國企改革形勢下的企業財務會計風險與規避

趙淑霞 阜新高新控股集團有限公司財務部

新時期以來，推動我國國企改革，進一步滿足供給側需求一直是國家各項體制機制改革的核心內容，旨在進一步推動我國經濟發展，為我國社會體制和經濟體制改革夯實堅定基礎。為推動國企改革工作的深入發展，財務會計對企業風險的辨識與規避是必不可少的，不僅有利于國家資金的有效使用，更有利于推進國企改革健康、良性發展。

一、國企財務會計工作風險類別

(一)會計信息風險

會計信息體現了國企的業務往來情況，高管人員若想做出正確決策，就需保證會計信息的真實性，若會計信息失真，將無法保證資金運行的安全性和及時掌握盈利情況等等。國企對外披露錯誤的虛假的財務信息，并產生損失的情況稱為會計信息風險。在實際業務環節，會計人員往往依據主觀判斷和專業能力判斷，這些都將對會計信息產生影響，也增加了人為修改會計信息的可能性。

(二)會計核算風險

國企在進行會計核算時，由于運用不科學的會計方法或者采用會計核算依據不恰當，這些導致的風險稱為會計核算風險。依據國企的核算規定，其計算經濟活動、計算業務往來情況等，需嚴格按照國家規定的制度，對會計數據真實準確的加以反饋。但是在實際工作中，國企在權責發生制基礎上確定收入和費用，將出現虛收實支的問題。例如，不計提禁用費用、虛增成本、少計提損失、虛增利潤等。

(三)會計監督風險

國企在日常監管過程中，需對原始憑證、賬簿等進行檢查，保證其日常業務活動的安全性和合規性，但是在日常監督過程中，部分國企缺少嚴格的監督機制，導致其檢查力度不夠深入，其會計職責相對弱化，擴大了風險的可能性。與此同時，社會監督力度不足，并且會計咨詢尚未發揮實效，由此產生會計監督風險。

(四)會計人員風險

國企的從業人員違規或者不熟悉業務活動等，都將產生會計人員風險，也就是操作風險較高的原因之一。國企的業務活動都是人為進行操作的，一旦越過了規則，打破了規矩，這種往往產生會計人員風險。隨著近幾年國企改革的深入，在工作中要求會計人員具備較高的理論水平和實踐能力，但是部分從業人員業務素養較低，導致假憑證假支票無法被及時甄別，增加了國企的經營風險。

二、國企改革形勢下的企業財務會計工作存在的問題

(一)國企現有的管理模式不健全

我國國企的組織架構主要采用金字塔制(總公司—二級公司—三級公司等)，該制度雖然可保證下屬企業按照總公司的統一部署完成工作，但是其依舊存在一些問題。第一，管理層次較多，并且人數增加，其上下級指令溝通渠道增加，導致會計信息在傳遞過程中失真現象嚴重；并且上下級部門過多，容易產生問題相互推諉的現象，溝通渠道受限。第二，一級經營多者管理的現象也增加了管理人員數量，導致管理人員冗余，不符合成本效益原則，資源處于浪費現象，長此以往會導致國企運營成本較高，壓縮利潤空間。第三，在金字塔組織架構下，每個業務產品都是統一的，缺少業務產品特點，客戶層級不同，其需求產品種類也不盡相同，無法真實反映客戶需求和滿足客戶需求。

(二)會計核算系統存在漏洞

國企無論是手工記賬還是電算化處理，其皆具備完整的核算流程，依據“雙向核算”原則，其相互聯系、相互完善。但是隨著國企的不斷發展，中間業務數量激增并且愈加復雜，同時國企的內控措施卻無法跟進。由此而產生的逆向操作隱患隨之而來，會計風險隨之增加。例如，國企規定，簽發匯票需在收款后進行，但是部分會計人員在實際工作中往往是先簽發匯票，最后收款，增加了操作風險。同時，少數會計部門利用會計憑證虛增收入，例如國企規定了往來業務的操作流程，但是卻沒有從權責角度和技術角度對信息操作做出規定，導致其操作員和授權員往往是一個人，極易導致貪污現象。因此，國企在開展業務過程中，需及時考慮到會計制度和操作流程之間的相互聯系，并將會計制度作為行為準則，最大限度減少操作風險。

