減稅降費對高新技術企業稅務管理的影響與對策

朱孔磊 立信會計師事務所（特殊普通合伙）山東分所

引言

為了推動各企業發展，我國政府也給予了更多支持和輔助，近幾年國家減稅力度不斷增大，而且所涉及的范圍較廣，隨之給各企業單位減輕稅收壓力、增加利潤以及積極鼓勵更多社會公民創業提供了保障基礎。高新技術產業有著廣闊發展空間，屬于新型的產業，能夠享受免稅收入、加速折扣和研發費用加計扣除等政策支持，通過這種手段來促進高新技術企業的發展。因此，本文將圍繞減稅降費對高新技術企業稅務管理的影響與對策為主題來展開分析，通過詳細了解減稅降費對高新技術企業稅務管理所產生的各種影響，再提出促進采用減稅降費開展高新技術企業稅務管理的可行性對策。

一、針對當前高新技術企業實際發展情況的探究

所謂高新技術企業，和普通的企業有著本質不同，這也促使其把自身工作重點放在研究開發和技術成果轉化上，并在這一潛移默化過程中形成企業自身的核心自主知識產權，進行經營活動。高新技術產業都會在我國境內，不包括港、澳、臺地區注冊的民營企業。高新技術產業會實現促進經濟的快速增長，是落實構成國際競爭力的關鍵成分以及主要因素。在社會快速發展的背景下，我國高新技術產業已經逐漸優化完善，并有了一定的規模和基礎，具備了參與競爭的各項能力，其優勢主要包括以下幾點。在近幾年高新技術產業發展中奠定了堅實的基礎，并獲得了各種成就，實現構建計算機、航天航空、新材料、自動化等各高新技術產業。而且在各種開發區不斷建立下，也隨之會誕生具有長遠發展眼光的企業家，其會帶來研究成果，促進高新技術產業的穩定發展。所以，高新技術產業會在社會中占據一席之地。除此之外，隨著經濟全球化的發展，我國出口貿易也快速進步，高新技術產業出口商品也會出現貿易順差，這也在一定程度上表明我國高新技術產業國際競爭力呈現出增強趨勢[1]。

二、針對減稅降費對企業產生各種影響的探究

（一）積極影響

1.具備發展活力

高新技術企業在實際經營中會將更多時間和精力放在科技研發中，因此需要較多資金作為支持，生產的產品單位成本相對較高。在面對這一問題時，我國也會給高新技術企業的定義制定了相關標準，出臺了優惠政策，促進高新技術企業長遠發展。像作為高新技術企業能夠實現具備申請無抵押低息貸款的權利，并在這一背景下我國在近幾年還制定了研發費用加計扣除以及企業固定資產可加速折舊等具有廣闊應用空間的減稅降費優惠政策，各種優惠政策的制定都是實現讓政府提供一部分財政收入給高新技術企業，確保企業減少運營的壓力以及經營成本，讓企業順利渡過難關。而高新技術企業也要合理利用所節約出來的資金，投入到技術研發中，推動科研發展、提升產品質量，確保自身能夠具備較高競爭力，帶動各種產業技術的改革和創新。

2.實現長遠發展

高新技術企業在經營和發展中有可能會面對各種風險，因為消費市場是一個動態變化的過程，而高新技術企業所研究的方向是固定的，難免存在研發周期不明朗現象。而且在該過程中會存在不確定因素。所以，即使最終研發成功，其市場接受程度也不可預知。因此，高新技術企業在融資上會存在各種問題，像在2000年時，由于資金緊張，所以互聯網市場前景不明朗，而騰訊馬化騰也想過以100萬的價格將騰訊轉賣給廣東電信，但是對方卻將價格砍到了60萬，由于價格爭議，所以未能完成交易，由此看出高新技術企業融資難度系數相對較高。而在稅收優惠政策普遍落實后，各企業的成本也會呈現出降低趨勢，產品利潤空間加大，所以高新技術產業的投資吸引力也會大幅度提升。在這一社會背景下，社會資本以及民間投資盛行，高新技術企業獲得的研發資金渠道多樣，所以運營資金也會受到保障，從而確保各項工作正常開展，減少財務風險。在當大量資金稀釋股份時，其中也直接體現出高新技術企業的經營風險會逐漸降低，實現自身長遠發展[2]。

