基于風險管理的公立醫院內部控制的優化探討

汪 勇 江西省贛州市人民醫院

一、引言

內部控制制度作為公立醫院自我制約與自行調節的內部管理機制，是實現公立醫院風險控制最優化的“第一道屏障”。在市場化進程中，公立醫院賴以生存和發展的內外部環境正在發生深刻變化，內部控制重大缺陷問題日益突出，原有的可控性風險日漸超出了醫療機構的可承受范圍。為此，公立醫院必須著眼公立醫院的實際情況，以風險為導向，力求防范重大風險和醫療事故發生，提升醫院經營質效，搭建一套完整的公立醫院內部控制體系。

二、研究意義

(一)增強醫院管理水平

醫院內部的財務管理部門作為保障醫院運營穩定性的關鍵部門之一，為進一步提升內部管控工作的質量，就必須對自身的財物管理制度加以完善，以便為醫院的效益增長、穩定運行等方面提供幫助。具體來說，當前階段，完善醫院內部控制制度，可以保證醫院經營過程中的各個環節都能得到規范，在保證財務信息安全性的同時，可以為醫院后續調控活動的開展以及實施提供了準確的信息支持，進而達到提升醫院整體管理水平的目的。

(二)保障醫院資產安全

由于醫院與人們的生命財產安全有著極為密切的聯系，在當前社會發展過程中，保證醫院資產的安全性以及完整性成了一項極為重要的工作，對與財務會計相關的法律法規進行分析可以發現，當前我國的醫院財務內部控制工作主要是醫院內部的內控工作人員對醫院運營過程中產生的醫療收入、各種支出進行結算、管理，在避免資金浪費的同時，盡量防止貪腐行為的出現。由于醫院是我國生活中一種較為特殊的運營企業，其運營情況與人們的生命財產安全息息相關，因此，在當前的社會背景下，對醫院的財務管理制度加以完善，促進醫院內部控制的有效性已經成為提升醫院醫療服務水平的重要方式。

三、公立醫院內部控制風險成因

(一)內部控制認知問題

公立醫院在發展過程中，存在對內部控制與內部審計認知不足情況，未能明確其控制與審計的作用價值，進而整體的重視力度降低，影響控制質量。例如，部分部門在開展管理控制中，相關的制度應用不足，簡單地對醫院的各項規章制度進行應用，沒有清晰地認知其重要性，造成內部控制流于形式，降低其整體的作用性，為公立醫院的正常運營埋下安全隱患，影響整體的發展。

(二)內部管理制度不全

對于我國大部分的醫院來講，都比較缺乏相關的內部管理制度，大部分醫院的工作人員都認為內部管理屬于財務部門的工作，與其他部門之間的關聯比較小。但是內部管理制度不僅是財務部工作中的一部分，也是醫院各部門工作的一部分。醫院日常經營管理的主要方式就是內部控制制度，但是部分醫院沒有完善的內部控制制度，也沒有設立相應的內部控制部門，即便時一些醫院設立了相關的內控部門，也大多流于形式，僅僅為了應付上級部門的審核和檢查，對內控部門和內控制度的落實是也不到位。正是由于醫院內部管理制度不完善，內部控制部門的缺失，對于醫院的進一步發展產生阻礙，更容易引發財務風險。

(三)內控工作人員素質不足

高素質人才隊伍是保障內部控制制度順利實施的必要條件，只有內控工作人員具備豐富的專業知識儲備和積極的工作態度才能促使內部控制制度實現其維護醫院財產安全、推動醫院經營活動正常進行的目標。目前大部分醫院內控工作人員綜合素質不高，分析原因有三方面：第一，內部控制制度是一種先進的內部管理理念，應用在我國醫院內的時間還比較短，行業內普遍缺乏高水平的內部控制專業人才；第二，部分醫院領導者對內部控制制度建設不重視，在內部控制部門人員的招聘、培訓和教育上投入的資源有限，內控人員沒有提升專業素質的途徑。

四、基于風險管理的公立醫院內部控制的優化策略

(一)深化整體內部控制認知

公立醫院在發展過程中，要多角度創新，完善現有發展模式，創新體制，加強對整體內部控制的認知，以現有的模式為基礎，營造優質的控制環境，以滿足當前的需求。公立醫院的負責人其應積極進行合理的優化，加強對內部審計工作的認知，確保公立醫院內部人員充分發揮出自身的優勢，保證各項工作有序地開展，并履行自身的審計義務與責任。根據我國相關的文件開展內部控制，建立全新的內部控制制度，優化現有的模式，打造全新的發展體系，以現有的模式為基礎，保證內部控制制度可以滿足現代化公立醫院發展需求，形成全新的發展體系，做好自身的定位處理，制定全新的發展計劃，以便于公立醫院進行合理的內部控制。形成完善的內部審計架構，可以充分發揮出內部審計的優勢，遵循現有的發展規律，保證公立醫院在發展過程中可以將各項優勢資源進行整合，以保證其嚴格地執行各項工作，以促使現階段的公立醫院全面發展。

