新個(gè)稅改革背景下稅收治理能力提升策略研究

賀 妍

（重慶工商職業(yè)學(xué)院，重慶 401520）

1 新個(gè)人所得稅改革特點(diǎn)

1.1 凸顯了“以人民為中心”的治理理念

2019 年實(shí)施的新個(gè)人所得稅提升了基本費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，另外在其他費(fèi)用扣除上除了原有的五險(xiǎn)一金，增加了養(yǎng)老、子女教育、房屋貸款、住房租金、繼續(xù)教育、醫(yī)療等生活必要支出項(xiàng)目，總體上為廣大納稅公民減輕了負(fù)擔(dān)。新的扣除項(xiàng)目幾乎涉及每個(gè)家庭的不同階段、不同類型，基本涵蓋每個(gè)家庭必不可少的支出，同時(shí)又引導(dǎo)了納稅公民正確的消費(fèi)觀，是一項(xiàng)惠民工程，凸顯了新時(shí)代“以人民為中心”的稅收治理理念。

1.2 增強(qiáng)了稅收公平性

個(gè)稅稅收憑借國家強(qiáng)制手段實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控，優(yōu)化收入分配，達(dá)到高收入人群多交稅、低收入人群少交稅的目的。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們收入普遍提高，新個(gè)稅改革制度將起征點(diǎn)從3 500 元提升至5 000 元，降低了低收入人群稅負(fù)；擴(kuò)大了三檔低稅率的級距范圍，降低了中等收入人群稅負(fù)；高稅率的級距范圍雖未變化，但速算扣除數(shù)有所降低，考慮到附加扣除，對于高收入人群的稅負(fù)在一定程度上有所降低。新個(gè)人所得稅的改革總體上對中等和低等收入人群的降稅幅度大，對高收入人群的降稅幅度小，優(yōu)化了收入分配，增強(qiáng)了稅收公平性。

1.3 強(qiáng)調(diào)納稅公民的參與性

個(gè)人所得稅普遍以就業(yè)單位代扣代繳形式來實(shí)現(xiàn)。在這樣的征管方式下，公民對個(gè)稅關(guān)注度較小，更不知道個(gè)稅所交數(shù)額。而新個(gè)稅改革推動(dòng)了稅收征管模式的變化，強(qiáng)調(diào)了公民自行申報(bào)，直接與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通；引入了“個(gè)人所得稅”App，使越來越多的納稅公民自行填報(bào)附加扣除。新個(gè)稅制度強(qiáng)調(diào)了納稅公民的參與性，增強(qiáng)了公民的納稅意識，提升了公民對稅收的關(guān)注度，使得現(xiàn)代化稅收治理更公開、民主。

2 新個(gè)稅改革下的稅收治理能力

新個(gè)稅改革是國家稅收改革征程中的關(guān)鍵一步，新個(gè)稅改革制度的深化，推動(dòng)了稅收治理能力的提升，凸顯了更民主、公平、公開、科學(xué)的稅收治理，這也是國家稅收治理的方向。新個(gè)稅改革背景下的稅收治理能力應(yīng)以人為本，強(qiáng)調(diào)征稅主體、納稅主體、扣繳機(jī)關(guān)、社會(huì)等多方協(xié)同共治，凸顯更民主、公平、公開、科學(xué)的稅收治理思維，權(quán)衡各方的利益，以實(shí)現(xiàn)稅收市場穩(wěn)定和諧、促進(jìn)社會(huì)公平。本文將從稅收制度治理、稅收征管治理、稅收服務(wù)治理3 個(gè)維度來詮釋新個(gè)稅改革下的稅收治理能力。

2.1 稅收制度治理能力

稅收制度治理能力是立法部門根據(jù)國家和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要而制定、完善、更改稅收法律制度的能力，即通過完善稅收制度的治理內(nèi)容和分配權(quán)利義務(wù)以制定國家強(qiáng)有力的稅收制度，并保障實(shí)施。要提升稅收治理能力，首先應(yīng)從改革稅收制度層面去落實(shí)，還需要實(shí)現(xiàn)多方共治，既要結(jié)合社會(huì)改革發(fā)展需要，也要兼顧國家、社會(huì)、人民的切身利益，形成完備的稅收法律體系。

2.2 稅收征管治理能力

稅收征管治理能力是稅收治理能力的核心內(nèi)容，是借助現(xiàn)代化的管理理念對稅收進(jìn)行管理、征收和檢查，以保證稅款及時(shí)、足量地收繳于國庫的能力。在稅收征管治理上，應(yīng)通過改革納稅申報(bào)方式、征管平臺(tái)、監(jiān)督檢查力度等提升納稅人的稅收服從性，提高稅務(wù)部門的管理效率。

