大數據時代下電商領域稅收流失問題及對策探究

張曉明 渤海大學

一、電子商務的意義及發展現狀

電子商務，簡稱電商，是指在網上以電子虛擬方式進行交易買賣和相關服務。電子商務是以網絡通信技術進行的商務活動。總結起來具有就是具有網絡化、電子化、盈利化的交易活動。電子商務不受交易時間、空間的限制，為人們帶來許多便利，2020年爆發的新冠肺炎疫情影響了大多數的實體企業，但電商行業受到的影響很小，甚至比之前的經濟效益還要高，目前由于電子商務市場上的法律監管不完善，信息化水平較低，人們對于電子信息技術的掌握不強，缺乏電子商務領域的高精尖人才等一系列問題，使我國在電子商務行業中迎來巨大挑戰。

1998年3月，中國的首筆基于互聯網線上交易成功，預示我國已經踏入電子商務領域，同年10月，國家經貿委與信息產業部聯合發布開啟以電子商貿為主線的"金貿工程"，極大地推動了我國電子商務的發展。據相關數據顯示，截至2019年6月，中國網絡消費群體規模達到6.39億人，比率達74.8%，預計同年年底，我國網絡消費居民將漲至6.49億人，同比上漲6.39%，線上零售規模超過10.63萬億元，同比上浮18.1%，占2019年的全社會零售全額的25.8%。

二、電子商務環境下的稅收流失原因分析

(一)流失稅種

1．增值稅

從計稅的原理上講，增值稅是對貨物產、銷及服務中增值部分或商品的附加值征收的一種流轉稅。在電商領域里，一切交易的發生都是虛擬的、開放的，這就為稅務機關在衡量納稅增值額上加大了難度。

2．關稅

世界各國的稅法都規定了個人出入境允許攜帶的物品限額，促成了一些人牟利的空間，一些人通過微信等方式收集客戶的意愿，將貨物從海外帶回賣給客戶，由于未超過關稅核定征收范圍，關稅就流失了。由于電子商務在全球的運用與發展，為其提供了更多的生存和盈利空間。

3．所得稅

這里的所得稅主要是指企業所得稅，企業所得稅一般根據企業的當期應稅利潤與適用稅率進行計算繳納，電商背景下企業的銷售、收款等行為均通過互聯網進行，使得稅務機關對于這部分征稅的難度大大增加，稅務機關需要消耗更多的時間和精力，仍很難追蹤其稅款。

(二)稅收流失原因

1．相關法律法規不健全

電子商務在我國已經擁有了23年的歷史，但與電子商務相關的稅收制度卻相對落后，電子化的稅制改革不完善。稅收法規對于電子商務領域的覆蓋面積仍很狹隘，另有一些與電子商務相關的法律法律制定的內容不適用于實踐，對稅收征納工作缺乏具體的實踐指導意義。目前電子商務正在高速發展，如果想解決這一問題，必須深入電子商務行業中，對我國的稅收制度實施改革，向著電子商務模式下的稅收征管制度進行制定和實施，確保稅收法律法規適用于具體的征稅活動。

2．課稅主體難以確定

課稅主體，是指經工商行政管理機關批準登記的有一定的財產和資金及固定的生產經營場所，能獨立核算，并能承擔經濟民事責任的法人或自然人。但電子商務模式的興起，使所有參與經營活動的企業或個人，無需在工商管理機關辦理批準登記，只要有自己的網站或利用微信等平臺就可以實現盈利，稅務機關無法根據網絡上的網址或者微信用戶等判定企業的辦公場所，無法確定課稅主體的身份和位置，因此使得課稅主體的確定變成了極為困難的問題，企業無法確定課稅對象，從而無法對應稅收入進行征收。

3．稅務部門對電子信息技術的了解不夠充分

電子商務的發展，基于互聯網行業的崛起，電子商務的交易行為均通過Internet實現，稅務機關對于電子信息技術的了解不充分也成了企業稅款“合理流失”的條件之一，由于稅務機關缺乏對互聯網的了解，無法斷定企業的報稅內容是否與企業實際互聯網經營業績相統一，如果稅務機關能夠加大力度，對網絡中一切的交易行為進行監管，將大大減少稅款流失行為，從而保證企業足額繳納稅款。

4．缺乏電子商務領域的高精尖人才

目前，我們已經擁有了非常多的優秀稅務師，為稅務機關的稅款征收貢獻了不可或缺的力量，但從另一方面來說，光有知識，沒有技術，往往不能徹底的解決問題，從電子商務模式下的稅款流失中我們就可以看出來，稅務機關很缺乏電子商務領域的高精尖人才，因此對電子商務的了解甚微，從而對于發生了稅款流失問題而無從下手，因此，要想解決此類問題，稅務機關除了需要具備財稅領域的尖端人才，同時也要具備電商領域的高級人才，只有將二者牢牢地結合在一起，才能建立起關于電子商務領域的稅收數據庫，有效的抑制電商領域的稅款流失問題。