(二)內部控制制度優化建設

首先，為保證內部控制制度價值的最大限度發揮，醫院主要管理者應將醫院內部控制制度和組織結構進一步完善。根據醫院現有業務流程，完善內部管理控制體系，合理制定內部控制管理水平，從而達到各部門員工相互促進、相互制約的目的。其次，細化醫院內部控制建設方案，即根據內部控制的內容和層次，合理設置醫院內部控制程序。例如，在醫院戰略規劃控制系統的設計中，管理者要綜合分析醫院階段的發展環境，制定戰略規劃目標，完善基于戰略實施階段關鍵環節的內部控制制度的內部決策體系。又如對醫院會計內部控制制度的設計，醫院管理人員需以控制預算為目標，對收入、支出、固定資產、無形資產以及庫存物資等進行多角度、全方面分析，然后制定科學合理的制度規范。

(三)培養高素質內控工作人員

醫院財務風險復雜多樣，對內部控制人員提出了更高的要求。內部控制人員不應只停留在會計和納稅申報上，而應轉向精細化管理。除具備收集財務信息的基本能力外，還應具備對財務風險敏感、準確的專業判斷能力，及時預測或發現潛在的財務風險，對風險作出判斷提出解決方案，防范財務風險的發生。醫院也應該積極吸引高素質復合型內控工作人員，并在工作過程中加強培訓，提高業務素質和應對風險能力，加強內控工作人員職業道德建設，培養內控工作人員的使命感和責任感。財務風險與內控工作人員的綜合素質及責任意識緊密相連，因此在提高內控工作人員綜合素質的同時，還要加強內控工作人員的責任意識。管理人員責任意識不強會導致整體管理無序的情況，內控工作人員的責任意識不強會導致財務風險的出現。因此要不斷增強內控工作人員的責任意識，首先應該安排內控工作人員進行培訓，學習財務管理方面的知識技能，增強綜合素質。其次應該制定相關的財務管理制度，對內控工作人員定期進行考核，最后設置專業內部控制管理人員對醫院的財務進行仔細審查，避免出現差錯。

(四)完善醫院內部監督體系

當前大部分醫院的內控監督工作可以被分成兩部分，一部分為外部監督，另一部分為內部監督，其中外部監督指的是由國家紀檢委、審計部門等部門依據醫院相應的考核工作目標，對醫院的財務情況以及運營情況進行科學的評估；而內部監督指的是由醫院內部的監督部門，對醫院的人員情況、財務情況、運營情況等內容進行監督。但現階段，在內部監督開展的過程中，由于部分醫院忽視了監督工作在醫院內部控制中的重要性，監督部門采用的工作方式大多為事后監督，或者部分監督部門的工作人員身上還承擔著其他的工作，這些情況的出現就使得監督機制的作用無法得到有效的發揮，為醫院的正常運營埋下了沉重的隱患。為解決上述問題，醫院方面必須提升自身對于監督工作的重視性，在此過程中，為保證監督工作的完整性與獨立性，醫院可以通過組建專門的監督部門的方式，避免部門工作人員兼職，同時，醫院還需要通過不斷強化監督人員工作責任感以及法律意識的方式，令監督人員可以及時發現醫院運營過程中出現的各類問題，以便對其進行針對性的處理，維護醫院的財產安全。

(五)規范醫院采購行為

科學規范的物資采購、優質充足的醫療器材，是醫院日常運轉的物資保障。醫院管理者應更新采購理念，創新采購模式，組建醫院物資采購中心，實行集中統管，統一編制采購計劃，統一組織物資采購活動，統一庫存管理和分發供應。建立完善的采購人員管理激勵機制，加強采購業務培訓，提高采購人員能力素質。加強對供應商的約束和引導，以產品質量和優質服務贏得信譽。建立公開透明的招標程序辦法，對招標工作實行全過程的管理。科學編制采購預算，著眼實際需求，合理確定庫存物資數量，有效控制采購成本。加強物資采購全流程的控制，并嚴格跟蹤監督采購活動各環節，保證醫院利益不受侵害。

五、結語

綜上所述，醫院進行風險管理是加快內部控制建設的重要環節和手段之一，醫院應重視風險管理和內部控制建設之間的聯系和相互發展作用，在實際操作中應當完善相關管理制度和風險管理制度，提高醫院工作人員綜合素養，根據執行過程中出現的問題和情況進行分析繼而不斷調整風險管理方案，從而為醫院提高自身綜合競爭力奠定基礎。■