2.3 稅收服務(wù)治理能力

稅收服務(wù)治理能力是稅收治理能力的保障。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，新個(gè)稅制度出臺(tái)，各項(xiàng)扶持小微企業(yè)、保障民生的稅收政策紛紛落實(shí)，可見現(xiàn)代化的稅收治理更突出“人本主義”理念，也更需要引入現(xiàn)代化服務(wù)思維，為納稅人提供更便利、個(gè)性化的服務(wù)，維護(hù)各方權(quán)益。稅收服務(wù)治理能力提升需要從構(gòu)建多元服務(wù)體系、建立服務(wù)評價(jià)機(jī)制等方面著手，提高稅款征收管理的效率。

3 新個(gè)稅改革背景下稅收治理能力提升策略

3.1 稅收制度治理能力提升策略

3.1.1 推動(dòng)稅收制度改革

稅收制度并非一成不變，應(yīng)根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要進(jìn)行改變，個(gè)稅的改革便是推動(dòng)稅收制度治理能力提升的先手棋。個(gè)稅改革不僅通過減稅降負(fù)使納稅公民提升了收入，增強(qiáng)了幸福感，而且促進(jìn)了消費(fèi)，拉動(dòng)了經(jīng)濟(jì)增長，因此個(gè)稅的改革帶來的效益是多重的。要以個(gè)稅的改革為先手棋，結(jié)合社會(huì)改革發(fā)展需要，兼顧國家、社會(huì)、人民各方的切身利益，繼續(xù)推動(dòng)其他領(lǐng)域的稅收制度改革，如促進(jìn)教育創(chuàng)新、科技創(chuàng)新，鼓勵(lì)節(jié)能減排，加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)，抑制鋪張浪費(fèi)、引導(dǎo)合理消費(fèi)等方面的惠民利民的稅收制度改革。科學(xué)合理的稅收制度能夠發(fā)揮出有效的宏觀調(diào)控作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，維護(hù)社會(huì)和諧安定。

3.1.2 構(gòu)建多元共治的稅收體系

稅收制度并非立法機(jī)關(guān)一方之責(zé)，現(xiàn)代化的稅收治理理念應(yīng)強(qiáng)調(diào)稅務(wù)立法機(jī)關(guān)、納稅人、企業(yè)、社會(huì)公眾等多方參與，構(gòu)建多元共治的稅收體系。一是在稅收制度建立上，利用信息化公開平臺(tái)廣泛收集多方的稅收法制意見與建議；二是在稅收制度落實(shí)上，收集試行階段各方對政策實(shí)施的評價(jià)，分析和調(diào)查實(shí)施效果；三是在稅收制度執(zhí)行上，強(qiáng)調(diào)多方參與，共同監(jiān)督和管理，提高監(jiān)管透明度。多元共治的稅收體系能夠使稅收制度治理更加公開、公正，更能兼顧稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人、企業(yè)、社會(huì)各方權(quán)利與義務(wù)，以實(shí)現(xiàn)全社會(huì)征納體系的利益最大化。

3.2 稅收征管治理能力提升策略

3.2.1 加強(qiáng)納稅申報(bào)監(jiān)督管理

申報(bào)管理是稅收征管的首要環(huán)節(jié)，若不嚴(yán)格把控，很容易造成稅源流失、稅額缺失。新個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除針對住房租金是否有虛假申報(bào)，子女教育、養(yǎng)老、住房貸款是否有家庭重復(fù)申報(bào)等現(xiàn)象的監(jiān)管力度還不夠，因此，需要加強(qiáng)納稅申報(bào)管理環(huán)節(jié)，提升稅收治理能力。一方面，要加強(qiáng)稅務(wù)軟件、稅務(wù)App 的信息化管理，嚴(yán)格核查報(bào)稅信息的真實(shí)準(zhǔn)確度，對漏報(bào)謊報(bào)的納稅人批評教育甚至追究法律責(zé)任；另一方面，實(shí)現(xiàn)納稅人和扣繳義務(wù)人雙向申報(bào)制度，對申報(bào)信息進(jìn)行核查，以做到相互監(jiān)督。比如，在個(gè)人所得稅的申報(bào)中，扣繳義務(wù)企業(yè)需要定期對納稅員工的專項(xiàng)附加扣除信息進(jìn)行核實(shí)，制定獎(jiǎng)罰制度，一旦發(fā)現(xiàn)虛假申報(bào)情況，就要采取相應(yīng)的懲罰措施。

3.2.2 建立大數(shù)據(jù)信息化征管平臺(tái)