3.提升競爭能力

研發工作不僅難度系數較高，而且還要具備持之以恒的毅力和信心，而專業性技能較強、綜合素質較高的優秀人才，是促進技術研發的“主力軍”，怎樣獲得更多優秀的人才，吸引人才加入研發工作當中，是高新技術企業應當關注的主要工作。對于高新技術企業來說，對優秀人才所具備最大的吸引力就是在獲得研發成功后，研發成果表現出巨大社會價值，然后企業中的管理人員和領導會給予研發工作人員高額資金獎勵，甚至是為了留住優秀人才會轉正企業中的一部分股份，讓優秀的研發工作者成為公司的股東，以此來讓其長期在企業中工作。但不可否認的是，在以往的政策和法律法規中明確規定，作為研發工作者在獲得股份轉讓后，要一次性繳納個稅。對于一些高新技術企業的股份價值來說，相對較高，所以難免給研發工作者造成經濟負擔，以至于研究工作者并不愿意接受股份，而是更加關注獎金的多少。當前我國制定出臺了轉正個稅遞延這一政策后，會實現促進高新技術企業利用轉贈股份的手段獎勵優秀研發工作者，確保其長期在該領域發展，提升企業的競爭力。

（二）消極影響

1.歸集風險

根據當前中小高新技術企業實際發展現狀探究，會遇到各種挑戰和困難，而國家也出臺了各種政策法規，促使讓出部分財政收入，實現應用在支持行業發展中，但是由于部分企業對我國出臺的各種政策法規缺乏深層次掌握和了解，以至于未能夠享受到政策紅利，還有部分企業所采用的信息化技術較傳統，工作人員的專業性技能有待提升，導致自身有著較大稅務風險。像有一軟件企業要去其他地區拜訪專家學習先進軟件算法，而在去往專家所屬地區中會產生咨詢費、差旅費，而產生的上述費用是能夠加計扣除的，但是該費用比例應要參照其他研發費用的投入比例。如果投入比例失衡，那么也將會表現出費用實際上并不是研發費用，而當企業在研發費用歸集時，該部門費用可加計扣除超過10%，企業有可能會產生稅務風險[3]。

2.材料風險

根據當前我國政策探究，高新技術企業要想享受各種政策福利，會省略了在稅務機關備案這一環節，但是仍然需要準備好相關材料，向省一級申報。但是對于部分高新技術企業來說，由于缺乏良好行政能力，對申報流程的掌握較為片面，所以立項文書格式不夠專業和規范，而且表達的內容缺乏針對性，并未制定詳細的項目計劃書、項目預算和人員費用等內容。如果上述內容有任何一項不夠完善，都有可能會導致企業不能享受各種優惠政策。依據我國規定，作為稅務部門應發揮出自身職責和義務，實現開展企業研發費用加計扣除政策的后續管理工作，并落實定期核查，從而確保年度核查面不能夠低于20%。但是因為稅務部門有可能對研發的內容、相關細節流程不能熟悉掌握。因此，企業準備的相關材料核查工作會變得更加細致，并且在這一工作環節中當稅務部門對材料中的部分數據信息存在疑問并提出時，那么高新技術企業就要實現對相關材料開展技術鑒定工作，再讓各部門開展復核后交給稅務機關確認[4]。

3.管理風險

當前高新技術企業研發項目管理所存在的風險主要體現在以下幾點，第一，未制定專業完善的內部研發管理制度，像流程不全面、不合理，往往會由于某一環節存在問題而導致整個研發過程不能順利進行，產生大量研發費用，加大經營成本。第二，各部門之間缺乏有效互動交流，像研發部門和財務部門未能及時溝通，很有可能會由于現金審核、經費報銷等問題產生分歧。第三，因為對高新技術企業研發技術來說，具有較大風險，而且項目研發、專利申請等并不是一蹴而就的，而是一個循序漸進的過程，需要較長周期，在各環節中都有可能有泄密風險，種種問題的存在都會給企業形成不可估計的損失[5]。

三、采用減稅降費開展高新技術企業稅務管理可行性的對策

（一）優化完善管理制度

為了實現采用減稅降費來開展高新技術企業稅務管理工作，首先要優化完善管理制度，作為企業中的管理人員和領導人員要正確看待稅務管理工作對企業發展具備的推動作用，并要求各級管理層來系統學習稅務常識，從而鞏固自身理論知識基礎。也應定期組織財務會計工作人員學習和減稅降費政策相關的內容，并開展考核工作，通過這種手段來讓企業中的全體人員都能掌握減稅降費政策的內容有哪些、該政策對企業的發展有何優勢、給自身能夠帶來哪些好處，實現在這一背景下優化完善管理制度，其中要明確各個員工的主要職責和義務，并明確說明稅務風險存在有可能會給企業自身所形成的負面影響和經濟損失。企業中的全體工作人員都能成為稅務管理的直接參與者，在努力做好自身各項工作的同時，積極配合稅務管理等工作內容。需要注意的是，如果部分環節由于存在缺陷而形成風險，那么負責該環節的人員要承擔相應的責任。與此同時，要積極明確標準。企業中各級管理人員要明晰各部門在稅務管理中配合的關鍵點，要求各部門之間相互監督管理，確保各部門在各項工作環節都高度符合財稅要求。除此之外，實現積極明確溝通的渠道，各部門應注重開展協調工作，尤其是各個部門加強和財務部門溝通，有條件的還要成立專門的小組，直接負責工作銜接等相關問題。像如果在費用歸集以及申報材料等工作中發現存在問題，作為財會人員就要找到相對應部門的銜接人員，落實對接工作，避免由于溝通不及時或者溝通缺乏深度而形成風險[6]。

