高校財務收支審計探究

鮑麗燕

（江蘇開放大學，南京 210036）

0 引言

高等院校持續發展不但需要完善的教學體系作為支持，還需要強大的管理作為依據。財務收支審計是管理要點，面臨科研財務、固定資產、其他財務等管理制度方面存在的變化，財務收支審計工作的弊端逐步凸顯。加之部分高校財務收支審計工作涉及資金數額大，并且審計范圍廣，如何結合高校現有的財務收支審計情況探索出高效的審計工作之路，需要相關人員重點思考。

1 高校財務收支審計現狀

1.1 審計觀念薄弱

新形勢對高校財務收支方面審計工作的開展提出了更高的要求。教育部在2020 年頒布了《教育系統內部審計工作規定》，為財務審計工作開展提供指導。但是，現有收支審計管理實踐中還存在人員觀念薄弱問題。從高校管理者角度分析，雖然國家層面針對高校的收支內審出臺了專項規章與制度，但高校在執行階段未完全按照相關要求進行，部分高校的管理者由于對審計工作存在不正確的認識，認為審計工作可有可無，對其重視度不足，使得審計工作難以順利進行。從審計人員角度分析，部分人員參與此項工作時因為缺乏責任意識，在具體工作中也是將自身利益考慮在先，還會使用朦朧審計方式，甚至發現財政資金出現違規使用的現象也未及時制止。相關人員審計觀念與意識不足，對高校財務收支審計工作的開展十分不利［1］。

1.2 審計全局性不足

高等院校財務收支的來源相對較多，不但包括學生學費，還包括企業支持，也有政府撥款和銀行貸款，需要通過內部審計才能對財務收支展開完善管理。但是，部分高校在資金收支的審計方面全局意識不足，采取事后審計的方式，難以對審計管理產生實質性影響。事后審計難以及時發現資金使用風險，導致審計工作效率不高。與此同時，針對重點審計內容，若資金使用、國資管理等審計工作流程不規范，可能導致資金使用效率較低。

1.3 監督機制不完善

由于監督機制健全度不足，高校的財務收支審計還存在各種缺陷，具體表現在如下方面。其一，高校內部審計工作的開展缺乏獨立的監督機制。收支審計是高效財務審計管理的重點，但審計人員自身利益可能與管理者相關，因此缺乏監督機制，難以保證審計過程的公正性。其二，高效內控機制還有不完善之處。在財務管理方面審計人員崗位設置不夠合理，難以對人員權力進行更好的約束，十分容易出現財務腐敗問題。

1.4 人員素質有待提升

新時期，高校財務審計工作過程中面臨各項挑戰，其原因與審計人員素質有一定關系。部分人員由于信息素養不高，對信息技術難以熟練應用，與當前收支審計信息化管理要求不符，無法適應互聯網和審計融合應用工作模式。在實際工作開展期間，部分人員風險防范意識缺乏，認為審計工作重點就是對高校財務收支具體信息進行管理，對財務風險方面的思考相對不足，難以對財務工作展開事前管理。除此之外，部分審計人員職業道德水平有待提升。

2 完善高校財務收支審計工作的措施

2.1 轉變人員觀念，提升其職業素養

結合新時期審計工作開展對人才素質方面的要求，高等院校應該營造良好的審計工作氛圍。從管理者角度分析，其需要轉變管理觀念，強化收支審計工作意識，明確此項工作對高校發展的重要影響，并給予大力支持，為收支審計順利開展創造良好條件。比如：針對審計工作的開展，可結合審計項目特點建立專項審計組，配備專業的審計人才，制定健全的管理制度，明確人員管理責任，對項目展開全程跟蹤管理，同時給予經費方面的支持。只有管理者對收支審計工作有全新認識，才能提高管理崗位人員對此項工作的認識，進而積極參與到工作中。與此同時，還需關注審計人員培訓工作，轉變人員工作觀念，將國家最新規定及時向審計人員傳達，提高人員對工作的重視程度。為保證人員職業道德素養能有所提升，還需在培訓方面重點突出人員職業道德方面的培訓內容，使人員能夠明確“八項規定”要求，堅定信念，以端正的態度、強大的自律意識參與到具體工作中。除此之外，還需重視審計人員專業知識和技術的培訓，特別是人員信息技術水平，要結合高校收支審計信息化管理需求，提高人員信息技術素養，使其能夠適應財務審計信息化工作［2］。