在信息技術(shù)高速發(fā)展的背景下，建立大數(shù)據(jù)信息化征管平臺(tái)可以替代傳統(tǒng)的征收方式，解決征納各方信息不對稱的問題，以推動(dòng)現(xiàn)代化科學(xué)稅收治理能力的發(fā)展。新個(gè)稅的改革不僅在稅制上進(jìn)行了優(yōu)化，還引入了金稅三期自然人稅收管理系統(tǒng)，開發(fā)了個(gè)人所得稅App，完善了稅收信息化平臺(tái)的建設(shè)。基于新個(gè)稅的改革背景，要提升稅收征管治理能力，需利用最新的大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，加大力度建立信息化征管平臺(tái)。首先，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)端的稅務(wù)系統(tǒng)與企業(yè)的財(cái)務(wù)、稅務(wù)系統(tǒng)互通，并與銀行、社保、工商等涉稅信息實(shí)現(xiàn)資源共享，以簡化企業(yè)的報(bào)稅流程。其次，增強(qiáng)信息化征管平臺(tái)的功能，增加納稅人的信用管理功能，利用大數(shù)據(jù)定期對納稅人的報(bào)稅效率、繳納數(shù)額、延期情況、不良記錄進(jìn)行跟蹤、篩查、分析，并劃分等級，分級管理，以強(qiáng)化納稅人的納稅意識。最后，在稅收征管中利用大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，提前對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，建立事前預(yù)防、事中控制、事后治理的風(fēng)險(xiǎn)管理模式，以最大限度規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 稅收服務(wù)治理能力提升策略

3.3.1 構(gòu)建多元化納稅服務(wù)體系

要提升稅收服務(wù)治理能力，需要打破傳統(tǒng)的征收方式，引入服務(wù)理念，構(gòu)建多元化納稅服務(wù)體系，以更好地為納稅人服務(wù)，維護(hù)納稅人合法權(quán)益。一是增加納稅培訓(xùn)服務(wù)。納稅人逃稅漏稅，造成稅源流失的根本原因是納稅人缺乏稅務(wù)知識，納稅意識缺失。因此，要從根本上解決問題，需要稅務(wù)部門線下走進(jìn)企業(yè)或線上建立培訓(xùn)課堂為廣大納稅人培訓(xùn)稅收法制知識，強(qiáng)調(diào)違法后果。二是提供個(gè)性服務(wù)。通過大數(shù)據(jù)對納稅人的信用跟蹤，稅務(wù)機(jī)關(guān)可利用手機(jī)App、短信、郵件等方式根據(jù)不同納稅人的情況提供申報(bào)納稅提示、繳稅提醒、扣稅通知、風(fēng)險(xiǎn)提醒等，以更好地服務(wù)稅收征管治理，降低不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。三是提供線上咨詢服務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的特殊情況、個(gè)性需要提供一對一的線上咨詢服務(wù)。納稅人對納稅過程中遇到的問題、特殊情況等都可以通過便捷的線上窗口咨詢專業(yè)的稅務(wù)人員，以便納稅工作有序開展。構(gòu)建多元化納稅服務(wù)體系，為納稅人提供便利的同時(shí)提升稅款征收效率，實(shí)現(xiàn)多方共贏，這也是稅收治理能力不斷提升的體現(xiàn)。

3.3.2 建立納稅服務(wù)評價(jià)機(jī)制

要提升稅收服務(wù)治理能力，除了提供多元的納稅服務(wù)，還需要對納稅服務(wù)建立評價(jià)機(jī)制。一方面，在稅務(wù)部門為納稅人提供了服務(wù)之后，納稅人可對服務(wù)進(jìn)行打分或評價(jià)，并作為考核基礎(chǔ)稅務(wù)服務(wù)人員服務(wù)質(zhì)量的依據(jù)；另一方面，在稅收信息化平臺(tái)中，增設(shè)納稅人意見反饋功能，納稅人可發(fā)表意見、建議，便于稅務(wù)部門及時(shí)收集信息，了解納稅人需求，并不斷改進(jìn)稅收治理能力。建立納稅服務(wù)評價(jià)機(jī)制強(qiáng)調(diào)了納稅人對稅務(wù)治理的參與性，兼顧了納稅人的合法利益，以更好地促進(jìn)稅收治理能力的提升。

4 結(jié)語

隨著新個(gè)人所得稅的改革推進(jìn)，一系列惠民利民、減稅降負(fù)的稅收政策紛紛出臺(tái)，現(xiàn)代化的稅收治理能力必然更加人性化、和諧化、科學(xué)化，以促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展，建立公平和諧的社會(huì)環(huán)境。要提升稅收治理能力，需要多方政策支持、多方資源整合。