn)職工的補(bǔ)充養(yǎng)老保險，其經(jīng)辦機(jī)構(gòu)由企業(yè)設(shè)立相關(guān)機(jī)構(gòu)與信托機(jī)構(gòu)共同運營。與此不同的職業(yè)年金，其經(jīng)辦管理工作“是由各級社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)”。

第三，兩類年金的資金來源和繳費比率有差別。按照實施辦法的不同規(guī)定，企業(yè)年金是指“所需費用由企業(yè)和職工共同繳納，企業(yè)繳費每年不超過本企業(yè)職工工資總額的8%，企業(yè)和職工個人繳費合計不超過本企業(yè)職工工資總額的12%”。然而，職業(yè)年金是指“所需費用由單位和工作人員共同承擔(dān)。單位繳納職業(yè)年金費用的比例為本單位工資總額的8%，個人繳費比例為本人繳費工資的4%”。

第四，兩類年金的保障對象各異。從兩類年金的名稱上看，企業(yè)年金是以企業(yè)和企業(yè)職工為保障對象，職業(yè)年金是以機(jī)關(guān)事業(yè)單位及其工作人員為保障對象。

第五，兩類年金的領(lǐng)取方式有差異。兩類年金有著相似的待遇領(lǐng)取條件，但領(lǐng)取方式卻有著明顯的差異。企業(yè)職工可以從本人企業(yè)年金個人賬戶中按月、分次或者按一次性領(lǐng)取企業(yè)年金，也可以將本人企業(yè)年金賬戶資金全部或者部分購買商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品。相比較企業(yè)年金而言，職業(yè)年金的領(lǐng)取方式卻單一得多，只可以由本人選擇按照本人退休時對應(yīng)的計發(fā)月數(shù)計發(fā)職業(yè)年金月待遇標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)完為止，也可以用于一次性購買商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品。

三、我國城鎮(zhèn)職工補(bǔ)充養(yǎng)老保險的存在問題

在詳細(xì)對比了企業(yè)年金和職業(yè)年金兩項城鎮(zhèn)職工補(bǔ)充養(yǎng)老保險后，顯而易見，我國現(xiàn)在運行的城鎮(zhèn)職工補(bǔ)充養(yǎng)老保險或多或少的存在一些問題。

（一）待遇不均衡

我國城鎮(zhèn)職工補(bǔ)充養(yǎng)老保險是由企業(yè)年金和職業(yè)年金兩條線并行，其保障待遇水平不均衡。企業(yè)年金的保障凸顯了靈活性強(qiáng)、待遇標(biāo)準(zhǔn)高。而職業(yè)年金的保障凸顯了穩(wěn)定性強(qiáng)，待遇標(biāo)準(zhǔn)均等化，相對較低。“一高一低”“一活一穩(wěn)”的待遇標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)重影響著企事業(yè)機(jī)關(guān)單位職工的勞動積極性。除此之外，企業(yè)年金還存在區(qū)域和層次的保障待遇不均。

（二）監(jiān)管不一致

我國城鎮(zhèn)職工補(bǔ)充養(yǎng)老保險是由兩大主體來運行，企業(yè)年金由企業(yè)運行，職業(yè)年金由國家來運行。由國家運營的職業(yè)年金，可以很好地實現(xiàn)監(jiān)管。但由企業(yè)運營的企業(yè)年金，更多的是市場化的運作，目前沒有專門的企業(yè)年金監(jiān)管機(jī)構(gòu)。

（三）實施面較窄

雖然企業(yè)年金和職業(yè)年金在我國都屬于新生事物，較職業(yè)年金而言，雖然企業(yè)年金起步較早，但發(fā)展依然緩慢。目前，在我國實施企業(yè)年金的企業(yè)大多集中于企業(yè)效益好的國有企業(yè)，只有少數(shù)鳳毛麟角的私營企業(yè)有建立。可見，企業(yè)年金大面積缺失。

