煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控優(yōu)化途徑

樊俊濤 平頂山天安煤業(yè)天力有限責(zé)任公司

一方面新能源開發(fā)和節(jié)能環(huán)保戰(zhàn)略影響了我國(guó)煤炭企業(yè)發(fā)展，導(dǎo)致煤炭需求量出現(xiàn)波動(dòng)。另一方面我國(guó)對(duì)煤炭資源的需求從數(shù)量逐漸轉(zhuǎn)為質(zhì)量，要求煤炭企業(yè)積極推動(dòng)改革。由此，煤炭企業(yè)應(yīng)該提高對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控的重視程度，強(qiáng)化內(nèi)部管控。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控具有綜合性和全面性，對(duì)從生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)到管控具有集合性。不僅能降低企業(yè)運(yùn)行成本，還能促進(jìn)其科學(xué)化管理。但是如今其內(nèi)控仍有一些需要解決的問(wèn)題，只有進(jìn)行針對(duì)性管控才能最大程度發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控的價(jià)值。

一、煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控概述

(一)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控的重要意義

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控是企業(yè)整體管理中非常關(guān)鍵的一部分，其直接關(guān)系著企業(yè)資金的安全性、穩(wěn)定性和盈利性，同時(shí)也在煤炭企業(yè)改革過(guò)程中不斷強(qiáng)化自身地位，是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀的證據(jù)，也是企業(yè)制定未來(lái)發(fā)展目標(biāo)和方案的依據(jù)。所以加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控的規(guī)范性，完善其制度、落實(shí)其管理程序至關(guān)重要，可以降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，避免出現(xiàn)資源浪費(fèi)、支出重疊等情況，要嚴(yán)格實(shí)施此內(nèi)控工作，讓企業(yè)發(fā)展更加標(biāo)準(zhǔn)高效，同時(shí)還能降低運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)的安全性，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展[1]。

(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控的重要原則

因?yàn)榇斯ぷ骶哂袕?fù)雜性和綜合性，涉及企業(yè)運(yùn)行多個(gè)環(huán)節(jié)和內(nèi)容，所以必須堅(jiān)持三個(gè)原則，以此提高此工作的效率和質(zhì)量。首先就是落實(shí)權(quán)責(zé)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作直接關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)和發(fā)展態(tài)勢(shì)，因此一定要避免在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生互相推卸責(zé)任等問(wèn)題。其實(shí)出現(xiàn)此問(wèn)題的原因是，部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到其責(zé)任。所以一定要建立完善的控制體系，要通過(guò)責(zé)任制度強(qiáng)化各部門和負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識(shí)，避免出現(xiàn)較為嚴(yán)重的財(cái)務(wù)糾紛。其次就是要多元化拓寬信息來(lái)源和途徑，因?yàn)樵谄髽I(yè)運(yùn)行過(guò)程中，信息流動(dòng)性較差，傳達(dá)手段不完善，所以經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)無(wú)法全面理解信息以及決策不到位等情況，為企業(yè)后續(xù)運(yùn)行埋下安全隱患，例如生產(chǎn)不足等等。所以一定要多元化拓展信息獲取途徑，加強(qiáng)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理的統(tǒng)一性。最后就是經(jīng)濟(jì)效益最大化原則，因?yàn)槠髽I(yè)運(yùn)行核心目的就是獲取最大利益，所以應(yīng)該將此視為終極目標(biāo)[2]。

(三)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控的基本特征

首先因?yàn)樨?cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作涉及的內(nèi)容、環(huán)節(jié)以及部門非常多，所以其情況復(fù)雜、細(xì)節(jié)繁瑣以及要面臨多種意外情況，總而言之，此工作的管控難度非常高。其次是如今我國(guó)正在積極調(diào)整能源結(jié)構(gòu)，并且還要面對(duì)全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度放緩等形勢(shì)，煤炭企業(yè)必須從資源配置到經(jīng)營(yíng)發(fā)展等方面都積極開拓與創(chuàng)新，所以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作會(huì)面臨很多不確定因素。