(三)財務會計風險缺乏獨立監管

隨著國企的改革的不斷深入，國企的會計、審計業務不斷增加，其工作難度日益復雜，因此內審業務單單依靠人工已無法有效解決，還需輔以高科技手段。但是國企審計工作人員較少，其不僅無法完成內審工作，同時其缺少內部審計相關專業知識，專業素養較弱，無法跟上時代發展的潮流，這也制約了國企業務的不斷發展，削弱了內部審計的監督性和權威性，導致會計監督流于形式，無法開展時效，進而擴大了會計風險。會計監督是國企改革的重要基礎，但是國企存在以下監督的空白區。第一，國企內部缺少對經營活動的關注度，導致其監督職能不斷被削弱，內外部監督無法發揮實效。第二，會計從業人員受到各個環節和人事的制約，導致違規辦業務情況時有發生，會計部門缺少獨立性。第三，國企的會計監督內容和監督措施不明確，缺少完整有效的指標準則，難以開展事前監督，這些問題的存在都導致國企的內部審計監督功能的失效。

(四)會計人員風險意識薄弱

國企忽視了會計風險的防控難點，加之部分會計人員專業能力較弱，其自律性較差，缺少風險的防控意識，這些都為會計工作帶來了隱患。國企在社會招聘中，專業的會計人員較少，招聘后的會計人員簡單培訓后便進入工作崗位，對相關專業知識和操作流程了解較少，導致其核算風險和操作風險的加大，風險防范意識不足。

三、規避國企改革形勢下的企業財務會計風險的措施

(一)建立健全會計風險管理體系

1.完善會計規章制度

國企防范會計風險的重要舉措之一便是完善會計規章制度，發揮內控的約束性。在實際操作環節，需保證現有規章體系的可操作性和完善性，例如，國企管理者在修訂制度時，可多與基層員工溝通，積極走訪基層網點，廣泛征求一線員工建議后，結合法律法規，以防控會計風險為主，優化會計業務流程，提高計算機的運用效率，切實體現以發展為核心的原則。

2.完善會計核算體系

國企可依據現有會計業務特點，將其切割為“核算”模塊和“聯行”模塊，依據權責一致的原則，分別設定記賬、授權、后督等崗位，實施崗位不相容和授權審批制度。同時，國企需將會計操作納入至授權范圍中，加快推進電子化信息處理進程，不斷提高會計核算水平。

(二)完善會計監督管理體系

1.強化會計監督

首先，國企需強化事前監督內容，以資產收益率、核心資本充足率等作為分析風險的基礎指標，切實發揮預警機制，同時還需逐步建立風險分析機制，利用月會和季會的形式分析風險點，暢通信息溝通渠道，保證領導有效了解到各個階層存在的問題。

其次，國企需強化事中監督，對經營的穩定性進行全方位動態監管，并將風險點那入至員工的考核內容中，設定警戒值和對比值，切實提高員工的風險防控意識。

最后，國企需完善事后監督，利用現場檢查、監控檢查等方式排查風險，指導會計人員有序開展工作。

2.強化內部審計

國企需設定獨立的內審機構，不斷提高審計人員的專業素養，通過加強學習培訓的方式，保證內審工作的開展符合國企的需求。同時還需擴大審計范圍，前移審計風險審核點，定期向主管部門報告審計情況。

(三)提高從業人員的風險防范素養

1.加強會計人員的培訓力度

國企需逐步加大對從業人員的培訓力度，提高會計人們的準入門檻，培養其良好的專業技能，利用準入機制和退出機制，分層次管理會計人員。

例如，國企可開展知識競賽和業務比拼，開陣有針對性的崗位培訓學習，利用集中培訓、定期考核的方式，穩步提高會計人員的業務素養，對于考核不合格的人員堅決不允許其上崗，逐步建立一支學習型的會計人員隊伍，以此提高防范風險的能力。

2.加強對會計人員的管理力度

第一，國企所有的下屬企業都需嚴格落實授權和操作相互分離的制度，會計從業人員在匯票、承兌、綜合業務時需獨立辦理，并最終請授權。第二，所有的會計人員需逐步提高對業務風險的預防和防控，員工需加強對自身密碼和身份驗證信息的保管，員工在休假時需主動上交驗證信息，妥當保存業務信息。

四、結語

綜上所述，在國企的改革的形勢下，財務會計的風險規避工作要依靠健全模式、完善制度、建設隊伍來促進國企改革的持續健康、高速、高質量發展，為我國實現“十四五”規劃發揮出基石的力量與貢獻。