保險公司反洗錢內部審計淺析

吳艷鴿 中華聯合財產保險股份有限公司河南分公司

一、保險公司洗錢的主要方式

(一)通過保險公司洗錢

1.短期退保。客戶購買保險時，不關心保險產品的保障需求，甚至所購產品與其表述的產品需求不符也要堅持購買，對退保手續、退保程序、退保保費收費規則異常關注，通常購買大額保險，保險剛生效就要求退保，并且要求退保金付給沒有保險利益關系的第三方。

2.團單個做。這種形式的洗錢方式是以公司的名義為員工購買團體財產保險，過一段時間后以各種各樣的理由退保，要求保險公司將保險金額如數退給企業或者個人。

3.長險短做。這種洗錢方式大多是個人人身保險來完成洗錢過程，購買者會購買大數額的保險單，并且會選擇一次性付清保險單金額，再付清保險金額后再以各種理由退保，要求保險公司按照保險單金額來退還保險金額，以此來達到洗錢的目的。

4.互聯網保險洗錢。互聯網保險市場增速迅猛，投保手續和程序過于簡單，具有虛擬、隱蔽、便捷性，互聯網保險由于其特殊的屬性正在成為一種洗錢最新、最便捷的工具。

5.理賠賠案。保險理賠的洗錢行為通常伴隨著欺詐，比如制造虛假保險事故，偽造、變造與保險事故有關的證明、資料、或者教唆他人提供虛假證明，夸大損失程度等，向保險公司報案申請理賠，獲取理賠賠償金，從而達到洗錢的目的。

(二)通過保險中介洗錢

保險公司業務通常分為兩大類，直銷業務和代理業務。根據我國保險法相關規定保險公司直銷業務不允許支付保險業務手續費，但有個別保險機構將直銷業務列為代理業務，虛掛中介業務，通過中介渠道支付手續費；第二種是保險公司通過部分保險“中間人”進行商業賄賂。在激烈的市場競爭下，為了取得某些保險標的項目，向某些掌握內部保險信息的相關人員，或者有保險資源的單位和個人進行商業賄賂，通過中間代理人的手以支付保費傭金的形式將商業賄賂款洗白。

二、保險業反洗錢面臨的監管形勢

與銀行機構相比，我國保險機構反洗錢工作起步相對較晚，長期以來受行業競爭激烈、銷售渠道依賴第三方和市場規范性等問題影響，反洗錢工作開展難度較高。2018年3月，銀保監會合并，“一行兩會”新格局形成，對于保險業來說，兩會的合并，使得保險行業的反洗錢監管強度趨于銀行，對于其反洗錢工作要求有了大幅度的提升。

近年來，中國人民銀行多次聯合保險監管部門試點開展反洗錢現場檢查，并針對發現的問題實施處罰，提升了監管合力，雙線監管的格局在試點工作當中已逐步漸形成，保險公司面臨檢查和處罰的壓力進一步加大：2018年—2020年，保險行業共收到反洗錢行政處罰 174筆，罰款金額5 357萬，監管重心為產險和壽險公司，健康險公司占比相對較小，在處罰原因方面，排在第一位的是客戶身份識別，緊隨其后的是大額可疑交易報告和客戶身份資料及交易記錄保存。由此可見，隨著反洗錢監管形勢的不斷進行升級及持續強化，保險業面臨反洗錢監管的壓力是空前的。

為加強保險公司反洗錢工作，防范和化解洗錢風險，降低公司經營風險，同時規避外部監管處罰風險，必須要充分發揮反洗錢內部審計的監督作用。

三、保險公司反洗錢內部審計程序和方法

保險公司要定期進行內部反洗錢審計程序和方法，會成立專門的審計小組對內部業務進行審核，嚴格按照相關的制度規定來完成審計工作，進行審計活動按照三個步驟來實施，首先是計劃階段，按照計劃內容來實施，完成審計工作后審計小組撰寫審計報告，提供給外界人士及被審計單位。

(一)內部審計的計劃階段

從保險公司發展的實踐來看，目前業內大多保險公司建設有區域審計中心、能獨立開展審計活動。在開展審計工作前，首先要確定反洗錢審計組工作人員，審計組人員需經過專業知識技能的培訓，能掌握當前國家和公司內部對于反洗錢的規定，然后確定反洗錢具體的內部審計步驟和計劃，編制內部審計工作方案，經審計組組長批準后組織實施。