2.2 創新升級模式，關注風險管理

為解決高校傳統收支審計中存在的全局性觀念不足的問題，應該積極創新工作模式，保證財務審計真實、合規，在此前提下，通過內控制度的制定，配合風險導向管理，將審計工作重心適當向風險管理方面傾斜。重視事前風險分析，及時制定措施，降低工作風險。此外，還需注意管理審計、效益審計等工作內容，與常規審計工作共同進行。針對高校收支審計存在的問題采取重復審計措施，及時督促問題整改，結合高校財務狀況制定解決措施，保證所有工作能落到實處。

2.3 做好內容審計，把握工作要點

2.3.1 資金使用審計

為保證高校對資金的使用效率，需要審計人員注意如下問題。①資金的收支失衡問題。部分高校在建設投入方面的資金用量逐漸增加，還存在招生困難現象，加之學費拖欠等因素，導致高校資金實際收益、預期收益二者之間存在偏差，甚至存在資不抵債現象，因此審計階段應該注意學校是否存在資金缺口。②貸款規模。部分學校為了擴大招生，選擇貸款方式獲得建設資金，隨著貸款壓力增加，高校發展受到限制，因此還需重視貸款規模的審計。③教育經費是否有浪費問題。為達到教育部門對高校辦學質量評估標準，部分高校未從自身實際出發，盲目將投資應用在校園改擴建項目和人才引入方面，導致教育經費出現浪費問題。對此，在高效資金使用方面，需要重點注意如上問題的審計。具體而言，審計工作者可重點關注往來款項審計工作，借助“長期貸款”和“經費結余”相關科目明確高校當前資金結余及負債情況，還可利用實地調查或者社會調查結果展開財務收支審計工作，保證高校能夠充分開發資金利用價值［3］。

2.3.2 投資審計

部分高校還會參與對外投資，具體包括校辦企業或者其他投資，投資過程以貨幣資金方面的投資為主，目的為獲取高額回報，通常使用證券、債券等資本市場上的投資模式。對此，審計人員開展具體投資審計工作時，還需結合高校投資類型的變化進行。高校在投資管理方面的體制尚未健全，加之投資環境也未成熟，可能導致投資決策制定不夠科學，無論是投資行為方面的不當還是管理缺位，或者是風險意識不強，都會影響投資回報，甚至導致高校出現投資損失問題。雖然財政部和教育部已經明確禁止高校利用預算資金展開高風險投資，但仍存在部分高校參與地產開發、期貨與股票各類投資行為。對此，可通過審計途徑展開管理，具體內容如下：①審查高校銀行賬戶，分析其資金流向，判斷是否存在資金向投資、財務、保險等各類非銀行性質金融機構流向的問題；②從管理部門入手，重點審查高校結算中心資金信息；③從高校的組織結構內部入手，分析附屬企業投資情況；④檢查校內管理制度，通過外部延伸尋找審計工作突破點。

2.4 健全審計制度，公開財務信息

對于高校當前收支審計中存在的各類問題，為防止管理人員和審計人員受到利益驅使，導致審計工作開展出現行為偏頗的問題，需要建立審計制度規范人員行為。具體而言，高校方面需要設立單獨的審計機構，明確審計人員工作要求，并將其工作質量與其職務晉升相關聯，適當將高校管理層人員的財務權限降低，防止人員審計過程考慮到管理者而出現非客觀形式的審計活動。具體還可制定披露制度，定期公開高校財務信息，可利用校內網站公布財務審計結果，讓在校師生能夠掌握審計工作情況，對工作展開全方位監督。

2.5 完善審計評價，評估工作成效

為及時掌握收支審計工作質量，高校還需針對審計工作管理需求制定評價體系，涵蓋評價指標、制度、方法等，保證評價方法應用科學、評價內容要點全面、評價制度規范科學、評價流程高度可行、得出結果公正客觀。評價階段應該遵循經濟和社會等效益原則，設置評議指標、基本指標共同組成評價體系。其中，運用評議指標能夠對影響財務效益的非定量因素展開判斷，在此基礎上完成定性分析［4］。運用基本指標能夠綜合反映評價內容，進而得出結論。為滿足高校當前收支審計工作需求，需要不斷完善審計評價體系，以符合高校擴招以后師資力量增加、學生數量增長、設備儀器購置等方面的收支審計工作需求。除此之外，高校還需積極改進原有評價體系，不斷提高內部審計質量和效率，通過定期評價對審計工作成效展開評估，指導高校財務相關工作的開展［5］。

3 結語

新時期，在高校內部審計中，財務收支審計已日趨常態化。高校要通過轉變人員審計觀念、制定健全的審計模式、完善財務審計制度、把握審計工作要點以及健全審計工作評價體系等措施，及時整改財務收支審計存在的問題，嚴格按照全新規范展開審計工作流程，為高校財務工作順利開展保駕護航。