5．國際間的稅款征收方式的協調面臨著巨大的挑戰

自從中國加入WTO以后，我國的商業已經逐步走向國際化，隨著經濟全球化的加速推進，我國很多的企業也都紛紛進入國際市場這個大的洪流中，也有許多的外國企業和外國商品進入我國流通，隨之帶來的問題則是各國之間因為稅收問題而引發的諸多爭議。這就進一步要求我國同世界其他各國必須行成一個全面系統的稅收協調與合作，現如今電子商務背景下的貿易高速發展為國際稅務合作帶來了更大的壓力，許多海外代購將利潤化有形為無形，導致跨過稅收無法正常完成，導致大部分稅款流失。

三、解決電子商務環境下的稅收流失問題的對策

(一)建立充分完善的法律體系，使電子商務行業稅款征收有法可依

習近平總書記強調要建設社會主義法治體系，電子商務行業的相關稅收法律法規應作為重點建設體系，法律具有強制性等特點，一部充分完善的法律，可以約束人的違法行為，電子商務領域的征稅法規的建立迫在眉睫，要想解決電商領域稅收流失這一問題的根本，必須從末端掐斷其本源，將所有的電子商務領域的納稅行為全部納入法律管轄范圍內，這樣可以大幅度避免稅收流失問題，保障國家財政收入來源穩定。

(二)訂立市場準入門檻，嚴厲打擊非法入門行為

現如今，電子商務行業存在市場準入門檻低，從業人員魚龍混雜，由此引發的課稅主體難以確定的問題無法得到解決，要想這一問題得到充分的處理，必須訂立電子商務行業的市場準入門檻，通過工商管理機關進行審批備案，經審批后的企業和自然人方可在電商平臺進行經商活動，嚴厲打擊一些沒有經營許可，容易產生稅收流失隱患的創收者在電商領域謀取利益。另外，工商管理部門應加大力度對淘寶、京東、拼多多等電商平臺的準入監管，確保課稅主體真實存在，可以追蹤，以此來保證企業的納稅人信息清晰明了。

(三)利用大數據系統建立網上交易數據庫，全面追蹤流失稅款

我們所說的電子商務環境，大部分都是通過微信、支付寶、網上銀行等平臺進行付款交易，稅務機關應聯合銀行以及支付工具建立統一的電子貨幣交易數據庫，將全部的使用用戶實名綁定，對于用戶的一切現金業務均通過保密程序傳輸至稅務機關，由精通電子信息技術的人才建立統一的交易數據庫，對應納未納的納稅企業給予提示以及逾期未繳納相應稅款的企業或個人進行罰款以及相應的管制措施，對于流失的稅款可以順利追回，保證電商領域均衡發展。

(四)“知己知彼方能百戰不殆”，招聘電商領域高端人才，保障稅款足額繳納

想要實現目標，理論無法解決全部的問題，因此必須得有專業人士指導哪些地方會存在稅收流失，有針對的解決問題，最終阻止稅款流失，稅務機關除有財稅方向的人才做支撐外，電商領域的專業人才也作為稅務機關大數據開發與阻止電商領域稅款流失的重要手段之一，相比于傳統的財稅人才，電商牛人更懂得如何規避稅款繳納，因此通過特殊途徑堵住缺口，就能實現電子商務領域稅款不流失的問題。因而，引進電商領域人才對于數據庫建立以及提供解決建議十分必要。

(五)加強國際稅收的交流與合作，建立相關國際電子商務稅收征管平臺

我國如今已成為世界第二大經濟體，在國際社會有著舉足輕重的地位和影響力，因此會出口很多產品至國外，同時也會收到很多國家的產品進口以及企業投資等，電子商務在國際市場的出現對我國關稅以及企業所得稅等稅種產生了很大的影響，一些海外代購為了牟利到免稅店代購很多海外產品，然后帶回國內，由于質量規格等未達到國家征稅標準，因此這部分產品的稅款在進口環節即流失掉，同時對于國外企業到境內進行電子商務經營所得等行為是也會產生稅款流失問題。因此，各國應當建立國際間的電子商務稅收征收管理平臺，促進國與國之間的交易數據互通，確保各國稅款依法足額繳納，國際間的電商領域稅款征收直接通過該平臺完成，減少許多業務核對與稅款征收工作量，由此引起的國際沖突也可以得到化解。

四、結語

電子商務領域目前已經貫徹到生活、娛樂、消費等各行各業，發展的前景甚好且擁有巨大的市場潛力，同時付款平臺的承攬業務也是錯綜復雜、多種多樣，電商行業的稅款流失解決迫在眉睫，需要政府以及稅務機關積極選用一系列的有效防范措施，將稅收流失問題予以解決，以此促進電子商務行業與國家稅收活動的平衡發展。并以此促進國家稅收由實體向互聯網方向的巨大變革。■