二、煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控的現(xiàn)存問(wèn)題

(一)缺乏科學(xué)、健全的財(cái)會(huì)內(nèi)控制度

想要從根源上提高煤炭企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控水平和效率，不僅要強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的意識(shí)，還要制定科學(xué)完善的制度。但是實(shí)際情況是，大部分煤炭企業(yè)既不重視此制度，也不能讓內(nèi)部體系更加健全，導(dǎo)致內(nèi)控工作缺乏落實(shí)性、針對(duì)性和操作性。首先是其制定制度時(shí)，常常站在宏觀角度上，堅(jiān)守原則、重視員工的自覺性。讓制度具有表面性和原則性，空有框架，沒(méi)有細(xì)節(jié)，不能執(zhí)行。并且過(guò)于看重員工的自覺性，無(wú)法開展監(jiān)督工作，也無(wú)法實(shí)施相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、遵守相關(guān)規(guī)范。其次就是內(nèi)控制度不夠合理，設(shè)計(jì)上存在很大問(wèn)題，需要改革。此問(wèn)題展現(xiàn)在：企業(yè)內(nèi)部員工分配不夠合理、業(yè)務(wù)重疊性過(guò)高以及無(wú)法發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值和作用。其中最明顯的就是大部分煤炭企業(yè)無(wú)法合理配置其工作人員，老員工多、漏洞多、監(jiān)督性差、崗位與工作存在重合現(xiàn)象等等。不僅很難合理管控員工的行為，執(zhí)行責(zé)任制度，還會(huì)讓企業(yè)造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失。因此煤炭企業(yè)建立科學(xué)完善的財(cái)會(huì)內(nèi)控制度至關(guān)重要，是推動(dòng)企業(yè)改革的最佳手段之一[3]。

(二)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督工作不到位

制度是頂層設(shè)計(jì)，想要讓制度和體系發(fā)揮最大價(jià)值，必須依靠完善的監(jiān)督機(jī)制，要加強(qiáng)執(zhí)行力度和落實(shí)程度。如今，我國(guó)大部分煤炭企業(yè)還存在監(jiān)督機(jī)制不夠健全和完善等問(wèn)題。首先是不能對(duì)核心員工開展監(jiān)督工作，因?yàn)樵诿禾科髽I(yè)推進(jìn)改革和創(chuàng)新戰(zhàn)略的過(guò)程中，其安全性愈發(fā)重要。但是領(lǐng)導(dǎo)層忽視了核心員工偷工減料、敷衍了事等問(wèn)題，不能進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和管控，讓很多員工在利益的趨勢(shì)下，逐漸缺失了責(zé)任心，埋下了安全隱患。其次是企業(yè)堅(jiān)持事后監(jiān)督，不能對(duì)企業(yè)運(yùn)行和員工工作進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督。事后監(jiān)督雖然也非常有效，但是如果事態(tài)嚴(yán)重，就會(huì)讓企業(yè)造成不可挽回的損失。并且缺少全過(guò)程監(jiān)督會(huì)降低工作效率，在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)無(wú)法提供有效的解決和優(yōu)化措施，往往失去了最佳的完善時(shí)間，不利于激發(fā)員工的工作熱情[4]。

(三)財(cái)會(huì)控制制度落實(shí)性不強(qiáng)

在企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中，出現(xiàn)制度落實(shí)、執(zhí)行力度不強(qiáng)等問(wèn)題非常常見，這會(huì)增加企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的成本，也會(huì)縮窄企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)空間，無(wú)法推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。出現(xiàn)此問(wèn)題的原因是，第一是在開展經(jīng)營(yíng)管控活動(dòng)時(shí)，過(guò)于重視工作效率、提高企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性等問(wèn)題，僅僅將審批權(quán)交給了總經(jīng)理，無(wú)法正確發(fā)揮企業(yè)決策的價(jià)值，無(wú)法落實(shí)企業(yè)的授權(quán)批準(zhǔn)制度。并且大部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層也忽視了財(cái)會(huì)內(nèi)控的重要性，不能激發(fā)全員熱情，讓此工作浮于表面。

三、煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控的優(yōu)化途徑

(一)建立完善的財(cái)會(huì)內(nèi)控制度，加強(qiáng)監(jiān)督

根據(jù)上文可知，建立完善的財(cái)會(huì)內(nèi)控制度是基礎(chǔ)性工作，是促進(jìn)企業(yè)順利運(yùn)行的重要手段之一，所以現(xiàn)階段一定要強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，發(fā)揮財(cái)會(huì)內(nèi)控價(jià)值。首先企業(yè)應(yīng)該掌握財(cái)會(huì)內(nèi)控的相關(guān)法律法規(guī)與規(guī)范條例，在此基礎(chǔ)上保證財(cái)會(huì)內(nèi)控制度的合法性、標(biāo)準(zhǔn)性和科學(xué)性。保證在發(fā)生問(wèn)題時(shí)，有法律可循，有依據(jù)可找，提高財(cái)會(huì)內(nèi)控水平，合理應(yīng)用資金。其次要建立合理的監(jiān)督機(jī)制，其主要包括兩個(gè)方面，第一個(gè)是監(jiān)督資金，要保證資金應(yīng)用合理、實(shí)效，也掌握資金流向情況，確保企業(yè)資金安全，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。第二個(gè)是監(jiān)督工作人員，以此創(chuàng)造良好的企業(yè)文化氛圍、提高員工的積極性。只有不斷完善制度內(nèi)容、發(fā)揮監(jiān)督價(jià)值，CIA能為后續(xù)資金預(yù)算工作、項(xiàng)目管理工作提供支持[5]。