（二）構建完善稅務系統

在當前社會快速發展的背景下，各企業都有著廣闊發展空間，并且都逐漸落實了會計電算化，但是因為各企業對會計電算化的重視程度存在差異性，所以在使用效果上也隨之不同。高新技術企業有著良好會計電算化能力以及專業的稅務信息平臺，會在本質上提升稅務管理的整體效率。因此為了實現采用減稅降費開展高新技術企業稅務管理工作，要構建完善的稅務系統，其中主要包括以下幾點工作。第一，安排專業的工作人員和邀請技術人員優化完善財務信息數據庫，把企業中所有的財務信息歸納總結，全面錄入到系統中，通過開展該項工作來展現出數據的真實性、專業性和有效性，確保所產生的費用和開支都符合企業的財務流程，并及時錄入系統[7]。第二，合理化篩選系統中的數據信息，實現依據稅務個性化需求的標簽來把相應數據歸集。需要注意的是，要始終強調研發費用的標簽，因為該內容所涉及的范圍較廣，費用也相對較大，所以要確保其清晰、全面地體現出來。像對于某一軟件公司的技術工作人員來說，其主要工作不僅是局限在新軟件的開發上，同時還需要負責原有軟件的升級和維護。所以在具體工作產生的一系列費用當中，技術工作人員要實現依據規范表明哪些是和研發有著直接聯系的費用，而哪些費用是和維護升級相關的，依據流程報銷全面地將其展現在系信息系統中，方便把研發費用落實歸集，顯著提升申報材料等各項工作的整體效率，減少財務工作人員的工作強度。第三，作為合格的財務工作人員，要具備終身學習意識，善于反思，總結工作經驗，提升專業能力，實現合理利用各種平臺。也可以在年初對企業的各種費用落實做好預算工作，堅持從財務的角度為出發點，在信息平臺對各種稅務信息落實計算，并積極參考預算以及當前新型的法律法規，發現是否存在薄弱環節，為企業做好發展規劃[8]。

（三）創新風險控制體系

專業、全面的風險控制體系應構建在現代化管理制度以及科學的稅務信息系統上，實現全面調用企業中的各項資源，確保稅務稽查零風險，這就要求高新技術契企業善于挖掘社會中的優秀人才，實現選拔和招聘的人才有著良好財會基礎，全面掌握我國各項法律法規，落實專門負責風險管理執行工作，并向企業管理工作人員全面匯報各項工作內容。如果其中包括涉稅規劃時，要第一時間反饋企業管理層人員，也可以將自身可行性建議表達出來，在經過班子決議后確定最終執行方案。作為負責人還要實現對財會人員費用歸集、申報處理等各種涉稅流程開展監管審批工作。如果發現存在薄弱環節或缺陷，要第一時間糾正，以此來提升財務信息的專業性和準確性。其中稅務部門在開展核查工作時，負責人要出面接待應對，系統全面介紹企業的實際稅務管理問題，對各種財務行為積極解讀，并處理有爭議的數據問題，為促進企業通過稅務核查奠定堅實的基礎[9]。

結語

減稅降費的落實會在很大程度上減少高新技術企業的經營成本，顯著提升企業科研的熱情和主動性，提升市場競爭力。所以也可以將減稅降費當作是高新技術企業長遠發展的保障和機遇。但是不可否認，因為本身高新技術企業有可能會存在著管理上的缺陷，減稅降費也會在一定程度上對其形成稅務風險。作為管理人員需要承受各種壓力，這就要求高新技術企業要實現優化完善管理制度、構建完善的稅務系統以及創新風險控制體系。各部門還要加強溝通交流，為財務工作人員開展培訓工作，提升專業性技能和綜合素質，構建完善的信息平臺，發揮出信息技術利用優勢。除此之外，當高新技術企業有著較高的管理水平后，還要將把更多時間和精力放在科研和經營工作中，最終實現科研成果轉換。