四、完善我國城鎮(zhèn)職工補(bǔ)充養(yǎng)老保險的對策

盡管我國城鎮(zhèn)職工補(bǔ)充養(yǎng)老保險的發(fā)展明顯落后于國外其他國家，但在歷經(jīng)了多次養(yǎng)老保險改革后，我國城鎮(zhèn)補(bǔ)充養(yǎng)老保險已有長足發(fā)展。為了鞏固城鎮(zhèn)職工補(bǔ)充養(yǎng)老保險的地位，強(qiáng)化城鎮(zhèn)職工補(bǔ)充養(yǎng)老保險的作用，可從以下四方面進(jìn)行思考。

（一）統(tǒng)一待遇

城鎮(zhèn)職工補(bǔ)充養(yǎng)老保險是基本養(yǎng)老保險的一個重要支柱和補(bǔ)充，在人才吸引、穩(wěn)固職工隊伍、激勵職工勞動積極性等方面有著不可替代的作用。因此，統(tǒng)一城鎮(zhèn)職工補(bǔ)充養(yǎng)老保險的待遇是一件迫在眉睫的大事，盡快將企業(yè)年金和職業(yè)年金的性質(zhì)、保障對象、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、運行主體、資金來源、繳費比率以及領(lǐng)取方式等實現(xiàn)統(tǒng)一，才能破除待遇不統(tǒng)一。

（二）擴(kuò)大參與面

城鎮(zhèn)職工補(bǔ)充養(yǎng)老保險的存在就是為了提高退休后養(yǎng)老金的代替率，滿足退休人員享受較高生活質(zhì)量的客觀需求。因此，由國家推動改變其性質(zhì)、簡化參保程序、降低企業(yè)年金計劃的門檻，調(diào)動中小企業(yè)參保的積極性，都能在一定程度上擴(kuò)大城鎮(zhèn)職工補(bǔ)充養(yǎng)老保險的參與面，特別是能提升企業(yè)年金的興辦率。

（三）領(lǐng)取方式靈活化

城鎮(zhèn)職工補(bǔ)充養(yǎng)老保險的出發(fā)點就是為退休人員提供更為穩(wěn)定可靠的生活來源，彌補(bǔ)現(xiàn)實中基本養(yǎng)老金保障水平的不足，真正實現(xiàn)了實現(xiàn)“老有所養(yǎng)”，繼而實現(xiàn)“老有所樂”“老有所學(xué)”“老有所為”。本著這一出發(fā)點，企業(yè)年金已提供了四種靈活的領(lǐng)取方式，而職業(yè)年金還需在政府的引領(lǐng)下，優(yōu)化領(lǐng)取方式。進(jìn)而推動城鎮(zhèn)職工補(bǔ)充養(yǎng)老保險領(lǐng)取方式的并軌，真正實現(xiàn)領(lǐng)取方式的靈活化。

（四）強(qiáng)化政府的監(jiān)管

目前，城鎮(zhèn)職工補(bǔ)充養(yǎng)老保險政府監(jiān)管有限，只有職業(yè)年金能基本實現(xiàn)政府監(jiān)管。而企業(yè)年金則屬于政府監(jiān)管的空白地帶，存在某些的企業(yè)非正規(guī)的操作，不僅損害了企業(yè)和職工的合法權(quán)利，而且極大的阻礙了城鎮(zhèn)職工補(bǔ)充養(yǎng)老保險的推行，還有可能形成企業(yè)年金的負(fù)面影響。因此，政府需要逐步構(gòu)建覆蓋全國的城鎮(zhèn)職工補(bǔ)充養(yǎng)老保險監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)，保障各種監(jiān)督的及時性、經(jīng)常性和有效性。

由上分析可知，城鎮(zhèn)職工補(bǔ)充養(yǎng)老保險在我國養(yǎng)老保險體系中扮演著不可替代的重要角色，無論是企業(yè)年金還是職業(yè)年金，都需要在制度設(shè)計、管理規(guī)范、與基本養(yǎng)老保險的銜接等方面不斷完善，推陳出新。