(二)內部審計的實施階段

在經濟市場中有專門的審計公司會對保險公司內部賬務與資金進行審查，會對保險公司成立專門的審計小組，根據內部審計關系原則，組成審計小組的成員與被審計單位人員不得有任何近親屬關系，在正式開始審計工作之前，審計小組要提前向被審計單位下達反洗錢內部審計通知書，隨后被審計單位要向審計小組提供各種詳細數據資料，且被審計單位要對提供資料的真實性負責，按照審計工作內部要求對被審計單位的相關業務按照我國《反洗錢法》和行業內部法規的內容來完成審計工作。

在內部審計過程中，內部審計組要堅持以風險為本的原則開展工作,堅持以風險導向確定審計范圍與審計重點。一方面，保險公司產品眾多，產品的多樣性導致了不同產品之間洗錢風險高低不同，對洗錢風險程度較高的產品要重點關注，如保費較高、理賠和給付條件低或退保損失小的產品，相同保險期限間內現金價值高、抵押能力高的產品，保險期限內能隨意追加保費、資金能在投資賬戶間自由調配的產品等；另一方面，要緊密融入業務流程的各個環節，有目的性、針對性地抽取業務，加大對關鍵環節關鍵領域的反洗錢審計，來檢查其辦理過程中是否存在洗錢等違法行為，重點關注三大類：轉賬繳納投保保費人民幣20萬元以上或外幣等值2萬美元以上、退保保費人民幣1萬元以上或外幣等值1 000美元以上、轉賬賠款支付人民幣1萬元以上或外幣等值1 000美元以上等；再者，審計組也可以采取詢問或訪談的形式，對可疑的交易調查業務過程中涉及到的具體工作人員約談，進一步核實該筆業務的真實性和合理性，確認資金流向是否規范，對資金交易過程中是否涉及到洗錢行為著重檢查；針對客戶身份識別正成為保險公司受到外部監管處罰的主要原因，內部審計要加強對客戶身份識別規范性審計，如對僅留存客戶身份證件而忽視身份證件有效性的核對，持續性身份識別和客戶身份重新識別等這些薄弱環節作為風險點進行重點審計，有效防范反洗錢內部經營風險和外部監管風險。

審計小組在審計工作完成之后填寫審計底稿，底稿中要反映審計過程中發現的問題，并填寫相關的填寫人員和負責人員，并簽字負責，這些工作由審計小組成員來完成，同時由審計組長對內部審計底稿復核檢查并簽字確認，審計小組組長對審計底稿的真實性負責，在最終的審計報告中提出相關意見。

(三)內部審計報告的撰寫階段

在審計階段完成之后，審計人員要撰寫內部審計報告。審計組根據發現的問題和情況，向反洗錢管理部門及管理層提供反洗錢內部審計報告并征求意見，征集反饋信息，準備是否需要更多更進一步證據來驗證審計結論，斟酌相關征求意見是否要采納，并最終給出決定意見對審計中發現的發現提出整改意見。將審計報告呈給審計部門相關領導，對反洗錢審計報告定稿、發布。同時對最終定稿的審計報告記錄、存檔，方便日后對整改落實情況進行跟蹤和監督及反洗錢內部審計進行檢查。

四、結語

洗錢是一種違法行為，將非法所得合法化的行為，將非法手段獲得的收益通過各種手段掩飾、隱瞞其來源和性質，使其非法所得在法律上合法化。從法律層面上來講，洗錢是一種違法行為，從經濟方面來講，洗錢會擾亂經濟市場的平衡。

保險公司反洗錢內部審計是保險公司內部監督評價機制與公司內部治理結構的重要組成部分。國家對于反洗錢做出了大量的規定與限制，但是在行業內部總會有法律接觸不到的地方，因此，審計工作就顯得尤為重要，為了有效保證保險行業內部的管理制度，杜絕洗錢行為，洗錢是為不法分子進行違法活動獲得的資金進行正常運用的一種洗白行為，不法分子進行正常的經濟活動將大量的資金流入市場，會擾亂正常的市場秩序。保險公司要充分發揮反洗錢內部審計的監督作用，防范化解公司內部洗錢風險等各類風險。