同時(shí)還要建設(shè)高質(zhì)量的財(cái)會(huì)隊(duì)伍，因?yàn)樨?cái)會(huì)人員是財(cái)會(huì)內(nèi)控工作的主體，也是制定制度的主體之一，只有加強(qiáng)財(cái)會(huì)內(nèi)控人員的專業(yè)性，提高其綜合素質(zhì)、加強(qiáng)職業(yè)道德培訓(xùn)，才能讓其做好本職工作，才能激發(fā)工作熱情。同時(shí)還要通過(guò)制定獎(jiǎng)罰制度，肯定員工的努力，懲罰員工的違規(guī)行為，要讓其對(duì)企業(yè)產(chǎn)生歸屬感和認(rèn)同感。

(二)設(shè)計(jì)信息溝通系統(tǒng)，提高執(zhí)行水平

在開展煤炭開采工作時(shí)，其開采效率直接影響著企業(yè)運(yùn)行現(xiàn)狀。但是影響開采的因素非常多，如信息溝通不及時(shí)、資金不到位或者是人員素質(zhì)較低，就會(huì)影響企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行。所以一定要設(shè)計(jì)信息溝通系統(tǒng)，要提高上情下達(dá)的速度和效率，在上級(jí)部門了解到基本情況后，可以快速回應(yīng)和提出解決措施，并且還能明確開采指標(biāo)，制定科學(xué)的開采計(jì)劃，打擊一切弄虛作假的現(xiàn)象。此系統(tǒng)還能加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部員工的溝通，這樣能讓企業(yè)運(yùn)行情況更加清楚了然，也能強(qiáng)化員工的責(zé)任意識(shí)，提高內(nèi)控效率和水平。可以完善發(fā)現(xiàn)問(wèn)題—反映問(wèn)題—解決問(wèn)題的程序，快速執(zhí)行[6]。

(三)重視成本分析工作，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管控

如今我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度非常快，推動(dòng)能源結(jié)構(gòu)調(diào)整，需求量減少、價(jià)格降低、質(zhì)量要求變高，讓我國(guó)煤炭企業(yè)發(fā)展呈現(xiàn)疲憊狀態(tài)，不僅大幅減少了經(jīng)濟(jì)效益，還讓煤炭企業(yè)面臨更加嚴(yán)峻的發(fā)展形勢(shì)。因此一定要重視成本分析和財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，這樣才能強(qiáng)化企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。首先要綜合分析企業(yè)預(yù)算，以此合理控制成本。其次要掌握影響企業(yè)成本的因素，并且要積極制定應(yīng)對(duì)措施，既要滿足成本需求，也要保障企業(yè)效益[7]。

(四)開展預(yù)算管理工作

第一，一定要強(qiáng)化預(yù)算管理意識(shí)，要分配專業(yè)人員來(lái)開展財(cái)會(huì)預(yù)算工作，這樣才能讓運(yùn)算方案更加嚴(yán)謹(jǐn)可靠，才能讓申報(bào)和批復(fù)更加真實(shí)有效。第二，應(yīng)該建立完善的預(yù)算管控體系，要從全局角度出發(fā)，規(guī)范編制程序和標(biāo)準(zhǔn)。第三，要合理劃分各部門的職責(zé)，要落實(shí)責(zé)任制度，協(xié)調(diào)部門關(guān)系[8]。

四、結(jié)語(yǔ)

如今全球市場(chǎng)的發(fā)展和我國(guó)發(fā)展速度提高，直接加劇了現(xiàn)代市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)。煤炭企業(yè)想要立于不敗之地，想要充分發(fā)揮自身的支柱作用，必須重視財(cái)會(huì)內(nèi)控工作，要根據(jù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析其現(xiàn)存問(wèn)題，提出優(yōu)化措施，要重視成本分析、預(yù)算管理等工作，以此規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)制定更加科學(xué)完善的發(fā)展目標(biāo)、指明發(fā)展方向、提高財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)，保證企業(yè)戰(zhàn)略不偏離國(guó)家發(fā)展大方向。■